Анализ эффективности деятельности предприятия (на примере Селивановское ЛП – филиал ГУП ВО «Владлеспром»)

Суммарное влияние привело к уменьшению показателя рентабельности основных фондов на 28,17 %.

 

1.3 Оценка эффективности использования материальных ресурсов

 

 

Рост объемов продукции  и улучшение качества в значительной степени зависят от обеспеченности хозяйствующего субъекта материальными ресурсами и эффективности их использования.

Своевременное поступление  и эффективное использование  материальных ресурсов обеспечивает бесперебойную, ритмичную работу, выполнение бизнес-плана  и увеличение прибыли. Необоснованный излишек может приводить к замедлению оборачиваемости оборотных средств, что ухудшает финансовое состояние. Особенностью российской хозяйственной практики является то, что многие хозяйствующие субъекты создают запасы в виде высоколиквидных средств (бензин, спирт, т.п.). Отсюда следует, что хозяйствующий субъект должен иметь оптимальный запас материальных ресурсов по количеству, качеству, ассортименту.[10]

В современных условиях хозяйствующие  субъекты самостоятельно определяют, исходя из программы выпуска:

• величину потребляемых ресурсов;
• их качество;
• поставщиков и основные базы;
• сроки поступления.

Исходя из технологического процесса и других особенностей производства, определяют норму расходы, нормы  запаса, выявляют ненужные материалы  с точки зрения ассортимента выпуска, определяют меры по их реализации.

Особое внимание должно быть уделено анализу эффективности  использования материальных ресурсов.

Материалоотдача (МО) характеризует  выход продукции на 1 рубль материальных затрат, т.е. сколько произведено  продукции с каждого рубля  потребленных материальных ресурсов:

                                       МО =                                                           (16)

где   Q(B) – объем производства (выручка);

         МЗ –  материальные затраты.

Материалоотдача должна быть больше 1.

Материалоемкость (МЕ) – показатель, обратный материалоотдаче. Он характеризует величину материальных затрат, приходящихся на 1 рубль произведенной продукции:

                                   МЕ =                                                               (17)

Материалоемкость должна быть меньше 1.

(18)

Также рассчитывают рентабельность продаж ( R_пр )

                            R_пр =  * 100%                                                            (19)

Она показывает, сколько прибыли  предприятие  получает с 1 рубля выручки. [4]

В ходе анализа необходимо исчислить влияние на изменение  выручи от продажи продукции изменения сумм материальных затрат и показателя материалоотдачи или материалоемкости, используя способ цепных подстановок или способ абсолютных (относительных)  разниц.

 

                                         В= МЗ  МО                                                   (20)

 

                                                или В =                                                        (21)

Приведем расчет показателей эффективности использования материальных ресурсов в таблице 4.

Таблица 4. - Эффективность использования материальных ресурсов

Показатели	Пред. пер.	Отчетн. пер.	Изменения
			Абсол.	Тр%
1	2	3	4	5
Выручка (В) (тыс. руб.)	44973	44973	(136)	99,69
Материальные затраты(МЗ)(тыс. руб.)	6209	7711	+1502	124,19
Прибыль (П) (тыс. руб.)	581	(2340)	(2921)	(402,75)
Материалоотдача (МО) (руб./руб)	7,2432	5,8147	(1,4285)	80,28
Материалоемкость (МЕ)  (руб./руб.)	0,1381	0,1720	(0,0339)	124,55
(%)	9,3575	(30,35)	(39,7074)	(3,24)
(%)	1,2919	(5,203)	(6,5)	(4,02)

 

Из таблицы 4 видно, что материалоотдача как в предыдущем периоде, так и в отчетном больше 1. В предыдущем периоде предприятие получило 7,24 рубля выручки  на 1 рубль материальных затрат, а в отчетном периоде предприятие получило 5,81 рубля. Динамика считается отрицательной, так как происходит уменьшение показателя.

Материалоемкость,  как в предыдущем, так и в отчетном периоде меньше 1. В предыдущем периоде она составила 0,1381 руб/руб, а в отчетном периоде она составила 0,1720 руб/руб. Следовательно,  в предыдущем периоде на 1 руб выручки приходилось 13,8 коп. затрат, а в отчетном – 17,2 коп. Динамика считается отрицательной, так как происходит увеличение показателя.

Рентабельность материальных затрат в предыдущем периоде составила 9,35%, что означает с 1 руб. материальных затрат предприятие получит 9,35%  прибыли, а в отчетном периоде составит -30,35%, что означает с 1 руб. материальных затрат предприятие получит 30,35% убытка. Динамика отрицательная, т.к. данный показатель уменьшился на 39,71. Отрицательное значение показателя само по себе является отрицательным фактором.

Рентабельность продаж уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом. Она стала составлять -5,20%. Следовательно, в отчетном периоде предприятие получит 5,2% убытка с 1 руб. выручки. Уменьшение показателя является отрицательным фактом. Отрицательное значение показателя само по себе является отрицательным фактом.

Проведем анализ влияния факторов на рентабельность материальных затрат методом абсолютных разниц.

 

= * = 1,2919 * 7,2432= 9,36%;

Δ   ( )=Δ * = -6,5* 7,2432 = -47,08%;

Δ   (МО) = * ΔМО = -5,20 * (-1,4285) = 7,43%;

Δ = Δ   ( ) + Δ   (МО) = -47,08 + 7,43 = -39,65 %.

Из решения видно, что  рентабельность материальных затрат уменьшилась  на 39,65 % за счет рентабельности продаж – интенсивного фактора.

Э_ОТН. = МЗ1 - МЗ0 при МО0

Э_ОТН.  = 7711 – 6190,2198 = +1520,7802 (тыс.руб.)

За счет экстенсивного использования материалов мы не получим относительную экономию.

 

 

1.4 Оценка эффективности  использования трудовых ресурсов

 

 

Повышение технико-организационного уровня и других условий в любой  отрасли материального производства, в конечном счете, проявляется в уровне использования всех трах элементов производственного процесса: труда, средств труда и предметов труда.[7]

Результаты производственно-хозяйственной  деятельности, выполнение бизнес-плана, динамика выполнения плана производства во многом определяются степенью использования трудовых ресурсов.

Для анализа эффективности использования  трудовых ресурсов используют такие  показатели, как рентабельность персонала, среднегодовая выработка.

В условиях рынка особое значение имеет анализ показателя рентабельности персонала.

Рентабельность персонала (R_пер) показывает, сколько прибыли приходится на одного работающего. Она определяется, как отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала.

                                                     R_пер =                                                         (22)

где    П – прибыль;

          Ч ср – среднесписочная численность  персонала.

Этот показатель зависит  от многих факторов,  таких как:

• величина выручки,
• соотношение выручки и стоимости продукции,
• среднегодовой выработки.

Рассчитывается средняя  заработная плата рабочих:

(23)

 Проводят факторный  анализ рентабельности персонала.

                                          R_пер = R_прод  ПТ                                                       (24)

 Для проведения  факторного анализа находят показатели производительность труда и рентабельность продаж.[4]

Приведем расчет показателей  эффективности использования трудовых ресурсов в таблице 4.

Таблица 4. - Эффективность использования трудовых ресурсов, изменения.

Показатели	Предыдущий период	Отчетный  период	Изменения
			Абсол.	Тр,%
1	2	3	4	5
Выручка (В) (тыс. руб.)	44973	44837	(136)	99,69
Среднесписочная численность (Чср) (чел.)	135	135	-	100
Прибыль (П) (тыс. руб.)	581	(2340)	(2921)	(402,75)
Фонд заработной платы (ФЗП) (тыс. руб.)	23305	22234	(1071)	95,4
Производительность труда (ПТ) (руб /чел)	333,13	332,13	(1)	99,7
Рентабельность персонала (Rпер)(%)	430,37	(1733,3)	(2163,67)	(402,75)
Средняя заработная плата (тыс.руб.)	172,631	164,7	(7,93)	95,41
Рентабельность продаж (Rпр)(%)	1,2919	(5,22)	(6,51)	(4,05)

 

Из таблицы 4 видно, что  показатель производительности труда  говорит о том, что с 1 работника  в отчетном периоде получено 332 тыс.руб. выручки , что на 1 тыс.руб. меньше, чем в предыдущем периоде (333 тыс.руб. выручки). Это является отрицательным фактором, т.к. происходит уменьшение данного показателя.

Рентабельность персонала в  отчетном периоде составляет -1733,3 руб. убытка с 1 работника, что на 2163 руб. меньше по сравнению с предыдущим периодом (430 руб. прибыли с 1 работника).

 

Расчет влияния факторов на рентабельность персонала.

 

R_пер0 = R_прод0  ПТ₀ = 1,2919 333,13 = +430,3706%

Δ R_прод   =  R_прод1 -  R_прод0 = -5,22 - 1,2919 = - 6,51%

ΔПТ =  ПТ₁ - ПТ₀ = 332,13 – 333,13= -1

Δ R_пер (R_прод ) =  Δ R_прод  ПТ₀ = - 6,51 333,13 = -2168,676%

Δ R_пер ( ПТ )=  R_прод1  ΔПТ = -5,22 (-1) = 5,22%;

Δ R_пер =   Δ R_пер (R_прод ) +  Δ R_пер ( ПТ ) = - 1733,3 – 430,37 = - 2163,67%

Вывод: На основании метода абсолютных разниц выявили, что произошло уменьшение показателя рентабельности персонала на 2163,67%.

Под влиянием изменения  рентабельности продаж произошло уменьшение показателя на 2168,676%.

Под влиянием изменения производительности труда произошло увеличение показателя рентабельности персонала на 5,22%.

 Суммарное влияние  факторов привело к уменьшению  показателя рентабельности персонала  на 2163,67%.

 

2. Анализ финансовых  результатов

2.1 Анализ динамики  прибыли

 

Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности. [11]

Конечный  финансовый результат деятельности – это  балансовая прибыль (или убыток). [12]

Анализ динамики и состава прибыли состоит в проведении горизонтального и вертикального анализа формы  «Отчет о прибылях и убытках». В ходе анализа рассчитывается следующее:

• абсолютные изменения прибыли

 

                                                   П = П₁ – П₀                                                        (25)

 

где    П₀ – прибыль базисного периода;

          П₁ – прибыль отчетного периода.

• темпы роста прибыли (Т_{р п})