В нашем примере плановое задание  по повышению качества выпускаемых услуг перевыполнено. Предприятие имело намерение повысить долю сертифицированной продукции по сравнению с прошлым годом на 1,2 пункта (89,9—88,7), а фактически доля оказанных услуг, качество которых соответствует требованиям стандартов и подтверждено сертификатом (лицензией), повысилась по сравнению с прошлым годом на 8,9 пункта (97,6-88,7), то есть плановое задание перевыполнено на 7,7 пункта (8,9 —1,2), или 97,6-89,9

Вторая  задача анализа — определение  влияния качества услуг на стоимостные  показатели работы предприятия: выручку от реализации услуг (∆В) и прибыль (∆П). Расчет производится следующим образом: 

 ∆В = (Ц1-Ц0) VВП1; 

∆П = [(Ц1-Ц0) VВП1]- [(C1 – С0) VВП1], 

где    Ц0 и Ц1— соответственно цена изделия  до и после изменения качества; 

С0 и  С1 — соответственно уровень себестоимости услуги до и после изменения качества; 

VВП1 -  объем реализации услуг повышенного качества. 

Проведем расчет на примере зуба цельнолитого в протезе. 

∆В =(700-600) х 2029223=202922300 рублей. 

∆П =[(700-600) x 2029223]-[(442-352)x2029223]=20292230 рублей.

Как показывают расчеты, изменение качества оказываемых  услуг существенно влияет на  стоимостные показатели работы предприятия.

 

    1.3 Анализ ритмичности  выпуска услуг

 

   Для характеристики ритмичности выпуска  используется ряд показателей. Показатели равномерности выпуска делятся на две группы: прямые и косвенные.

   К прямым показателям относятся: коэффициент ритмичности,  коэффициент аритмичности, удельный вес реализации услуг за каждую декаду к месячному выпуску.

   Косвенные показатели ритмичности: оплата простоев по вине организации, потери от брака, штрафы за недопоставленную продукцию и т.д.

   Обобщающим  показателем равномерности выпуска  услуг является   коэффициент  ритмичности,  который рассчитывается как отношение суммы фактически оказанных услуг в пределах плана за ряд последовательных отрезков времени анализируемого периода к сумме выпуска услуг по плану за этот же период. Он исчисляется по следующей формуле:

   

   

 

                                                          (1.3)                                                                                                                                                          

   где — фактический выпуск услуг в пределах    плана;

    -  объем услуг по плану. 

  Данные  для анализа ритмичности и  исчисления коэффициента можно получить из объяснительной записки к годовому отчету, внутризаводской оперативной отчетности и бизнес-плана предприятия (табл. 3): 
 

Таблица 3 - Ритмичность выпуска услуг

 

  Коэффициент ритмичности показывает, сколько  выпущено продукции в сроки, установленные планом. Чем ближе коэффициент ритмичности к единице, тем, следовательно, ритмичнее работает предприятие.

  Приведенный расчет показывает, что предприятие  в отчетном году работало ритмично на протяжении всех трех декад.

  Далее следует рассмотреть коэффициенты аритмичности, которые практически характеризуют равномерность выполнения плана по услугам, поскольку методика их расчета строится с учетом как отрицательных, так и положительных отклонений фактического суточного выпуска от планового, в связи с чем выделяются:

а) коэффициент  отрицательной аритмичности:

          

                                                                                                                              (1.4)

где — сумма отрицательных отклонений; 
 

б) коэффициент  положительной аритмичности:

                                                                                    (1.5)

где — сумма положительных отклонений;

В нашем примере: 

в) полный коэффициент аритмичности:

                 (1.6)

  Полный  коэффициент аритмичности по существу представляет собой линейный коэффициент вариации, где в числителе средняя величина отклонений фактических суточных выпусков от соответствующих плановых, а в знаменателе — средний суточный выпуск по плану.  

  

  Коэффициент отрицательной аритмичности может  быть определен так же, как разность между рассмотренным выше коэффициентом ритмичности и единицей:

                                                                              (1.10)

  Ритмичность выпуска продукции можно анализировать  также путем сравнения фактических среднесуточных выпусков продукции с плановыми за отдельные промежутки времени (декады, пятидневки и т. д.) изучаемого периода.

 

    1.4 Анализ выполнения плана по видам

           стоматологических услуг

 

    Анализ  следует начать с оценки динамики и выполнения плана по общему объему оказанных услуг. В процессе анализа проверяется выполнение плана по выпуску услуг и дается характеристика изменения объема услуг по сравнению с предшествующим отчетным периодом (2006год).

    Основные  задачи анализа выполнения плана  по видам стоматологических услуг:

    - определить абсолютное отклонение  фактического объема услуг от  планового задания;

    - рассчитать процент выполнения плана по каждому виду услуг, по группе, и в целом по объему реализации;

    - рассчитать темпы роста объема  услуг;

    - определить условный вес каждого  вида услуг в общем объеме  реализации

    - рассчитать количество услуг  в расчете на одного жителя;

    - сделать вывод

Данные аналитических  расчетов  представлены в приложении 1.

    Расчеты показывают, что предприятие справилось с выполнением плана по объему реализации стоматологических услуг  для населения. План выполнен на 107,94%, перевыполнение составляет 7,94% или в абсолютной величине 149,223 тысяч рублей. План ООО ЛОЦ «Атон» в настоящее время формируется в основном на базе заключенных договоров на оказание услуг, и частично план устанавливает само предприятие с учетом возможностей и знания конъюнктуры рынка. По сравнению с прошлым годом объем реализации увеличился на 49,9%. Наибольший удельный вес приходится на услуги по изготовлению бюгельных протезов 20,23%, наименьший же на услуги  по анестезии 12,3%. В расчете на одного жителя лидирующее положение также занимают услуги по изготовлению бюгельных протезов 27 рублей 37 копеек. По сравнению с прошлым годом, количество услуг в расчете на одного жителя увеличилось на 45 рублей 03 копейки и по сравнению с планом превысило на 9 рублей 94 копейки.

 

     2 Анализ финансового состояния

              предприятия

   Цель  финансового анализа - получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом задачей анализа может явиться как текущее финансовое состояние предприятия, так и прогноз на ближайшую или отдаленную перспективу, т. е. ожидаемые параметры финансового состояния.

   Финансовые  результаты хозяйственной деятельности предприятия применяются при изучении взаимосвязей между производственной и финансовой деятельностью предприятия.

   Методика  финансового анализа включает три  взаимосвязанных блока:

• анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
• анализ финансового состояния предприятия;
• комплексный   анализ  эффективности   финансово-хозяй- 
  ственной деятельности предприятия.

   Основными факторами, характеризующими финансовое положение предприятия, относятся: обеспеченность собственными и приравненными к ним оборотными средствами; оборачиваемость оборотных средств; иммобилизация оборотных средств, банковское кредитование предприятия; дебиторская и кредиторская задолженность и др.

   Финансовый  анализ является прерогативой высшего звена 
управленческих структур предприятия, способных влиять на 
формирование финансовых ресурсов и на потоки денежных 
средств. Эффективность или неэффективность частных управленческих решений, связанных с определением цены продукта, размера партии закупок сырья, заменой оборудования, должна пройти оценку с точки зрения общего успеха предприятия, характера его экономического роста и роста общей финансовой эффективности.

   Основными функциями финансового анализа  являются:

• объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа
• выявление факторов и причин достигнутого состояния и 
  полученных результат
• подготовка и обоснование принимаемых управленческих 
  решений в области финансов;
• выявление и мобилизация резервов улучшения финансового   состояния   и   финансовых   результатов,   повышение   эффективности   всей   хозяйственной   деятельности.

 

       2.1 Анализ запасов  и затрат

 

      Финансовое  состояние предприятия во многом зависит от величины производственных запасов, незавершенного производства, остатков готовой продукции и товаров будущих периодов и прочих запасов и затрат. Предприятия, создающие излишние запасы оборотных средств, отвлекают значительные финансовые ресурсы их покрытия и испытывают финансовые