Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Сантехлит»

              Выручка от продажи в анализируемом предприятии имеет тенденцию к снижению. Снижение прослеживается по всем показателям, что привело к получению убытка, как финансового результата деятельности ОАО «Сантехлит» в 2010 году.

Сводная таблица динамики прибылей и убытков за 2009-2010 годы представлена в таблице № 3.2.1. В 2010 году предприятие имеет убыток 24988 тыс.руб., 2009 год принес прибыль 16679 тыс.руб. Отношение отчетного года к предыдущему показывает снижение по всем параметрам, начиная с выручки от продаж.

2.3. Факторный анализ прибыли до налогообложения

              Прибыль до налогообложения в базисном периоде (2009 год).

              Пб0=Дв0 – Ср0 – Кр0 – Ур0 – Пр0 + Пд0.

              Пб0=1330351-1125367-63922-70263-32519+19508=57788 тыс.руб.

              Условные показатели прибыли до налогообложения.

              Пб усл1=Дв1 – Ср0 – Кр0 – Ур0 – Пр0 + Пд0.

              Пб усл1=972346-1125367-63922-70263-32519+19508=-300217 тыс.руб.

              Пб усл2=Дв1 – Ср1 – Кр0 – Ур0 – Пр0 + Пд0.

              Пб усл2=972346-859594-63922-70263-32519+19508=-34444 тыс.руб.

              Пб усл3=Дв1 – Ср1 – Кр1 – Ур0 – Пр0 + Пд0.

Пб усл3=972346-859594-40581-70263-32519+19508=-11103 тыс.руб.

Пб усл4=Дв1 – Ср1 – Кр1 – Ур1 – Пр0 + Пд0.

Пб усл4=972346-859594-40581-53048-32519+19508=6112 тыс.руб.

Пб усл5=Дв1 – Ср1 – Кр1 – Ур1 – Пр1 + Пд0.

Пб усл5=972346-859594-40581-53048-15528+19508=23103 тыс.руб.

Прибыль до налогообложения в отчетном периоде.

Пб 1=Дв1 – Ср1 – Кр1 – Ур1 – Пр1 + Пд1.

Пб 1=972346-859594-40581-53048-15528+5381=8976 тыс.руб.

Отклонение прибыли до налогообложения

∆Пб= Пб 1 – П б 0.

∆Пб=8976-57788=-48812 тыс.руб.

В том числе за счет выручки.

∆Пб Дв= Пб усл1 – П б 0.

∆Пб Дв=-300217-57788=-358005 тыс.руб.

В том числе за счет стоимости.

∆Пб Ср= Пб усл2 – П б усл1.

∆Пб Ср=-34444+300217=265773 тыс.руб.

В том числе за счет изменения коммерческих расходов.

∆Пб Кр= Пб усл3 – П б усл2.

∆Пб Кр= -11103+34444=23341 тыс.руб.

В том числе за счет изменения управленческих расходов.

∆Пб Ур= Пб усл4 – П б усл3.

∆Пб Ур=6112+11103=17215 тыс.руб.

В том числе за счет изменения прочих расходов.

∆Пб Пр= Пб усл5 – П б усл4.

∆Пб Пр=23103-6112=16991 тыс.руб.

В том числе за счет изменения прочих доходов.

∆Пб Пдох= Пб 1 – П б усл5.

∆Пб Пдох=8976-23103=-14127 тыс.руб.

2.4. Факторный анализ прибыли от реализации продукции в целом и отдельных ее видов.

              Факторный анализ прибыли от реализации продукции                       ОАО «Сантехлит» будем проводить по двум основным видам продукции – радиаторы и колодки.

Затраты в базисном периоде (З0(2009)).

              З0(2009)=q 0 1 * C 0 1 + q 0 2 * C 0 2

              З0(2009)=4207*184+949*368 = 1123320.

              Затраты условные (Зусл).

              Зусл=q 1 1 * C 0 1 + q 1 2 * C 0 2

Зусл=2569*184+961*368=826344.

Затраты в отчетном периоде (З1).

З1=q 1 1 * C 1 1 + q 1 2 * C 1 2

              З1=2569*191+961*383=858742.

              Выручка в базисном периоде (ДВ0).

ДВ0=q 0 1 * ц 0 1 + q 0 2 * ц 0 2

ДВ0=4207*218+949*435=1329941.

Выручка условная (ДВусл).

ДВусл=q 1 1 * ц 0 1 + q 1 2 * ц 0 2

ДВусл=2569*218+961*435=978077.

Выручка в отчетном периоде (ДВ1 ).

ДВ1=q 1 1 * ц 1 1 + q 1 2 * ц 1 2

ДВ1=2569*216+961*433=971017.

Прибыль в базисном периоде (П0).

П0 = ДВ0 - З0.

П0 = 1329941-1123320 = 206621.

Прибыль условная (Пусл).

Пусл = ДВусл - Зусл.

Пусл = 978077 – 826344 = 151733.

Прибыль в отчетном периоде (П1).

П1 = ДВ1 – З1.

П1 = 971017-858742=112275.

Отклонение прибыли (∆П).

∆П= П1 - П0.

∆П= 112275-206621=-94346.

В том числе за счет изменения объема продукции (∆Пq).

∆Пq=( Зусл / З0 - 1)* П0.

∆Пq = (826344/1123320 – 1)*206621 = -54625.

В том числе за счет изменения структуры продукции (∆Пстр).

∆Пстр =П1 - П0. - ∆Пq.

∆Пстр=112275-206621+54625=-39721.

В том числе за счет изменения себестоимости продукции (∆Пс).

∆Пс= Зусл- З1.

∆Пс=858742-826344=32398.

В том числе за счет изменения цены продукции (∆Пц).

∆Пц= ДВ1 – ДВусл.

∆Пц=978077-971017=7060.

Данные для расчетов приведены в таблице № 2.4.1.

Таблица № 2.4.1 Исходная информация для проведения факторного анализа прибыли от реализации продукции.

Факторный анализ прибыли полученной от реализации радиаторов.

Прибыль в базисном периоде (П0 ).

П0= q 0 (ц0- С0)

              П0=4207 (218-184) = 143038.

Прибыль в отчетном периоде (П0 ).

П1= q 1 (ц1- С1).

П1=2569 (216-191)=64225.

Отклонение прибыли ∆П= П1- П0.

∆П=64225-143038=-78813.

В том числе за счет изменения объема продукции

∆Пq=( q 1 -q 0)*(ц0- С0) .

∆Пq=(2569-4207)*(218-184)=-55692.

В том числе за счет изменения себестоимости продукции

∆Пс=(С0- С1)* q 1

∆Пс=(184-191)*961=-17983.

В том числе за счет изменения цены.

∆Пц=(ц0- ц1)* q 1

∆Пц=(218-216)*2569=5138.

Факторный анализ прибыли полученной от реализации радиаторов.

Прибыль в базисном периоде (П0 ).

П0= q 0 (ц0- С0)

              П0=949 (435-368) = 63583.

Прибыль в отчетном периоде (П0 ).

П1= q 1 (ц1- С1).

П1=961 (433-383)=48050.

Отклонение прибыли ∆П= П1- П0.

∆П=48050-63583=-15533.

В том числе за счет изменения объема продукции

∆Пq=( q 1 -q 0)*(ц0- С0) .

∆Пq=(961-949)*(435-368)=804.

В том числе за счет изменения себестоимости продукции

∆Пс=(С0- С1)* q 1

∆Пс=(368-383)*961=-14415.

В том числе за счет изменения цены.

∆Пц=(ц0- ц1)* q 1

∆Пц=(435-433)*961=-1922.

2.5 Анализ прочих доходов и расходов

              Размер прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прежде всего доходы от инвестиционной и финансовой деятельности.

              К инвестиционным доходам относятся проценты к получению по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, доходы от участия в других организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов и т.п.

              Финансовые расходы включают выплату процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

              Таблица № 2.5.1 Динамика прочих доходов и расходов ОАО «Сантехлит» за 2008 – 2010 годы, тыс.руб.

              Данные представленные в таблице № 2.5.1 приведены из «Отчета о прибылях и  убытках» за 2009 и 2010 годы. Как видно из таблицы, предприятие уже применяло политику по снижению расходов – в динамике за три года. Но если прочие расходы за последние два года снизились примерно в 2 раза с 32519 тыс. руб. в 2009 году, до 15528 тыс.руб. в 2010 году. То прочие доходы за последние два года снизились практически в 4 раза с 19508 тыс. руб. до 5381 тыс.руб.

              Таблица № 2.5.2 Динамика расходов от обычных видов деятельности, тыс.руб.

              Из таблицы № 2.5.2 видно, что коммерческие и управленческие расходы в 2009 году выросли, а в 2010 году снизились коммерческие расходы примерно на 40%, управленческие расходы на 25 %.

              Авторы Жарылгасова Б.Т. и Суглобов А.Е. предлагают проводить анализ  расходов по обычным видам деятельности в следующей форме. [с.81, 2]

              Таблица № 2.5.3 Анализ расходов по обычным видам деятельности.