Анализ финансового состояния организации

- сводка и группировка экономических показателей по определенным признакам;

- сравнение показателей;

- расчет индексов;

- детализация показателей.

     При помощи бухгалтерских методов, а именно балансового метода можно проводить факторный анализ некоторых моделей и определять количественное влияние отдельных факторов на изменение анализируемого показателя. Особенно широко распространено использование данного метода при анализе правильности размещения и использования хозяйственных средств и источников их формирования.

     Экономико-математические методы анализа применяются при решении конкретных аналитических задач и включают:

- методы элементарной математики;

- классические методы математического анализа: дифференцирование, интегрирование, вариационное исчисление;

- методы математической статистики, прежде всего корреляционно-регрессивный анализ, который наиболее распространен в практике;

- эконометрические методы;

- методы математического программирования: оптимизация, линейное, квадратичное и нелинейное программирование;

- методы исследования операций: управление запасами, методы технического износа и замены оборудования;

     При использовании экономико-математического моделирования отражение действительности осуществляется с помощью математических моделей - формул:

а) Кратные  модели - модели деления;

б) Мультипликативные  модели - модели умножения;

в) Аддитивная модель - модель сложения или вычитания;

     В аналитической работе используются также методы моделирования:

- методы преобразования модели позволяют перейти от модели кратного типа, например, к аддитивной модели;

- методы расширения факторной модели используются при анализе рентабельности;

- методы сокращения факторной модели;

     Метод использования абсолютных, относительных и средних величин применяется при анализе довольно часто. Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, ситуаций, как правило, начинается с рассмотрения абсолютных величин в натуральных или стоимостных измерителях. Эти показатели являются основными в финансовом учете. В анализе они используются для исчисления средних и относительных величин, которые незаменимы при анализе динамики явлений. С помощью относительных показателей строят временные ряды, которые характеризуют изменение того или иного показателя во времени (по отношению к базисному показателю, принятому за 100%). Аналитичность относительных показателей очевидна при изучении структуры экономического явления (доля в рассматриваемом показателе), при анализе интенсивности использования производственных ресурсов (например, производительность труда, фондоотдача, фондовооруженность и т.д.). Особенность относительных показателей, которые часто выступают в виде коэффициентов, заключается в том, что их надо интерпретировать, давать им экономическое объяснение. И относительные, и абсолютные количественные показатели сами по себе зачастую недостаточно информативны и требуют дополнительно использования метода сравнения. /6/

    Средние величины позволяют обобщить совокупность типичных показателей, сравнить изучаемый признак по разным совокупностям.

     Обязательным условием применения метода сравнения выступает сопоставимость показателей по содержанию и структуре (по кругу оцениваемых показателей, по ценам, по структуре выпуска продукции и ее реализации) с целью выявления черт сходства либо различий между ними.

     В анализе применяются следующие типы сравнений:

1) Сравнение  фактически достигнутых результатов  с данными прошлых периодов - сопоставление хозяйственных показателей текущего периода с аналогичными показателями предшествующего периода;

2) Сопоставление  фактического уровня показателей  с плановыми. Отклонение фактических  данных от плановых является  объектом дальнейшего анализа;

3) Сравнение  с утвержденными нормами расхода  ресурсов очень широко используется в практике;

4) Межхозяйственный  сравнительный анализ, процессе  которого показатели анализируемого  предприятия сопоставляются с  показателями ведущих предприятий;

5) Сравнение  со средними данными по отрасли.

     При использовании этого метода необходимо обеспечить сопоставимость данных по ценам (пересчет в цены базисного периода с помощью индексов), по социальным, природным и иным факторам.

     Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, причин и факторов, их обусловливающих. Далее с помощью экономического анализа устанавливается причинная связь, взаимосвязь показателей, выявляются факторы и проводится факторный анализ, при котором один из показателей, полученных в результате группировки, рассматривается как фактор, влияющий на другой фактор, а второй - как результат влияния первого. Важнейший вопрос при проведении такого рода исследования - выбор интервала группировки. Существует два основных подхода (метода) к его решению.

     Первый подход предполагает деление совокупности данных на группы с равными интервалами значений.

     Согласно второму подходу интервалы группировки можно выбрать и неравными (возрастающими или убывающими).

     Для оценки количественной роли отдельных факторов одним из основных методов является индексный метод, который представляет собой отношение фактического показателя к базовому и такой индекс называется простым. Как правило, в числителе и знаменателе рассчитывается сумма произведений факторов в базовом и отчетном вариантах и индекс называется аналитическим. С помощью индексов в анализе финансово-хозяйственной деятельности решаются следующие основные задачи: /4/

- оценка изменения уровня явления (или относительного изменения показателя);

- выявление роли отдельных факторов в изменении результативного признака;

- оценка влияния изменения структуры совокупности на динамику.

     Метод цепных подстановок также широко распространен в проведении экономического анализа предприятия. Сущность данного метода заключается в том, что в исходную базовую формулу для определения результирующего показателя подставляется отчетное значение первого исследуемого фактора. Сравнение полученного результата с базовым значением результирующего показателя и позволяет оценить влияние первого фактора. Далее в полученную при расчете формулу подставляется отчетное значение следующего исследуемого фактора; сравнивая полученный результат с предыдущим определяется влияние второго фактора. Процедура повторяется до тех пор, пока в исходную базовую формулу не будет подставлено фактическое значение последнего из факторов, введенных в модель. При использовании метода цепных подстановок результаты во многом зависят от последовательности подстановки факторов.

     При использовании интегрального метода расчеты проводятся на основе базовых значений показателей, а ошибка вычислений (неразложимый остаток) распределяется между факторами поровну.

     Следует отметить, что от того, какие методики анализа используются на предприятии, зависит его результативность. Особое значение имеет разработка собственных или адаптация готовых компьютерных программ, позволяющих оперативно и комплексно исследовать результаты хозяйственной деятельности с использованием экономико-математических методов. /7/

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Анализ финансового состояния организации

     Для изучения состава имущества  организации, его динамики и  структуры на основании данных  приложения 1 (бухгалтерский баланс  организации) составим аналитическую  таблицу 1.

     Таблица 1 – Состав имущества  предприятия.

     Продолжение таблицы 1.

     По данным таблицы видно, что на конец года внеоборотные активы увеличились на 5341 млн.руб., хотя их доля в имуществе предприятия снизилась на 0,6%. Их них: основные средства на конец года увеличились с 86193 млн.руб. до 93576 млн.руб., т.е. на 7383 млн.руб.; незавершенное строительство уменьшилось на 2913 млн.руб. и его доля в имуществе предприятия сократилась на 0,81%. Долгосрочные финансовые вложения и отложенные налоговые активы остались без изменений.

     Оборотные активы на конец  года увеличились на 29728 млн.руб.  с 325542 млн.руб. до 355270 млн.руб., их  доля в имуществе предприятия  также увеличилась на 0,6%. Из них: запасы увеличились на 61032 млн.руб., сырье и материалы сократились на 5396 млн.руб., затраты в незавершенном производстве увеличились с 73638 млн.руб. до 111284 млн.руб. на 37646 млн.руб. Готовая продукция для перепродажи также увеличилась с 14275 млн.руб. до 43125 млн.руб. на 28850 млн.руб. и ее доля в имуществе предприятия увеличилась на 6,11%. Расходы будущих периодов сократились на 68 млн.руб. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям уменьшился на 1104 млн.руб. и составил на конец года 3595 млн.руб. Незначительно увеличились краткосрочные финансовые вложения с 6315 млн.руб. до 6319 млн.руб., однако их доля в имуществе предприятия уменьшилась на 0,12%. Денежные средства уменьшились с 107207 млн.руб. до 83127 млн.руб., т.е. на 24080 млн.руб. и их доля в имуществе предприятия также сократилась на 7,3%. Дебиторская задолженность (краткосрочная) уменьшилась на 6124 млн.руб., а дебиторская задолженность (долгосрочная) не изменилась, ее значение осталось равным нулю.

     В качестве показателя эффективности управления активами следует рассчитать долю реальных активов в имуществе предприятия, который зависит от характера деятельности предприятия.

     Таблица 2 – Расчет коэффициента  реальных активов в имуществе  предприятия.