Анализ производства и реализации продукции

Данные табл. 17 свидетельствуют, что абсолютная сумма затрат увеличивается с 2005 по 2006 год, а в 2007 году падает, это связано с колебанием объемов производства услуг и спроса на них.

Как видно из таблицы 11 затраты на производство продукции в 2007г. больше затрат 2005 г. на  15%. Существенных же изменений в структуре затрат не произошло. Это произошло и из-за общей инфляции в стране. Снизилась на сумма амортизации ОФ из-за снижения их балансовой стоимости в результате выбытия.

Изучение структуры затрат на производство и её изменений за отчётный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.

Исходные данные для  факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции даны в таблице 18

Затраты	Величина затрат	Факторы изменения затрат
		объём выпуска продукции	структура продукции	переменные затраты	постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции:	1377	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции:	1390	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции:	1400	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат:	1400	Факт	Факт	Факт	План
Фактические:	1416	Факт	Факт	Факт	Факт

 

Таким образом, фактические  затраты выше плановых не на много, что указывает на достаточно высокий  уровень планирования производства.

Затраты  на рубль товарной продукции - важный обобщающий показатель себестоимости продукции – в данном случае услуг. Он может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывать прямую связь между себестоимостью и прибылью. Этот показатель исчисляется как отношение полной себестоимости товарной продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

Чтобы проследить влияние  себестоимости на объем выпускаемой  продукции следует рассчитать затраты  на 1 рубль товарной продукции (услуги). Они представляют собой показатель, характеризующий уровень себестоимости производимых услуг, а также ее рентабельность. Преимущества этого показателя в том, что он охватывает весь ассортимент услуг, обеспечивая увязку себестоимости с ее рентабельностью и рассмотрение динамики этих показателей за ряд лет (см. табл. 18):

                    Расчет затрат на рубль товарной продукции          Таблица 18

Показатель	2006 тыс. руб	2007 тыс.руб	Изменение тыс.руб
Объем услуг всего	1647	1601	-46
Себестоимость услуги	1589	1505	-84
Затраты на 1 руб.услуги	0,964	0,94	-0,024

Из таблицы видно, что объем производства услуг ТП в 2006 г. уменьшился по сравнению с 2007 г. на 46 тыс.руб. Полная себестоимость упала на  84 тыс.руб.

Затраты на 1 рубль 1 услуги 2007 года по сравнению с 2006 годом относительно стабильны.

По сравнению с 2007 годом затраты на рубль 1 услуги сократились; за последний год затраты вновь возросли за счет сырья и материалов и прочих расходов (услуги сторонних организаций, налоги относимые на себестоимость продукции).

По затратам на 1 рубль  можно определить показатель уровня рентабельности произведенных услуг. Разность между рублем и затратами показывает ожидаемую прибыль (убыток), а отношение этой разности к затратам показывает уровень рентабельности выпущенной продукции.

Для того, чтобы снизить  затраты на рубль, необходимо повысить объем производимых услуг.

Основными резервами  снижения себестоимости продукции  являются:

* повышение уровня  производительности труда и как  результат увеличение производства услуг. При увеличении объема производства продукции возрастают лишь переменные затраты (прямая заработная плата рабочих, прямые материальные расходы и другие), сумма же постоянных расходов не изменится, в результате снижается себестоимость изделий;

* экономное использование сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращение непроизводственных расходов и т.д.

Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических  мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и др.

 

9. Анализ прибыли и рентабельности.

 

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: валовая прибыль; прибыль от реализации продукции, товаров, услуг; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль; нераспределенная прибыль.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (см. табл. 19). При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

       Анализ состава, динамики и выполнения плана прибыли     Таблица 19    

Показатели	2005	2006	2007	2006 к 2005	2007 к 2005	2007 к 2006
Выручка (нетто) от реализации товаров	4588,1	6229,4	5190	135,8	113,1	83,3
Себестоимость реализованной  продукции	3791,9	4912,9	3878,4	129,6	102,3	78,9
Валовый доход	796,2	1316,5	1311,6	165,3	164,7	99,6
Расходы периода (коммер-е, управл-е)	607,6	1001,7	873,3	164,9	143,7	87,2
Прибыль от реализации	188,6	314,8	438,3	166,9	232,4	139,2
С-до опер. результатов	-75,3	-78,9	-13,6	104,8	18,1	17,2
Прибыль от фин-хоз. деятельности	113,3	235,9	424,7	208,2	374,8	180
С-до внереал. результатов	-	-116,4	-	0	0	0
Прибыль отчетного года	113,3	119,5	424,7	105,5	374,8	355,4
Прибыль, остающаяся в  распоряжении орг-ции	102,6	114,1	318,8	111,2	310,7	279,4
Нераспределенная прибыль  отчетного года	53,1	114,1	230,3	214,9	433,7	201,8

 

Из данных таблицы 19 следует, что прибыль 2006 года по сравнению с 2005 годом выросла на 5,5%, прибыль 2007 года по сравнению с 2005 годом выросла на 274,8%, по сравнению с 2006 годом выросла на 255,4%, что привело также к соответственному увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения: прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто выручка от реализации услуг. Это свидетельствует о снижении затрат на производство услун. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль отчетного периода.

Изменения в структуре  прибыли характеризуются данными таблицы 20.

                                      Изменения в структуре прибыли  Таблица 20

Показатели	2005 %	2006 %	2007 %	Отклонения
				2006 к 2005	2007 к 2005	2007 к 2006
Прибыль отчетного периода  в т.ч.	100	100	100	-
1. прибыль от реализации	166,5	263,4	103,2	+96,9	-63,3	-160,2
2. от прочей реализации	1,3	-	-	-1,3	-1,3	-
3. от фин-хоз деятельности	100	197,4	100	+97,4	-	-97,4
4. Чистая прибыль	90,5	95,4	75,1	+4,9	-15,4	-20,3
5. нераспред. прибыль	46,9	95,5	54,2	+48,6	+7,3	-41,3

 

Как следует из таблицы 20, в 2006 году произошли положительные изменения в структуре прибыли. Возрасла доля прибыли от реализации по сравнению с 2005 и с 2006 годами на 96,6 и 160,2%% соответственно, от финансово-хозяйственной деятельности на 97,4%, чистая прибыль на 4,9 и 20,3%% соответственно и нераспределенная прибыль на 46,8 и 41,3 соответственно. Вместе с тем в 2005 году в обороте оставлено только 53,1 тыс. рублей, тогда как в 2006 году 114,1 тыс.рублей, а в 2007 году уже 230,3 тыс. рублей.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемости затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

При анализе  коэффициентов рентабельности и  деловой активности ЗАО «БалтикаТур» использованы характеристики коэффициентов, представленных в таблице 21:

Результаты  расчетов коэффициентов рентабельности и деловой активности         

                                                  ЗАО «БалтикаТур»                       Таблица 21

Коэффициент	Порядок расчета	2005 год	2006 год	2007год
Рентабельность продаж	Стр.140 ф№2/стр. 010 ф№2	0,025	0,019	0,082
Рентабельность внеоб. Активов	Стр.140 ф№2/стр.190 ф№1	125,9	239	0
Рентабельность собственного капитала	Стр.140 ф№2/стр.490 ф№1	0,9601	0,5149	0,9221
Общая Оборачиваемость  капитала	стр. 010 ф№2/стр.699 ф№1	7,1745	9,7167	5,5254
Оборачиваемость мобильных  средств	стр. 010 ф№2/ стр. 290 ф№1	7,1846	9,7243	5,5254
Оборачиваемость матер. Оборотных средств	стр. 010 ф№2/ стр. 210 ф№1	7,8175	10,8526	7,1311
Оборачиваемость дебиторской  задолженности	стр. 010 ф№2/ стр. 240 ф№1	115,3	101,62	28,42
Срок оборота Деб.Зад-ти в днях	365дн.*стр.240ф№1/ стр. 010 ф№2	3,1662	3,5917	12,8418
Оборачиваемость кредиторской задолженности	стр. 010 ф№2/ стр. 620 ф№1	10,8851	29,8057	22,6934
Срок оборота Кред.Зад-ти в днях	365дн.*стр.620ф№1/ стр. 010 ф№2	33,5318	12,2460	16,0839
Фондоотдача внеоборотных активов	стр. 010 ф№2/ стр. 190 ф№1	5098	12459	Стремиться к нулю
Оборачиваемость собственного капитала	стр. 010 ф№2/ стр. 490 ф№1	38,8822	26,8393	11,2679
Рентабельность всего  капитала	стр. 140 ф№2/ стр. 699 ф№1	0,1771	0,1864	0,4521

 

Коэффициент рентабельности продаж характеризует эффективность  производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Коэффициент рентабельности продаж в ЗАО «БалтикаТур» достаточно низок, что свидетельствует о малом спросе на услуги организации. Если а 2005 году он составлял 0,025, то в 2006 году он снизился на до 0,019, но в 2007 году коэффициент повысился на 0,063, что составило 0,083. Руководству предприятия нужно расширить сеть своих офисов, увеличив этим объем продаж услуг или просмотреть ценовую политику.