Анализ финансовой деятельности предприятия на примере ООО "Тигр+"

Использование основных фондов считается эффективным, если относительный прирост физического  объема продукции или прибыли  превышает относительный прирост  стоимости основных фондов за анализируемый период используя показатели фондоотдачи и фондорентабельности.

Рост  фондоотдачи ведет к относительной  экономии производственных основных фондов и увеличению объема выпускаемой  продукции.

   Относительная экономия основных фондов определяется как разница среднегодовой стоимости за анализируемый период и среднегодовой стоимости основных фондов в предшествующем периоде, скорректированной на рост объема производства.

Доля  прироста продукции за счет роста  фондоотдачи определяется путем  умножения прироста фондоотдачи  за анализируемый период на среднегодовую  фактическую стоимость основных производственных фондов. Наряду с фондоотдачей в практике анализа хозяйственной деятельности вычисляют и обратную величину, которую называют фондоемкостью.

Фондоемкость — показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции. В настоящее время этот показатель мало используется в экономических расчетах, что объясняется трудностями исчисления его по видам продукции.

ФЕ = ОФ/Q  (2)

где OФ- стоимость основных фондов, Q- стоимость на единицу произведенной продукции

Снижение  фондоемкости означает экономию капитала, участвующего в производстве.

Каждый  из этих показателей отражает различные  экономические процессы и применяется в разных случаях. Так, показатель фондоотдачи применяется для определения экономической эффективности использования действующих основных производственных фондов, а величина фондоемкости показывает, сколько средств нужно затратить на основные фонды, чтобы получить необходимый объем продукции, иначе говоря, какова потребность в основных фондах.

Большое влияние на величины фондоотдачи  и фондоемкости оказывает показатель фондовооруженности труда. Фондовооруженность труда выражается отношением среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных фондов (по первоначальной оценке) к количеству рабочих в наиболее продолжительную смену. Показатель отражает степень обеспеченности рабочих средствами труда (основными фондами).

В= Ф/Тсп   (3)

где  В- фондовооруженность труда, Ф- средняя стоимость основных фондов, Тсп- среднесписочная численность рабочих.

Таким образом, фондоотдачу можно представить  как частное от деления производительности труда на фондовооруженность. Следовательно, фондоотдача прямо пропорциональна производительности труда и обратно пропорциональна его фондовоооруженности. Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности. Практическое значение имеют не столько сами значения рассматриваемых показателей, сколько их динамика. В этой связи и показатели выпуска товарной продукции, и среднюю годовую стоимость основных фондов следует брать в сопоставимых ценах.

Влияние факторов на изменение основных фондов определяется методами абсолютных или  цепных подстановок.

Фондорентабельность определяется как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств.

 По  данным показателям кроме обобщающих можно рассчитать и дополнительные показатели. К ним относят: темп роста фондоотдачи; темп роста производственных фондов; фондовооруженность труда; темп роста фондовооруженности труда.

Расчеты показателей темпа роста фондоотдачи, производственных фондов, вооруженности труда:

а) темп роста фондоотдачи:

ТРфо = ФОф / ФОП * 100 (4)

где ТРфо- темп роста фондоотдачи, ФОф – фондоотдача фактическая, ФОП – фондоотдача плановая.

б) темп роста производственных фондов:

ТРпф = ПФф / ПФП * 100 (5)

где ТРпф – темп роста производственных запасов, ПФф- производственные фонды фактические, ПФП- производственные фонды плановые.

 в) темп роста фондовооруженности труда:

ТРфв = ФВф / ФВП * 100 (6)

где ТРфв – темп роста фондовооруженности труда, ФВф- фондовооруженность труда фактическая, ФВП – фондовооруженность труда плановая.

  Нематериальные активы. К нематериальным активам относятся патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, права на пользование природными и иными ресурсами, программные продукты для ЭВМ, новые технологии и технические решения, приносящие выгоду в процессе хозяйственной деятельности. Инвестиции в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их применения, и за счет амортизационных отчислений. С развитием рыночных отношений увеличиваются размер и доля нематериальных активов в общей сумме капитала предприятия. Увеличивается и экономический интерес в повышении доходности предприятия за счет использования исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности. Поэтому анализ эффективности использования нематериальных активов имеет важное значение.

Объектами анализа являются:

- объем  и динамика нематериальных активов;

- структура  и состояние нематериальных активов  по видам, срокам полезного  использования, источникам образования,  правовой защищенности;

- доходность  и оборачиваемость нематериальных  активов;

- ликвидность  нематериальных активов и степень  вложений капитала в данный  вид активов.

Эффективное управление нематериальными активами предполагает решение следующих  актуальных задач:

- изучение  структуры нематериальных активов  в составе внеоборотных активов и всего имущества организации;

- изучение  структуры нематериальных активов  по различным классификационным  признакам;

- изучение  состояния нематериальных активов;

- изучение  эффективности использования нематериальных  активов;

- выявление  резервов роста эффективности использования нематериальных активов.

Анализ  динамики и структуры нематериальных активов можно провести по данным баланса предприятия и приложения к нему.

  В ходе анализа целесообразно изучить состав нематериальных активов по источникам их поступлений: государственные субсидии, внесенные учредителями, приобретенные за плату или в обмен на другое имущество, полученные безвозмездно от юридических и физических лиц. На анализируемом предприятии все нематериальный активы сформированы за счет собственных средств предприятия.

  По степени ликвидности нематериальные активы могут быть разбиты на три группы: высоколиквидные, среднеликвидные и трудноликвидные. Вообще нематериальные активы при оценке ликвидности имущества предприятия принято относить к низколиквидным, так как реализовать их значительно труднее, чем основные средства и оборотные активы. Необоснованный рост нематериальных активов приводит к уменьшению собственного оборотного капитала, снижению показателя текущей ликвидности и замедлению оборачиваемости совокупного капитала.

Эффективность использования нематериальных активов  оценивается по уровню дополнительного  дохода на рубль вложенного капитала в нематериальные активы (ДВК):

Величина  этого показателя зависит от рентабельности данного вида активов (отношение  полученной прибыли к сумме амортизации  нематериальных активов) и коэффициента их оборачиваемости (отношение суммы  годовой амортизации по нематериальным активам к среднегодовой первоначальной их стоимости). Взаимосвязь данных показателей  можно представить следующим  образом:

ДВК = П/ НА(7)

где П - прибыль, полученная от использования нематериальных активов; НА — среднегодовая стоимость нематериальных активов;

  Если для расчета эффективности использования нематериальных активов по предложенной методике отсутствует информация о сумме прибыли, полученной от применения интеллектуального продукта, то доходность нематериальных активов рассчитывается по формуле доходности всего капитала. Эффективность нематериальных активов будет повышаться, если темпы роста прибыли и выручки будут опережать темпы роста нематериальных активов.

Материальные  ресурсы. В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат. Недостатки в поставке, уменьшении объемов материалов в текущих запасах могут в определенной мере компенсироваться их экономией в процессе производства. И наоборот, перерасходы материальных ресурсов, и их использование не по прямому назначению способствуют невыполнению плана производства продукции при общей удовлетворительной материальной поставке. Анализ использования норм и затрат материалов и других ресурсов является одним из основных вопросов анализа производства. Изучая изменение норм затрат материальных ресурсов, следует учитывать что главные причины, которые обуславливают постепенное их снижение следующие:

-конструктивные  улучшения изделий, в том числе  упрощение;

-усовершенствование  технологий производства;

-повторное  использование отходов производства;

-корректировка  рецептур;

-уменьшение  части конечного брака продукции;

-изменение  качества материалов (сырья), которые  используются в процессе изготовления  продукции;

-другие.

  При проведении анализа очень часто встречаются факты замены материалов. Замену осуществляют с целью удешевления себестоимости продукции, повышения надежности изделий, улучшения их внешнего вида и др. Но в большинстве случаев имеет место так называемые вынужденные замены, которые не всегда санкционируются высшим руководством. Эти замены или обусловлены отсутствием некоторых материалов в общем или в определенный период, или вызваны удешевлением производства любой ценой. Поэтому при большом количестве замен материалов, следует в целом негативно оценивать такое состояние использования ресурсов и организацию управления на предприятии.

Задачи  анализа обеспеченности и использования  материальных ресурсов:

- оценка  реальности планов материально-технического  снабжения, степени их выполнения  и влияния на объем производства  продукции (услуг), ее себестоимость  и другие показатели;

- оценка  уровня эффективности использования  материальных ресурсов;

- выявление  внутрипроизводственных резервов  экономии материальных ресурсов  и разработка конкретных мероприятий  по их использованию.

   Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

К обобщающим показателям относятся: материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Показатель характеризует отдачу материалов, т. е. свидетельствует о том, сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т. д.).

Мотд= П/З (8)