Анализ финансового состояния предприятия

 

 

 

Вывод:

Из анализа  финансовых результатов работы предприятия  видно, что выручка снизилась  на 6230 тыс. руб. В это же время себестоимость  проданных товаров выросла по сравнению с прошлым годом  на 108818 тыс. руб. Удельный вес себестоимости  проданных товаров вырос в  отчетный период по сравнению с прошлым  на 5 % и составил 77,2 % от продаж.

Прибыль от продаж в отчетный период снизилась  по сравнению с прошлым периодом на 130656 тыс. руб., соответственно снизилась  и рентабельность продаж, которая  в прошлом году составляла 10,8 %, а  в отчетный период она составляет только 5,2 %. Однако, финансовый результат  от всех видов деятельности вырос  за анализируемый период на 28485 тыс. руб.

Положительными  факторами, вызвавшими рост прибыли  до налогообложения были увеличение процентов к получению на 3571 тыс. руб., рост доходов от участия в  других организациях, сокращение прочих операционных расходов на 842100 тыс. руб., и сокращение внереализационных  расходов на 165378 тыс. руб.

Чистая  прибыль отчетного периода оказалась  выше прошлого года на 8967 тыс. руб. и  составила 109461 тыс. руб. Рост чистой прибыли  расценивается положительно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ЗАПАСОВ И ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Анализ  состояния запасов и затрат является составной частью внутреннего анализа  финансового состояния.

Изучение  наличия, состава и структуры  запасов и затрат позволяет сделать  выводы о намечающейся неблагоприятной  тенденции накопления нереализованной  продукции.

Чтобы обеспечить бесперебойный производственный процесс  и реализацию продукции, величина запасов  и затрат должна быть оптимальной. Важнейшим  условием достижения оптимальности  являются обоснованные расчеты их потребности, установление постоянных договорных отношений  с поставщиками, выполнение ими своих  обязательств. Невыполнение поставщиками своих обязательств является частой причиной колебаний физических запасов. Кроме того, причинами могут быть недостатки в организации производства, недостатки в организации ее сбыта, недостатки планирования, анализа и  учета.

Анализ  состояния запасов и затрат удобно выполнять на основе табл. 9.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9

Анализ  состояния производственных запасов, тыс. руб.

Наименование группы запасов	Абсолютная величина		Удельный вес		Изменения
	Начало	Конец	Начало	Конец	Абсолютная величина гр. 2 – гр. 1	Удельный вес гр. 4 – гр. 3	% (гр. 5 / гр. 1) * 100%	% (гр. 5 / DZ)*100%
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности, а211	395015	437081	34,8	34,7	+42066	-0,1	+10,6	+33,4
Животные на выращивании и откорме, а212	–	–	–	–	–	–	–	–
Затраты в незавершенное производство, а213	537601	793157	47,4	62,9	+255556	+15,5	+47,5	+202,9
Готовая продукция и товары для  перепродажи, а214	72019	24838	6,3	2	-47181	-4,3	-65,5	-37,5
Товары отгруженные, а215	12340	4728	1,1	0,4	-7612	-0,7	-61,7	-6,0
Расходы будущих периодов, а216	117418	544	10,4	0,04	-116874	-10,36	-99,5	-92,8
Прочие запасы и затраты, а217	–	–	–	–	–	–	–	–
Итого запасов, Z, а210	1134393	1260348	100	100	+125955	–	+11,1	100

 

Вывод:

Из анализа состояния производственных запасов видно, что величина запасов  выросла за анализируемый период на 125955 тыс. руб. или на 11,1 %.

Обращает на себя внимание то, что  резко выросли по сравнению с  началом анализируемого периода  затраты в незавершенное производство, остальные группы запасов снизились  по удельному весу и абсолютной величине.

 

 

 

 

 

 

2.4 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

 

Финансовое  положение предприятия находится  в непосредственной зависимости  от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Такое влияние  объясняется тем, что со скоростью  оборота оборотных средств связаны:

• минимально необходимая величина авансированного капитала и связанные с ним выплаты денежных средств;
• потребность в дополнительных источниках финансирования;
• затраты, связанные с владением товарно-материальными ценностями и их хранением.

Как правило, чем выше оборачиваемость, тем лучше  финансовое состояние предприятия. Ускорение оборачиваемости оборотных  средств уменьшает потребность  в них. В результате ускорения  оборота меньше требуется запасов  сырья, материалов, топлива, а, следовательно, быстрее высвобождаются и денежные средства.

Высвобождаемые  денежные ресурсы накапливаются  на расчетном счете предприятия, в результате чего улучшается финансовое состояние, укрепляется платежеспособность предприятия.

Основными факторами, влияющими на величину и  скорость оборота оборотных средств  предприятия, являются:

• масштаб деятельности предприятия;
• отраслевая и подотраслевая принадлежность предприятия;
• длительность производственного цикла;
• качество и ассортимент потребляемых видов ресурсов;
• география потребителей продукции и услуг и география поставщиков и смежников;
• система расчетов за товары, работы и услуги;
• платежеспособность клиентов;
• качество банковского обслуживания;
• темпы роста производства и реализации продукции и услуг;
• учетная политика предприятия;
• квалификация менеджеров;
• инфляция.

Анализ  использования материальных оборотных  средств осуществляется на основе табл. 10.

Таблица 10

Анализ  оборачиваемости материальных оборотных  средств

Показатель	Расчет	Отчетный год
		начало	конец
1	2	3	4
1. Выручка от продажи продукции,  работ и услуг, тыс. руб.	стр. 010 (форма № 2)	2298075	2291845
2. Однодневная выручка, тыс. руб.	Стр. 1 / 360	6384	6366
3. Средние остатки материальных  оборотных средств, тыс. руб.	стр. 210 (форма № 1)	1134393	1260348
4. Оборачиваемость, дни	стр. 3 / стр. 2	178	198
5. Вовлечено средств в хозяйственный  оборот за счет ускорения оборачиваемости:
5.1. в днях	(стр. 4. гр. 3) – (стр. 4. гр. 4)	–	–
5.2. в сумме	стр. 5.1.* стр. 2. гр. 4	–	–
6. Отвлечено средств из хозяйственного  оборота за счет замедления  оборачиваемости:
6.1. в днях	(стр. 4. гр. 4) – (стр. 4. гр. 3)	–	20
6.2. в сумме	стр. 6.1.* стр. 2. гр. 4	–	+127320

 

Вывод:

Из анализа  оборачиваемости материальных оборотных  средств видно, что произошло  замедление оборачиваемости материальных оборотных средств на 20 дней, в  результате из хозяйственного оборота  было отвлечено 127320 тыс. руб., что несомненно отрицательно отразилось на финансовом состоянии организации.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается средняя  продолжительность кругооборота, измеряемая скоростью возврата в денежную форму  оборотных средств предприятия  в результате реализации продукции. Оборачиваемость в днях определяется как частное от деления средних  остатков материальных оборотных средств  на однодневную выручку от реализации продукции, работ и услуг.

Однодневная выручка определяется делением выручки  от продажи продукции, работ и  услуг на 360 дней.

Выручка от продажи продукции, работ и  услуг берется без налога на добавленную  стоимость и других налогов, учитываемых  за счет выручки.

Показатели  продолжительности в днях могут  исчисляться по всем оборотным средствам, группам этих средств.

Оценка  эффективности использования всех оборотных средств осуществляется на основе табл. 11.

Анализ  оборачиваемости по группам средств  дает возможность определить, за счет каких именно элементов оборотных  средств предприятие может повысить эффективность их использования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 11

Анализ  использования всех оборотных средств

Показатели	№№ строк	На начало периода	На конец периода	Изменения за период +,-
А	В	1	2	3
Выручка от продажи продукции, работ  и услуг	1	2298075	2291845	-6230
То же в расчете за день (строка 2 = строка 1 / 360)	2	6384	6366	-18
Средняя величина оборотных средств, в т.ч.: производственные запасы дебиторская задолженность за товары, работы и услуги	3   4 5	2420391   1134393 924753	2636175   1260348 1006336	+215784   +125955 +81583
Оборачиваемость оборотных средств, дни (строка 6 = строка 3 / строку 2), в т.ч.: производственных запасов (строка 7 = строка 4 / строку 2) дебиторская задолженность за товары, работы и услуги (строка 8 = строка 5 / строку 2)	6     7     8	379,1     178     144,9	414,1     198     158,1	+35     +20     +13,2
Эффект от изменения оборачиваемости  оборотных средств (строка 6 графа 3 * строка 2 графа 2)	9	–	–	+222810

 

Вывод:

Из анализа  использования всех оборотных средств  видно, что оборачиваемость их замедлилась  на 35 дней. В результате из хозяйственного оборота было отвлечено 222810 тыс. руб.

Из анализа  использования всех оборотных средств  также видно, что оборачиваемость  дебиторской задолженности организации  замедлилась на   13,2 дня. Кроме  того, по российским законам деловые  партнеры должны рассчитаться друг с  другом в течение трех месяцев, что  составляет 90 дней. У данной организации  оборачиваемость дебиторской задолженности  превышает рекомендованные значения в 1,6 раз в начале анализируемого периода и в      1,7 раз  в конце периода.

 

 

2.5 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕНННОСТИ

 

Наряду  с собственными и заемными средствами на каждом предприятии в обороте  находятся временно привлеченные ресурсы  других предприятий и организаций, представляющие кредиторскую задолженность, в то же время часть средств  данного предприятия отвлечена  в другие предприятия и организации  и числятся в виде дебиторской  задолженности.

Взаимная  задолженность между предприятиями явление нормальной.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и их качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации.

Для улучшения  финансового положения предприятия  необходимо:

- следить  за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости организации  и делает необходимым привлечение  дополнительных источников финансирования;

- контролировать  состояние расчетов по просроченным  задолженностям;

- по возможности  ориентироваться на увеличение  количества заказчиков с целью  уменьшения риска неуплаты монопольным  заказчикам.

Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  целесообразно выполнять в табл. 12.

Дебиторская и кредиторская задолженности делятся  на 2 вида:

«нормальная»  или «допустимая» и «неоправданная»  или «недопустимая» задолженности.

Нормальные  виды задолженности возникают вследствие применяемых форм расчетов за отпущенную продукцию, выполненные работы и  услуги.

Просроченная  задолженность, а также задолженность, возникшая в связи с нарушением установленного порядка расчетов, является неоправданной или недопустимой.