Анализ себестоимости продукции прессового производства ОАО «АВТОВАЗ»

3. Изменение объема и структуры  продукции, которые могут привести  к относительному уменьшению  условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле

ЭП = (Т * ПС) / 100,     (22)

где ЭП - экономия условно-постоянных расходов

ПС - сумма условно-постоянных расходов в базисном году

Т - темп прироста товарной продукции  по сравнению с базисным годом.

Относительное изменение амортизационных  отчислений рассчитывается особо. Часть  амортизационных отчислений (как  и других затрат на производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшиться. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле

ЭА = ( А0К / Д0 - А1К / Д1 ) * Д1,    (23)

где ЭА - экономия в связи с относительным  снижением амортизационных отчислений

А0, А1 - сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном году

К - коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых  на себестоимость продукции в  базисном году

Д0, Д1 - объем товарной продукции  базисного и отчетного года.

Чтобы не было повторного счета, общую  сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам [7]. Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на себестоимость анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры производимой продукции на себестоимость необходимо увязать с показателями повышения производительности труда.

4. Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.

5. Отраслевые и прочие  факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы. Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в результате ликвидации устаревших и ввода новых цехов и производств на более высокой технической основе, с лучшими экономическими показателями.

Значительные резервы  заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции  и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов осуществляется по формуле

ЭП = ( С1/Д1 - С0/Д0 ) * Д1,     (24)

где ЭП - изменение затрат на подготовку и освоение производства

С0, С1 - суммы затрат базисного  и отчетного года

Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного  года.

Влияние на себестоимость  товарной продукции изменений в  размещении производства анализируется  тогда, когда один и тот же вид  продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы. Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим. К ним можно отнести, например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др [13]. Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат т затрат на единицу продукции [7]. Промышленные предприятия помимо показателя снижения себестоимости единицы продукции планируют себестоимость всей товарной продукции в абсолютной сумме. При анализе выполнения плана по себестоимости товарной продукции необходимо рассматривать фактический расход, выявлять отклонения от плана и намечать мероприятия по устранению перерасхода и по дальнейшему снижению расходов по каждой статье. Такой анализ связан с внедрением и укреплением хозрасчета на предприятии, т.к. позволяет установить уровень снижения себестоимости по отдельным звеньям производства и оценить работу отдельных исполнителей, отвечающих за снижение затрат на данном участке [10].

 

 

 

Глава 2. Анализ себестоимости  продукции прессового производства ОАО «АВТОВАЗ»

 

Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться  на комплексный технико-экономический  анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей [10]. Волжский автомобильный завод (сокращенное название - ВАЗ и АвтоВАЗ)– крупнейший автомобилестроительный российский завод по производству легковых автомобилей. Предприятие выпускало авто марок «Жигули», «Нива», «Lada». В настоящее время завод производит легковые автомобили марок «Lada» («Лада») Калина, Приора и Гранта, кроме того производит запасные части и комплектующие к ним. Адрес предприятия: 445633, Россия, Самарская область, г. Тольятти, Южное шоссе, д. 36. Предприятие АО «АвтоВАЗ» представляет собой акционерное общество открытого типа. Общество является юридическим лицом и действует на основе Устава и учредительного договора, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет. В основе данной работы лежит ознакомление с одним из многочисленных структурных подразделений АО «АвтоВАЗ» Прессовое производство (ПрП), производство с незаконченным циклом выпущенной продукции, а именно штамповка кузовных деталей для автомобилей ВАЗ. Сфера деятельности этого производства заключается в изготовлении деталей для сборки автомобилей, а также реализация этих изделий на сторону. ПрП размещено на основной производственной площадке ОАО «АвтоВАЗ». Структура ПрП включает в себя: цеха, экономическую службу, инженерно-техническую, службу по работе с персоналом. В корпусах расположены: цеха основного производства – производство крупной штамповки, производство средней и мелкой штамповки. Цеха вспомогательного производства – ремонтный, содержания производственных и бытовых помещений, транспортно-складских операций, подразделения обеспечения производства. Большую часть произведенной продукции ПрП отправляет в СКП (57,8%). Готовые детали хранятся на складе готовых деталей, 55 % которых находятся на автоматизированных складах.

ПрП в процессе производственной деятельности выполняет следующие  функции:

• осуществляет порезку заготовок и их складирование;
• изготавливает детали автомобилей;
• контролирует ход производства и принимает необходимые оперативные меры по отклонениям;
• контролирует качество в процессе производства и принимает меры по устранению причин возникновения дефектов и изолирует брак;
• сдает детали на склад готовой продукции;
• осуществляет отгрузку готовой продукции;
• осуществляет учет готовой продукции;
• осуществляет учет и анализ состояния незавершенного производства;
• осуществляет ремонт спецоснастки и штампов, используемых в ПрП;
• осуществляет учет и анализ загрузки оборудования;
• осуществляет учет и текущее обслуживание оборудования;
• выполняет все установленные в ОАО «АВТОВАЗ» требования по организации производственного процесса (пожарной и экологической безопасности, охраны труда, системы управления качеством, правил внутреннего трудового распорядка и т.д.).

Анализом себестоимости  продукции в Прессовом производстве занимается Планово-бюджетный отдел.

Обычно анализ себестоимости начинается с получения  общих выводов о структуре  и динамике производственных затрат на производство. Для этих целей применяется анализ затрат по экономическим элементам, который позволяет изучить состав затрат и охарактеризовать структуру себестоимости продукции. В различных отраслях промышленности структура производственных затрат не одинакова, поскольку отражает специфические особенности производства и разную техническую оснащенность отдельных отраслей. В зависимости от того, удельный вес каких затрат преобладает в их общей структуре, выделяют следующие виды отраслей:

–трудоемкие —  большой удельный вес трудовых затрат, т. е. расходов на заработную плату (угольная, горнорудная промышленность, лесозаготовки);

–энергоемкие  — значительная доля расходов на энергоресурсы (цветная металлургия);

–материалоемкие — основой производства являются сырье и основные материалы, соответственно, доля их расхода значительна в общей структуре затрат (многие отрасли легкой, пищевой промышленности, машиностроения);

–отрасли с  большим удельным весом затрат на амортизацию.

Такая классификация имеет большое значение, прежде всего, для определения путей снижения себестоимости. Рассмотрим методику анализа общей суммы затрат по данным за период 2010–2011 гг. (табл. 2.1). Из приведенных в табл. данных видно, что фактические затраты в 2011 г. больше затрат предыдущего года на 3,2 млрд. рублей или 24,08 %. Такое повышение затрат могло быть вызвано различными причинами, среди которых наиболее вероятными можно считать:

–увеличением  объема производства;

–изменение  модификационного ряда выпускаемой продукции;

-увеличение  стоимости материалов и тарифов.

 

Таблица 2.1

Анализ затрат по элементам за период 2010–2011 гг.

в тыс. руб.
Элементы затрат	2010	УВ 2010	2011	УВ 2011	Абсолютное отклонение	ТР, %
Материалы	10 546 051,09	79,33698	12 883 980,90	78,11344	2 337 929,80	122,17
Услуги	196 324,60	1,476932	274 750,76	1,665768	78 426,16	139,95
Зарплата	1 051 922,31	7,913515	1 285 735,81	7,795203	233 813,50	122,23
Отчисления на соц.нужды	269 112,89	2,024512	334 332,33	2,027002	65 219,44	124,23
Топливо	298 710,98	2,247175	332 586,43	2,016416	33 875,45	111,34
Амортизация	697 562,66	5,2477	1 138 085,82	6,900026	440 523,16	163,15
Прочие денежные расходы	233 046,87	1,75319	244 463,54	1,482142	11 416,67	104,90
Цеховая себестоимость	13 292 731,41	100	16 493 935,59	100	3 201 204,18	124,08

 

Данные свидетельствуют  о том, что в отчетном году, равно  как и в прошлом, наибольший удельный вес занимают материальные затраты, 78,34% и 79,11% соответственно. Из этого  следует, что прессовое производство относится к металлоемким. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению материальных затрат.

Резервами снижения материальных затрат на производстве являются: - изменение  технологии штамповки за счет изменения  схем раскроя, которое приводит к уменьшению расходов металла; - поиск альтернативных поставщиков металла по более выгодной цене;

- более рациональное  использование отходов от штамповки  крупных кузовных деталей;

- применение более  дешевых материалов, не ухудшающих качество продукции;

- снижение потерь от  брака;

- совершенствование техпроцесса.

Также наблюдается увеличение расходов на заработную плату и отчислений на соц.нужды на 22,23 и 24,23% соответственно вследствие индексации заработной платы, изменений в структуре кадров и увеличения выпуска продукции. Амортизация возросла по сравнению с предыдущим годом на 63,15% за счет ввода в эксплуатацию нового высокоэффективного и дорогого оборудования и переоценки в 2011 году основных фондов согласно мировым аналогам. Затраты на топливо и потребляемую электроэнергию возросли на 11,34%, что объясняется увеличением тарифов на энергоносители и увеличением потребляемой энергии в результате увеличения объемов производства. Увеличение затрат на услуги также объясняется следующими причинами: увеличение цен по ремонтообслуживанию грузоподъемного оборудования, проведение проверки оборудования на геометрическую точность, причем в 2010 году эта проверка не проводилась. Удельный вес прочих денежных расходов сократился на 0,27% в результате мероприятий по сокращению затрат на производство, увеличение расходов на капитальный ремонт оборудования. Таким образом, увеличение общей суммы затрат было вызвано повышением в абсолютном выражении суммы каждого элемента затрат. Стоит также отметить, что возрастание общей суммы затрат произошло в результате увеличения в 2011 году количества машино-комплектов на 14429 шт.

Для выявления  причин изменения общих затрат рассмотрим влияние изменения структуры  затрат на изменение общих затрат. Расчет проводится по формуле:

;     (25)

 ,    (26)

где: Зобщ. —  общая сумма затрат

З — затраты  каждого вида;

IВП — индекс выпуска продукции