Анализ финансово-хозяйственной деятельности СПК «Петелино»

 

По данным таблицы 4.2 можно сделать вывод о том, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом хозяйство снизило  постоянные расходы на 34тыс. руб., а переменные расходы  увеличились на 184 тысячи рублей.

В процессе анализа нужно изучить также  структуру издержек по экономическому содержанию, то есть по элементам затрат. Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материало-, энерго, трудо- и фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

Дать  оценку структуры издержек по экономическому содержанию поможет таблица 4.3.

Таблица 4.3

Структура затрат на производство зерна.

 

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	2009 год	2010 год	Отклонение (+,-)	2009 год	2010 год	Отклонение (+,-)
Оплата  труда	391	495	104	8,3	10,2	1,9
Социальные отчисления	153	195	42	3,3	4,0	0,7
в том числе:
семена,	660	802	142	14	16,5	2,5
минеральные удобрения	558	192	-366	11,9	4	-7,9
нефтепродукты	632	961	329	13,4	19,8	6,4
электроэнергия	40	40	-	0,9	0,8	-0,1
запасные части	829	871	42	17,4	18	0,6
Амортизация	160	111	-4,9	3,4	2,3	-1,1
Прочие затраты	1277	1183	-94	27,4	24,4	-3
Итого производственных затрат, в том числе:	4700	4850	+150	100	100	-
Переменные расходы	4486	4670	+184	95,4	96,3	0,9
Постоянные расходы	214	180	-3,4	4,6	3,7	-0,9

  

По данным таблицы 4.3 видно, что увеличение затрат на производство зерна в 2010  произошло в основном из за увеличения стоимости нефтепродуктов, увеличения фонда оплаты труда и стоимости семян. Уменьшилась доля амортизации, минеральных удобрений и прчих затрат. Так как доля заработной платы в затратах увеличилась, а доля амортизации снизилась по сравнению с 2009 годом, следовательно можно сказать о снижении производительности труда в растеньеводстве и уменьшении технического уровня предприятия.

Проведем  подробный постатейный анализ затрат на производство зерновых с выявлением причин перерасхода или экономии средств по каждой статье расхода  в следующей таблице.

Таблица 4.4

Состав, размер и  структура затрат на возделывание  зерновых культур.

Статьи	Сумма затрат, тыс. руб.		Сумма затрат на 1 га, руб.			Сумма затрат на 1 ц, руб.
	2009 год	2010 год	2009 год	2010 год	Откл. (+, -)	2009 Год	2010 год	Откл. (+, -)
Оплата труда с отчислениями	544	690	259,05	300	40,95	12,39	15,41	3,02
Семена	660	802	314,29	348,70	34,41	15,04	17,87	2,83
Удобрения	558	192	265,71	83,48	-182,23	12,71	4,29	-8,42
Работы  и услуги:
автотранспорта	208	203	99,05	88,26	-10,79	4,74	4,53	-0,21
тракторного парка	403	408	191,90	184,35	-75,50	9,18	9,47	0,29
Затраты на содер- жание основных средств:
нефтепродукты	632	961	300,95	417,83	116,88	14,40	21,46	7,06
амортизация	160	111	76,19	48,26	-27,93	3,64	2,48	-1,16
ремонт	1008	1045	480	454,35	-25,65	22.96	23,33	0,37
Затраты на органи- зацию и управле- ние производством	403	408	191,90	177,39	-14,51	9,184,7	9,11	-0,07
Прочие	124	14	59.06	6,08	-52,98	2,84	0,35	-2,49
Итого	4700	4850	2238,10	2108,70	-129,40	107,08	108,30	1,22
В т. ч. переменные	4486	4670	2136,19	2030,76	-105,76	102,20	104,28	2,08

 

Из приведенной  выше таблицы 4.4 видно, что в хозяйстве в составе затрат по возделыванию зерновых культур  наибольшее значение имеют затраты на ремонт основных средств, следовательно хозяйство давно   не обнавляло тракторный парк и парк зерноуборочных  комбайнов. Следующей крупной статьей расходов являются расходы  на нефтепродукты и по годам происходит их увеличение, из-за увеличения их стоимости. В 2010 году  возросли затраты на семена из-за увеличения посевных площадей  с 2100 га в 2009  году до 2300 га в 2010 году. Увеличился  в 2010 году фонд оплаты труда, значит хозяйства взыскивает резервы для дополнительной оплаты труда, поддержания жизненного уровня работающих. В 2010 году хозяйство внесло меньше минеральных удобрений, на 366 тысяч рублей., чем в 2009 году. Из-за недостаточного внесения удобрений хозяйство потеряло в урожайности.

 

2.5. Анализ влияния факторов на себестоимость зерна.

Причины роста себестоимости продукции  могут быть как объективными, так  и субъективными. Одной из объективных  причин повышения себестоимости  сельхозпродукции является рост цен  в связи с инфляцией на промышленную продукцию (технику, запасные части, электроэнергию, нефтепродукты ит.д.) Другой объективной  причиной повышения себестоимости  продукции являются высокие темпы  оплаты труда по сравнению с темпами  роста его производительности.

Субъективный  характер носят те причины, которые  непосредственно связаны с  уровнем  хозяйствования и использованием имеющихся  резервов. Одной из причин субъективного  характера является урожайность. При  более низкой урожайности больше постоянных затрат приходится на единицу продукции. Следовательно, меры, направленные на повышение плодородия земель являются одним  из источников снижения себестоимости продукции.

Одной из причин высокого уровня себестоимости  продукции является низкий уровень  механизации производственных процессов.

Немаловажной  причиной разного уровня себестоимости  продукции является организация  труда. При низком уровне организации  труда хуже используются трудовые ресурсы, техника, удобрения и т.д., в результате чего происходит перерасход на единицу  продукции. Внедрение более прогрессивных  форм организации труда позволяет  более полно и рационально  использовать ресурсный потенциал, что существенно влияет на себестоимость  продукции.

Уровень себестоимости продукции существенно  зависит и от технологии производства. Внедрение интенсивных технологий выращивания культур позволяет  увеличить объем производства продукции  при своевременном сокращении затрат труда и материальных ресурсов на единицу продукции.

Воспользовавшись  способом цепных подстановок, определим  влияние основных факторов на изменения  себестоимости 1ц зерна.

Данный  анализ проведем в таблице 5.1. на следующей странице.

Из таблицы  5.1 видно, что себестоимость зерновых в 2006 году  увеличилась на 1,22 рубля по сравнению с 2009 годом. Увеличение себестоимости произошло за счет  снижения урожайности –на 1,36 рубля и увеличения  переменных расходов - на 2,11 рубля.

Наибольшее  снижение урожайности-7,96 ц/га, произошло  при производстве зернобобовых. Что  привело к увеличению сибестоимости  зернобобовых на 6,57 рубля, в том числе  за счет снижения урожайности на 3,65  роубля, за счет переменных затрат на 6,85 рубля.

Еще одна из причин   повышения себестоимости  – рост цен  в связи  с инфляцией  на промышленную продукцию (техника, запасные части. Минеральные удобрения, нефтепродукты, химические средства защиты растений ).

Рассмотрим,  как изменилась себестоимость продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом за счет роста цен и изменения объема производства. Исходные данные для этого расчета возьмем в таблице 4.2.

 

 

Таблица 5.1

Анализ влияния  основных факторов на изменение себестоимости зерновых культур.

Виды продукции	Постоянные затраты на 1 га, руб.		Урожайность ц/га		Переменные  затраты на      1 ц ,руб.		Себестоимость 1 ц, руб.				Отклонение от плана, руб.
	2009 год	2010 год	2009 год	2010 год	2009 год	2010 год	2009 год	Усл. 1	Усл. 2	2010 год	общее	в т.ч. за счет изменения
												Урожайности	постоянных затрат	переменных затрат
	1	2	3	4	5	6					11=10-7	12= 8-7	13=9-8	14=10-9
Зерновые и зернобобовые, всего	122.28	78,26	25,08	19,6	102,20	104,28	107,08	108,44	106,19	108,30	1,22	1,36	-2,25	2,11
Зернобобовые	181.88	117,67	24,26	16,3	115,14	121,39	122,64	126,29	122,36	129,21	6,57	3,65	-3,93	6,85

 

   Таблица  5.2

Исходные данные для факторного анализа зерновых.

 

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение 2010г. от 2009г.(+,-)
1. Объем производства, ц	43893	44785	+892
2. Себестоимость всего, тыс. руб.	4700	4850	+150
3. Себестоимость 1ц, рубли	107,08	108,30	+1,22

 

   Вычислим  условную себестоимость:

44785 *107,08= 4796 тысяч рублей;

а) влияние  роста цен на ресурсы:

4850–4796= 54тысяч рублей;

б) влияние  изменения объема производства продукции:

4796– 4700= 96тысяч рублей.

По данным таблицы видно, что общее отклонение в затратах в 2010году составило +150 тысяч рублей увеличение к уровню прошлого года. При этом за счет роста цен на ресурсы себестоимость увеличилась на 54тысячи рублей, а за счет увеличения объемов производства зерна на 892центнера на 96 тысяч рублей, т.е. фактически себестоимость в 2010 году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 54 тысячи рублей.

 

 

Таблица 5.3

Отклонение  себестоимости в результате изменения  затрат на 1 га посева и урожайности.

Виды продукции	Затраты на 1 га, руб.		Урожайность ц/га		Себестоимость 1ц, руб.			Отклонение (+,-), руб.
	2009 год	2010 год	2009 год	2010 год	2009 год	Усл.	2010 год	Об- щие	В том числе
									затрат на 1га	урожай- ности
	1	2	3	4	5	6=2/3	7	8=7-5	9=6-5	10=7-6
Зерновые	2238	2109	25.08	19,6	107,08	84,09	108,30	1,22	-22,99	+24,21