Анализ эффективности деятельности предприятия (на примере Селивановское ЛП – филиал ГУП ВО «Владлеспром»)

Рентабельность продукции (R_пр) рассчитывается как отношение прибыли от продаж к затратам.

 

                                           R_пр =                                                          (35)

 

где С - себестоимость.

Рентабельность продукции  показывает, сколько прибыли получает предприятие с 1 рубля произведенных затрат. Рентабельность продукции и ее рост говорит о росте конкурентоспособности продукции и ее росте.

Одним из наиболее важных показателей является рентабельность продаж, большинство остальных показателей  зависят от его величины. Поэтому в первую очередь проводят факторный анализ рентабельности продаж.

На рентабельность продаж оказывают влияние такие факторы, как себестоимость, коммерческие расходы, управленческие расходы. Расчет влияния  факторов делают методом цепных подстановок.

Факторная модель следующая:

 

                                    R_прод =                                                 (36)

 

где  В – выручка;

С – себестоимость;

КР – коммерческие расходы;

УР – управленческие расходы.

б) расчет влияния факторов на рентабельность основных производственных фондов.

Проводят факторный  анализ рентабельности активов.

Расчет влияния факторов делают методом цепных подстановок, факторная модель следующая:

 

                                                                                             (37)

 

                                                                                                          (38)

 

                                             ФО =                                                                (39)

 

где   ФО – фондоотдача;

К_{об А} – коэффициент оборачиваемости активов;

R_прод – рентабельность продаж;

А – активы;

В – выручка;

F – среднегодовая стоимость основных средств.

Приведем расчет показателей  рентабельности в таблице 7.

 

Таблица 7. – Расчет и анализ показателей рентабельности.

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменения
			Абсол.	Относ.%
1	2	3	4	5
Выручка (тыс. руб.)	44973	44837	(1136)	99,69
Себестоимость реализованной продукции (тыс. руб.)	44392	47177	(2785)	106,27
Прибыль (убыток) до налогообложения (тыс. руб.)	671	(2264)	(2935)	(337,41)
Прибыль от продаж (тыс. руб.)	581	(2340)	(1759)	(402,75)
Чистая прибыль (тыс. руб.)	576	(2264)	(2840)	(393,1)
Собственный капитал (тыс. руб.)	4489	(1918)	(6407)	(42,73)
Долгосрочный заемный капитал (тыс. руб.)	0	0	0	0
Стоимость активов (тыс. руб.)	23869	(3625)	(3625)	84,81
Рентабельность активов (Ra) (%)	2,8112	(13,9952)	(13,9931)	(3,97)
Рентабельность собственного капитала (Rcк) (%)	14,9477	(118,04)	(103,09)	(7,89)
Рентабельность инвестиций (Rинв)(%)	14,9477	(118,04)	(103,09)	(7,89)
Рентабельность активов (Ra) от прибыли от продаж (%)	2,4341	(11,559)	(13,9931)	(4,75)
Рентабельность продаж (Rпрод)(%)	1,2919	(5,049)	(6,3409)	(3,91)
Рентабельность продукции (Rпр) (%)	1,3088	(4,96)	(6,2688)	(6,49)

 

Из таблицы 7 видно, что рентабельность продукции в предыдущем периоде составила 1,3088 это означает, что предприятие получает 1,31 коп. прибыли с 1 рубля произведенных затрат. А в отчетном периоде данный показатель снизился на 6,2688% и составил -4,96%, следовательно, предприятие стало получать 4,96 коп. убытка с 1 руб. произведенных затрат. Динамика показателя отрицательная, т. к. происходит снижение показателя. Это говорит о снижении конкурентоспособности предприятия.

Рентабельность продаж в предыдущем периоде составила 1,29%, следовательно, предприятие получало 1,29 коп. прибыли с 1 руб. выручки. А в отчетном периоде данный показатель снизился на 6,3409% и составил -5,049%, следовательно, предприятие стало получать 5,05 коп. прибыли с 1 руб. убытка. Динамика отрицательная, т.к. происходит снижение показателя. Это говорит о снижении конкурентоспособности предприятия.

Рентабельность активов  под воздействием показателя прибыли  от продаж в предыдущем периоде составила 2,74%, следовательно, предприятие получает 2,74 коп. прибыли с 1 руб. вложенных в активы. А в отчетном периоде данный показатель снизился на 0,3% и составил 2,43%, следовательно, предприятие стало получать 2,43 коп. убытка с 1 руб. вложенных в активы. Динамика показателя отрицательная, т.к. происходит снижение показателя. Это говорит о снижении эффективности использовании имущества.

Рентабельность активов  в предыдущем периоде составила 2,8112%, следовательно, предприятие получало 2,8 коп. прибыли с 1 руб., вложенного в активы. А в отчетном периоде рентабельность активов снизилась на 13,99% и стала составлять -11,18%, следовательно, предприятие получает 11,18 коп. убытка с 1 руб. вложенных в активы. Динамика отрицательная, т.к. происходит снижение показателя. Это говорит о снижении эффективности использования имущества.

Рентабельность инвестиций в предыдущем периоде составила 14,95%, следовательно, предприятие получает 14,95 коп. прибыли с 1 руб., вложенных инвесторами. В отчетном периоде рентабельность инвестиций уменьшилась на 103,09% и составила - 118,04%, следовательно, предприятие получает 118,04 коп. убытка с 1 руб. вложенных инвесторами.

Рентабельность собственного капитала в предыдущем периоде составила 14,94%, следовательно, предприятие получает 14,94 коп. прибыли с 1 руб. вложенных собственниками. В отчетном периоде  рентабельность собственного капитала уменьшилась на 103,09% и составила -118,04%, следовательно, предприятие получает 118,04 коп. убытка с 1 руб., вложенных собственниками.

Наличие всех показателей рентабельность является положительным фактором, что в целом говорит об эффективности деятельности организации, но некоторые показатели рентабельности имеют отрицательное значение, что говорит о неэффективности деятельности предприятия.

 Приведем  расчет влияния факторов на рентабельность продаж:

R_{прод 0} = =            

R_{прод усл 1} = =   

R_{прод усл 2} = =        

R_{прод усл 3} = = 

R_{прод усл 4} = = 

Δ R_прод (В) = R_{прод усл 1} - R_{прод 0} = 0,00986 – 0,01292 = –0,00306 ;

Δ R_прод (С) = R_{прод усл 2} - R_{прод усл 1} = -0,05219 – 0,00986 = – 0,06205;       

Δ R_прод (КР) = R_{прод усл 3} - R_{прод усл 2} = -0,05219 –(– 0,05219) = 0;

Δ R_прод (УР) = R_{прод усл 4} - R_{прод усл 3} = -0,05219 – (–0,05219) = 0.

Δ R_прод  = Δ R_прод (В)+ Δ R_прод (С)+  Δ R_прод (КР)+ Δ R_прод (УР) =– 0,00306 – 0,06205 + 0 + 0 = – 0,06511(6,5 %). .

Вывод: на основании метода цепных подстановок выявлено, что произошло снижение показателя на 0,06511 (6,5 %).

Под влиянием изменения  выручки показатель рентабельности продаж уменьшился на –0,00306 (0,31%).

Под влиянием изменения себестоимости показатель рентабельности продаж уменьшился на 0,06205 (6,21%).

Коммерческие и управленческие расходы не оказали влияния на изменение показателя рентабельности продаж.

Суммарное влияние факторов привело к уменьшению показателя рентабельности продаж на 0,06511 (6,51%)

Приведем расчет влияния  факторов на рентабельность активов.

;

;

;

1,2919 * 1,89 = 2,44169 %;

–5,049 * 1,89 = –9,54261%;

 –5,049* 2,22 = –11,20878%;

 –9,54261 – 2,44169 = – 11,9843%;

 –11,20878 –(–9,54261) = –1,66617%;

 – 11,9843 + (–1,66617) = – 13,65047%.

Вывод: на основании метода цепных подстановок выявлено, что произошло снижение показателя на 13,65%.

Под влиянием изменения  прибыли от продаж показатель рентабельности активов снизился на 11,98%.

Под влиянием изменения  активов показатель рентабельности активов уменьшился на 1,66617%.

Суммарное влияние факторов привело к уменьшению показателя рентабельности активов на 13,65%.

 

3 Оценка влияния факторов  эффективности использования ресурсов  на динамику финансовых результатов

 

Оценим влияние эффективности  использования основных фондов, для того чтобы определить как стоимость основных фондов и фондоотдача влияют на выручку.

 

= 44973 (тыс. руб.);

F₁ – F₀ = 9703 – 14144 = - 4441 (тыс.руб.);

ФО₁ - ФО₀  = 4,6209 – 3,1797 = 1,4412;

ΔВ (F) = ΔF ФО₀ = - 4441 3,1797 = - 14121,05 (тыс. руб.);

ΔВ (ФО) = F₁ ΔФО= 9703 1,4412 = 13983,36 (тыс. руб.);

ΔВ = ΔВ (F) +   ΔВ (ФО) = - 14121,05 + 13983,36= -136 (тыс. руб.).

 

Вывод: на основании метода абсолютных разниц выявили, что произошло уменьшение показателя выручки на 136 тыс. руб.

Под влиянием изменения  стоимости основных средств произошло  уменьшение показателя выручки на 14121,05 тыс. руб.

Под влиянием изменения  фондоотдачи произошло увеличение показателя выручки на 13983,36 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов привело к уменьшению показателей выручки на 136 тыс. руб.

Под влиянием экстенсивного  фактора стоимости основных средств  выручка снизилась, но под влиянием интенсивного фактора фондоотдачи выручка повысилась.

Оценим влияние эффективности  использования материальных ресурсов на выручку, для того чтобы оценить  как изменится данный показатель под влиянием материальных затрат и  материалоемкости:

В₀ = 44973

В_усл1 = = ;

В_усл2 = = ;

ΔВ (МЗ) = В_усл1 - В₀  = 55852,27949 – 44973= + 10879,27949 (тыс. руб.);

ΔВ (МЕ) = В_усл2 – В_усл1 = 44837,00023 – 55852,27949 = - 11015,27926 (тыс. руб.);

ΔВ = ΔВ(МЗ)+ ΔВ (МЕ) = - 11015,27926 + 10879,27949 = -136 (тыс.руб.).

Вывод: на основании метода цепных подстановок выявили, что  произошло уменьшение показателя выручки на 136 тыс. руб.

Под влиянием изменения  материальных затрат  произошло увеличение показателя выручки на 10879,27949 тыс.руб.

Под влиянием изменения  материалоемкости произошло уменьшение показателя выручки на 11015,27926 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов привело к уменьшению показателя выручки на -136 тыс. руб.

Под влиянием экстенсивного  фактора материальные затраты произошло увеличение показателя и под влиянием интенсивного фактора материалоемкость произошло уменьшение показателя.

Оценим влияние эффективности  использования трудовых ресурсов на выручку, для того чтобы оценить как изменится данный показатель под влиянием численности работников и производительности труда:

В₀= 44973 (тыс.руб.);

Δ Ч   =  Ч₁ –  Ч₀ = 135 – 135 = 0 (чел);

Δ ПТ   =  ПТ₁ –  ПТ₀ = 332,13 – 333,13 = –1;

Δ В (Ч ) =  Δ Ч  ПТ₀ = 0 333,13 = 0 (тыс. руб.);

Δ В( ПТ )=  Ч₁  ΔПТ = 135 (–1) = –135 (тыс. руб.);

Δ В =   Δ В (Ч ) +  Δ В ( ПТ ) = 0 – (–135) = -135 (тыс.руб.).

Вывод: на основании метода абсолютных разниц выявили, что произошло уменьшение показателя выручки на 136 тыс. руб.

Так как численность  рабочих в течение отчетного  и предыдущего периода не изменялась, то этот показатель не повлияет на выручку.

Под влиянием изменения  производительности труда произошло уменьшение показателя выручки на 135 тыс.руб.

Суммарное влияние факторов привело к уменьшению показателя выручки на 136 тыс.руб.

 

Приведем факторный  анализ прибыли:

П= FxRпф

П₀ = F₀ Rпф₀ = 14144 0,0411 = 581,32 (тыс.руб.);

Δ F = F₁ - F₀ = 9703 – 14144 = –4441 (тыс. руб.);

ΔRпф = Rпф₁ - Rпф₀  = –0,2411 – 0,0411 = –0,2823;

ΔП (F) = ΔF Rпф₀   = –4441 0,0411  = –182,53 (тыс. руб.);

ΔП (Rпф) = F₁ ΔRпф = 9703 (– 0,2823) = – 2739,19 (тыс.руб.);

ΔП = ΔП (F) + ΔП (Rпф) =–182,53 – (– 2739,19) = – 2921,72 (тыс.руб.)

Вывод: на основании метода абсолютных разниц выявлено, что произошло  уменьшение показателя прибыли на 2921,72 тыс. руб.

Под влиянием изменения  показателя стоимость основных фондов произошло уменьшение показателя на 182,53 тыс. руб.

Под влиянием изменения показателя рентабельность производственных фондов произошло уменьшение показателя прибыли на 2721,72 тыс. руб.

 Суммарное влияние  факторов привело к уменьшению  показателя прибыли на 2921,72 тыс. руб.

 

 

Заключение

 

 

Темой курсовой работы была оценка эффективности деятельности Селивановское ЛП – филиал ГУП  ВО «Владлеспром». Эффективность производства является основным индикатором того, насколько хорошо, слаженно на предприятии организованно производство. Правильный анализ эффективности деятельности позволяет максимально улучшить распределение ресурсов, факторов и средств производства. [6] В данной курсовой работе было изложено то, по каким критериям  и показателям данный анализ следует проводить, как определить оптимальное решение.

В ходе выполнения курсовой работы были решены следующие задачи:

• была оценена эффективность деятельности предприятия;
• оценено состояние и эффективность использования ресурсов предприятия.
• проанализированы финансовые результаты