Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2012 в 16:35, курсовая работа
Сущность «центр ответственности» является ключевым в анализе деятельности по центрам ответственности. Концепция центров ответственности (ЦО), впервые сформированная Джоном А. Хиггинсом в середине прошлого века, предполагает определение степени ответственности конкретных лиц за финансовые результаты своей работы.
По сути, центр ответственности (ЦО) - это структурное подразделение или иная организационная единица, менеджер которой контролирует определенный, вверенный ему финансовый показатель: доходы, затраты, прибыль (соотношение доходов и затрат), уровень инвестиций.
Введение…………………………………………………………………………...... 5
1 Теоретические основы анализа деятельности предприятия по центрам ответственности………………………………..………………………………..6
1.1 Сущность и организация хозяйственной деятельности по центрам ответственности………………………………………………….....……………… 6
1.2 Цели и задачи анализа. Классификация центров
Ответственности………………………………………………………….. 10
1.3 Характеристика показателей оценки деятельности предприятия по центрам ответственности………………………………………………......13
2 Анализ деятельности предприятия ОАО «Заря» по центрам ответственности………….…………………………………………………………23
2.1 Сущность и сфера анализа деятельности ООО «Заря»…………………..23
2.2Анализ затрат по центрам ответственности…….................................................................................... 25
2.Анализ результатов по центрам ответственности…….………………………………………………………….......26
3 Совершенствование организации анализа затрат и результатов по центрам
ответственности………………………………………………………..…………...30
Заключение………………………………………………………………………… 34
Список используемых источников……………………………
Таблица 11.2
Отчет производственного менеджера цеха А
Центр ответственности | Контролируемые затраты
| Расходы по смете на фактический выпуск, тыс. руб. | Отклонение от сметы, тыс. руб.
|
| Участок 1
| 800 | +20
|
Участок 2
| 600
| +30 | |
Участок 3
| 720
| -20 | |
Расходы цеха | |||
Менеджер цеха
| |||
| Зарплата персонала
| 10
| -0,5 |
Страхование
| 3,5
| -0,15
| |
Коммунальные расходы | 22,5
| +0,90
| |
Итого
| 2156 | +30,25
|
В процессе анализа сопоставляются фактические затраты с бюджетом по каждому уровню ответственности и выявляются отклонения от бюджетных сумм только по тем видам затрат, которые контролируются на данном уровне (например, на уровне производственного подразделения — зарплата персоналу подразделения, расход материалов, энергии и другие расходы, подконтрольные данной службе).
Таблица 11.21
Отчет заместителя директора по производству
Центр ответственности | Подразделения
| Расходы по смете, тыс. руб.
| Отклонение от сметы, тыс. руб.
|
Директор | Цех1
| 2156
| +30,25
|
Цех 2
| 1544
| -20,60
| |
МТС
| 200 | +10,50
| |
Сбыт
| 300
| -12,30
| |
Маркетинг
| 100
| +20,45
| |
Административные расходы
|
|
Главная цель формирования системы центров финансовой ответственности заключается в повышении эффективности внутрифирменного управления на основе обобщение информации о результатах деятельности каждого центра ответственности.
К основным задачам управления по центрам финансовой ответственности можно отнести:
1) координация стратегической и оперативной деятельности подразделений
2) создание эффективно действующей системы мотивации труда персонала
3) распределение зон ответственности за общий результат
4) оценка и контроль за эффективностью бизнес-направлений компании
5) сопоставление финансовых результатов с другими подразделениями и компаниями-конкурентами.
Финансовая структура компании строится и формируется по принципу ответственности каждой финансовой единицы только за результаты деятельности, на которые она может оказывать влияние, т.е. это затраты и доходы (если они есть) центра финансовой ответственности.
Как уже отмечалось финансовая структура - это упорядоченная совокупность центров финансовой ответственности (ЦФО), которые могут выступать в качестве отельного структурного подразделения или отдела, области или конкретной функции. Центральным признаком центра финансовой ответственности является наличие непосредственного руководителя, отвечающего на результаты деятельности центра финансовой ответственности.
Финансовая структура зависит от специфики и сферы деятельности предприятия, ее размеров, организационно-правовой формы и формы собственности и других факторов.
2.3 Анализ результатов деятельности предприятия по центарм ответственности
После анализа эффективности использования оборотных активов важно определить степень их использования, так как рациональное использование сырья, материалов, топлива и других видов материальных ресурсов - важнейший фактор роста производства и снижения себестоимости продукции, а следовательно, роста прибыли и рентабельности. Для этого нам необходимо произвести расчет следующих показателей: материалоемкость и обратного показателя материалоемкости - материалоотдачи. Материалоемкость показывает, какой объем реализации услуг приходится на каждый рубль вложенных в производство материальных ресурсов.
Показатель материалоемкости в 2007-2008 гг. составил 0,85 руб. выручки на каждый рубль, вложенный в материальные ресурсы.
Показатель материалоотдачи составил 1,18 руб. выручки с каждого рубля, вложенного в материальные ресурсы.
Значения показателей в течение исследуемого периода не изменялись. Это можно объяснить тем, что на предприятии на продукты питания собственного производства составлены калькуляции и используются нормы технологического сборника рецептур, т.е. вложение сырья в производство продукции и реализуемая торговая наценка нормированы и, следовательно, соотношение себестоимости и наценки остается неизменным, а отсюда и вытекает постоянство вышеприведенных показателей, т.е. денежная выручка и материальные затраты изменяются пропорционально.
Теперь рассчитаем продолжительность производственно-финансового цикла (ПФЦ) в таблице 12.
Таблица 12 - Длительность производственно-финансовых циклов в 2006-2008 гг.
Показатель
| усл. обозн.
|
2006 г. | 2007 г. | 2008 г.
| изменение
|
Длина периода | Т | 360 |
360 | 360
| 0 |
Производственные запасы
|
ПЗ | 11054
| 40987 | 58644 | 47590 |
Затраты на производство
| З | 38413 | 194866
| 428495
| 390092
|
Время обращения производственных запасов
|
ВОЗ | 22,84
| 22,53
|
15,31 | -7,53 |
Дебиторская задолженность | ДЗ | 3084
| 14303
| 8351 | 5267
|
Выручка от реализации | В | 285244 |
350130
| 430999 | 145755 |
Время обращения дебиторской задолженности | ВОД | 40,19 | 52,43 | 41,63
| 1,44
|
Кредиторская задолженность | КЗ | 17495
| 68079 | 66041 | 48546
|
Время обращения кредиторской задолженности | ВОК | 16,76 | 10,61
| 34,67
| 17,90 |
Продолжительность финансового цикла | ПФЦ | 46,27
| 64,34 | 22,27 | -23,99 |
Как видно из данных таблицы 12, продолжительность ПФЦ снизилась на 23,99 дня или почти в два раз. Как правило, в условиях рыночной экономики увеличение продолжительности операционного цикла оценивается отрицательно. В данном случае произошло увеличение количества оборотов средств в запасах с одновременным увеличением продолжительности оборота кредиторской задолженности, т.е. замедлением ее оборачиваемости, что и привело в целом к сокращению продолжительности финансового цикла. Это положительно влияет на эффективность финансово-хозяйственной деятельности, т.к. происходит дополнительное высвобождение средств и ускорение их оборачиваемости.
В случае ОАО «Заря» это можно объяснить незначительным увеличением дебиторской задолженности в 2008 г. по сравнению с 2006 г. с одновременным ростом выручки. Данный факт несомненно положительно сказался на деятельности предприятия.
Данная ситуация положительно сказывается на деятельности предприятия, приводя к ускорению движение денежных потоков.
Но все же ОАО «Заря» следует обратить внимание на значительные суммы дебиторской задолженности и их рост в исследуемом периоде. Здесь можно порекомендовать отгрузку товаров покупателям с предоплатой, взыскание задолженности, тем более что пока оборачиваемость дебиторской задолженности значительно ниже оборачиваемости запасов предприятия. Данная мера позволит провести перегруппировку в составе оборотных активов и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу, ускорить оборачиваемость активов в целом.
Для нормального функционирования предприятия, повышения его финансовой устойчивости и платежеспособности требуется, чтобы темпы роста объемов продаж были выше темпов роста активов, а темпы роста чистого денежного потока опережали темпы роста объема продаж [22]:
100 < ТАкт<ТРП<ТЧДП (1)
Проверим это утверждение для ОАО «Заря», для этого представим исходные и расчетные данные в табл. 13.
Таким образом, соотношение 2006 г.: 100 < ТАктТРП<ТЧДП
- то есть, темп роста выручки предприятия был ниже темпа роста активов, но в целом соотношение соблюдается.
Таблица 13 - Расчет темпов роста
Показатель, тыс. руб | активы | выручка
| ЧДП
|
2005 г | 19
| 3301
| 96 |
2006 г. | 28289
| 45378 | 2867 |
2007 г. | 108958 | 229575 | 7636
|
2008 г. | 133452
| 509545
| 10733 |
Темп роста 2006 г. | 120,11 | 109,61 | 351,12 |
Темп роста 2007 г.
| 115,16 | 122,75 | 114,90 |
Темп роста 2008 г.
| 148,12
| 123,10 | 163,88 |
Информация о работе Анализ деятельности предприятия по центрам ответственности