Анализ хозяйственной деятельности предприятия

     Технико-экономический  анализ работы ОАО «Завод ПТО им. С.М.Кирова» целесообразно начать с анализа количественных результатов его деятельности, т.е. с объема производства. Основными показателями производства являются показатели объема товарной и реализованной продукции, себестоимость выпуска данных видов продукции, а также удельные показатели (величина затрат на 1 руб. товарной и реализованной продукции). Проведем графический анализ их взаимосвязи. 

     Рисунок 4 - Динамика объемов товарной и реализованной продукции 

     Опираясь  на полученный график, можно сказать, что объем реализованной продукции значительно превышает объем товарной продукции. Это объясняется тем, что на складах предприятия имеются существенные запасы готовой продукции. Объем реализованной продукции в 2006 году по сравнению с 2005 годом вырос на 14024 тыс.руб. или на 0,24 %, в 2006 по сравнению с 2005  - на 403533 тыс.руб. или на 6,81 %. Это положительно характеризует производственную и сбытовую деятельность предприятия в анализируемом периоде, но нельзя не учитывать влияние инфляционных процессов.

     Чтобы определить экономическую целесообразность наметившейся динамики роста объема производства и реализации, необходимо проанализировать их взаимосвязь с  такими технико-экономическими показателями работы предприятия, как себестоимость и затраты на 1 руб. товарной и реализованной продукции. Графический анализ данных показателей за отчетный период представлен на рисунке 5. 

     Рисунок 5 - Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции 

     Себестоимость продукции является важнейшим показателем  экономической эффективности ее производства, представляя собой  текущие затраты предприятия  на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме.

     Анализ  себестоимости товарной продукции позволил выявить тенденцию увеличения ее размера. Так в 2006 году себестоимость товарной продукции составила 4859617, то в абсолютном значении превышает данный показатель предшествующего года на 296628 руб. (прирост составил 6,5). При этом объем товарной продукции увеличился только на 0,89, что негативно отразится на величине прибыли. В 2007 году стоимость товарной продукции увеличилась на 18,38%, однако для ее себестоимости характерно снижение. Рост себестоимости объясняется необходимостью привлечения дополнительных материальных затрат на производство товарной продукции.

     Затраты на 1 руб. произведенной продукции - важный обобщающий показатель, характеризующий  уровень себестоимости продукции  в целом по предприятию. На ОАО  «Завод ПТО им. С.М.Кирова» в 2005 году данный показатель установился на уровне 0,94 руб., что характеризует производство продукции как рентабельное. На следующий год уровень затрат на 1 руб. товарной продукции увеличился до 0,99 руб., а в 2007 году наблюдается его снижение на 14 коп.

     Не  менее важен для оценки эффективности  работы предприятия анализ себестоимости  и затрат на 1 руб. реализованной  продукции. Графический анализ данных показателей представлен на рисунке 6.

     Рисунок 6 - Динамика затрат на 1 руб. реализованной продукции 

     Анализируя  рисунок 6, можно отметить тенденцию  ежегодного увеличения объема реализованной  продукции. Этому благоприятствовало расширение производства, поиск новых  потребителей и налаживание сбытовых связей с заказчиками. Так себестоимость  реализации в 2006 году превысила показатель предыдущего года на 6.50% при приросте ее объемов всего на 0.24%. В результате этого затраты на 1 руб. реализованной продукции увеличились на 2.22% и составили 0,92 руб. В следующем году затратность реализованной продукции также имеет тенденцию к снижению до прежнего уровня.

     Объем и себестоимость реализованной  продукции лежат в основе расчета  финансовых результатов деятельности предприятия, характеризующихся суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому при дальнейшем проведении технико-экономического анализа целесообразно обратить внимание на такие показатели эффективности работы ОАО «Завод ПТО им. С.М.Кирова», как прибыль и рентабельность.

     В процессе анализа прибыли на предприятии  используются показатели прибыли от реализации продукции, балансовой прибыли (т.е. суммы прибыли от основной деятельности, от прочей реализации и внереализационных доходов) и чистой прибыли. Динамика этих показателей по годам отчетного периода представлена на рисунке 7.

     Рисунок 7 - Динамика показателей прибыли  предприятия 

     Анализируя  абсолютные финансовые показатели, можно сделать вывод о том, что деятельность ОАО «Завод ПТО им. С.М.Кирова» целесообразна, и предприятие находится в зоне прибыли. Однако следует отметить тенденцию увеличения эффективности организации в 2007 году, поскольку абсолютно все показатели прибыли увеличиваются, благодаря ежегодному увеличению объемов реализации, а также внереализационной деятельности. Так в 2006 году отмечено снижение величины прибыли от реализации продукции на 149227 тыс. руб., что составило к показателю предыдущего года 25,03%. Балансовая прибыль также снижается. В результате отмеченных тенденций в 2006 году ОАО «Завод ПТО им. С.М.Кирова» получило чистой прибыли на 34,04% меньше, чем в предыдущем. В 2007 году прибыль от реализации увеличивается значительными темпами 43,42%, а балансовая прибыль снижается на 3,39%. Это свидетельствует о том, что предприятие осуществляет помимо основной деятельности внереализационную, которая увеличивает балансовую прибыль.

     Наряду  с абсолютным финансовым показателем, т.е. прибылью, для технико-экономического анализа деятельности предприятия используется относительный показатель - рентабельность. Рентабельность - это относительный показатель, который характеризует уровень доходности бизнеса. Рентабельность производства представляет собой отношение прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции, т.е. данный показатель будет расти либо при росте прибыли от реализации, которая в свою очередь увеличивается с ростом выручки, либо при снижении затрат на реализованную продукцию.

     За  рассматриваемый период рентабельность производства имеет тенденцию снижения в 2006 году и значительное увеличение в 2007. В первый год отчетного периода данный показатель установился на уровне 11,22%, что характеризует получение 11 коп. прибыли с 1 руб. вложенных средств. В 2006 году рентабельность производства снизилась до 8,16% вследствие снижения прибыли от реализации продукции. В итоге к концу отчетного периода рентабельность производства превышает показатели двух предъидуших лет и составляет 11,27%.

     Рисунок 8 - Динамика показателей рентабельности

     Что касается рентабельности продаж, то здесь  наблюдается аналогичная ситуация.

    Одним из важнейших факторов  увеличения объема производства  продукции на промышленных предприятиях  является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование. Основные производственные фонды (ОПФ) являются материально-технической основой процесса производства на заводе. Динамика среднегодовой стоимости ОПФ и анализ основных показателей эффективности их использования в отчетном периоде представлены на рисунке 9.

     Проанализировав динамику показателей ОПФ на ОАО  «Завод ПТО им. С.М.Кирова», необходимо отметить, что в отчетном периоде ОПФ характеризуются увеличением среднегодовой стоимости. Так в 2006 году прирост стоимости ОПФ составил 13,34%. Это в определенной степени позволило увеличить объем производства продукции, однако налицо опережение темпов роста среднегодовой стоимости ОПФ над темпами роста объемов товарной продукции, что повлекло за собой снижение фондоотдачи в 2006 году на 11.04%. Соответственно для показателя фондоемкости производимой продукции наметилась тенденция увеличения на 0,02 руб. В 2007 году стоимость ОПФ продолжила свой рост, но на меньший процент, а именно на 4,22%. При этом наблюдается увеличение объемов производства, что свидетельствует о увеличении показателя фондоотдачи (темп увеличения составил 13,63% к величине предыдущего года). И хотя фондоемкость производства на конец отчетного периода находится на относительно невысоком уровне (0,21 руб.), можно сделать вывод о увеличении эффективности использования ОПФ.

     Рисунок 9 - Анализ эффективности использования  ОПФ 

     Наиболее  обобщающим показателем эффективности  использования основных средств  является фондорентабельность. Ее уровень  зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Динамика показателя фондорентабельности представлена на рисунке 10.

     Как видно из графика 10, в отчетном периоде  наблюдается снижение уровня фондорентабельности  на предприятии. На начало отчетного  периода рентабельность ОПФ составляла 56,47%; к концу 2006 года анализируемый показатель снизился на 33,86%, в 2007 - стал равен 51,40%. Такая отрицательная  ситуация стала следствием снижения величины прибыли, полученной в 2006 году за счет реализации продукции. Это свидетельствует о снижающейся эффективности использования основных средств в целом по предприятию, о переходе организации на выпуск менее рентабельной продукции, что прямым образом отображается на финансовых результатах его деятельности.

     Рисунок 10- Динамика фондорентабельности 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Обобщающим  показателем, характеризующим уровень  обеспеченности предприятия основными  средствами, является фондовооруженность. Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой  стоимости основных производственных средств к среднесписочной численности рабочих. 

     Рисунок 11 - Сравнительный анализ показателей  производительности труда и фондовооруженности 

     Показатель  фондовооруженности характеризует, сколько  основных средств (в рублях) приходится на одного работающего. Анализируя показатели отчетного периода, можно сделать вывод о том, что обеспеченность предприятия основными фондами имеет положительную тенденцию. Об этом свидетельствует показатель фондовооруженности труда, выросший в 2006 году на 19,68%, что в абсолютном выражении составляет 92,37 тыс. руб. /чел. В 2007 году рост анализируемого показателя сохранил намеченную тенденцию, однако можно отметить снижение темпов данного процесса практически в два раза. Таким образом, к концу отчетного периода на каждого работника предприятия приходится 120,61 тыс. руб. основных средств.

     Рост  фондовооруженности труда в отчетном периоде можно рассматривать  как положительную тенденцию, однако для того, чтобы определить эффективность  использования основных производственных фондов предприятия необходимо сравнение показателей фондовооруженности персонала и производительности труда (см. рисунок 11). Как видно из графика, оснащенность персонала предприятия основными средствами возрастает относительно высокими темпами (в среднем на 14,39% ежегодно),  способствует более быстрому росту производительности труда в 2007 году. В итоге темпы роста фондовооруженности труда не значительно уступают темпам роста его производительности.

     Это характеризует недостаточно неэффективное  использование ОПФ на предприятии, выражением чего стало снижение фондоотдачи на 11,04% в 2006 году.

     Одним из важнейших факторов производства на любом предприятии является его  персонал.

     От  обеспеченности предприятия трудовыми  ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин и механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

     Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеют показатели производительности труда и рентабельности персонала, который характеризует величину прибыли, приходящуюся на одного работника. Динамика показателей эффективности использования персонала представлена на рисунок 12.

     Рисунок 12 - Динамика показателей производительности труда и рентабельности персонала

     Проводя анализ трудовых ресурсов на предприятии, в первую очередь необходимо отметить, что численность персонала в течение рассматриваемого периода снижается. При этом наблюдается снижение такого показателя эффективности использования трудовых ресурсов, как прибыль на одного работника, который в 2006 году установился в пределах 41,29 тыс. руб., что на 20,7% ниже показателя предыдущего года. В 2007 году отмечено сокращение среднесписочной численности персонала предприятия на 4,47%, хотя это не помешало увеличить производительность труда на предприятии на 23,92% по сравнению с предшествующим периодом.

   
Рисунок 13 – Динамика индексов роста производительности труда и средней заработной платы 

     Анализ  использования персонала, рост производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда  создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В данном процессе необходимо осуществлять постоянный контроль за использованием фонда оплаты труда (ФОТ), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда. Большое значение при анализе использования ФОТ имеет изучение данных о среднем заработке работников и установление соответствия между индексами роста средней заработной платой и производительностью труда (см. рисунок 13).