Аудит кассовых операций

Отчет может быть в виде тестов или текста с приложением рабочих листов в виде таблиц.

По результатам проверки аудитор составляет отчет экономическому субъекту - аудиторское заключение.

Аудиторское заключение - в соответствии с новым Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010)"Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности".

В аналитической части аудиторского заключения должны быть изложены результаты проверки по трем направлениям:

1) состояние внутреннего контроля;

2) состояние бухгалтерского учета и отчетности;

3) соблюдение законодательства при совершении экономическим субъектом хозяйственных операций.

ФСАД 1/2010 определяет требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения, а также к порядку формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По результатам проведенного аудита аудиторская организация должна выразить в аудиторском заключении мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, сформированное на основе полученных аудиторских доказательств.

Аудиторское заключение должно содержать: наименование документа; сведения об аудируемом лице; перечень аудируемой бухгалтерской отчетности; распределение ответственности в отношении бухгалтерской отчетности между аудируемым лицом и аудитором; сведения о выполненной аудитором работе; специальную часть (при модификации аудиторского заключения); мнение аудитора; заключение о результатах выполняемой в ходе аудита предусмотренной нормативными правовыми актами дополнительной по отношению к установленной федеральными стандартами работы; подпись аудитора; дату аудиторского заключения; приложение к аудиторскому заключению.

Таким образом, оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита. Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

2. Порядок проведения аудита кассовых операций на предприятии

2.1 Краткая характеристика предприятия

Сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ное пред­при­ятие ОАО "Бы­ст­ров­ское" рас­по­ло­жено в Ис­ки­тим­ском рай­оне Но­во­си­бир­ской об­ласти. Цен­трально-вос­точ­ная зона за­ни­мает 36% па­хот­ных зе­мель об­ласти. На струк­туру сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ного про­из­вод­ства влияют про­мыш­лен­ные круп­ные и сред­ние го­рода, где про­жи­вает бо­лее 70% на­се­ле­ния.

Про­из­вод­ст­вен­ная дея­тель­ность этого пред­при­ятия на­чи­на­ется с июня 2000 года. Оно яв­ля­ется при­ем­ни­ком сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ного пред­при­ятия АОЗТ "Ту­лин­ское" и об­ра­зо­ва­лось, пу­тем вы­де­ле­ния из этого об­ще­ства. Ус­тав­ный ка­пи­тал со­став­ляет 164450 руб­лей.

Основные виды деятельности предприятия:

- производство растениеводческой продукции: озимая и яровая пшеница, ячмень, овес;

- производство животноводческой продукции: молоко, мясо КРС;

- производство кормов для животноводческой отрасли.

Об­щая зе­мель­ная пло­щадь на 2010 год со­став­ляет 7341 га, в том числе сель­ско­хо­зяй­ст­венных угодий 7341 га, вся площадь из которых является пашней. Центральная усадьба распо­ложена в селе Быстровка в 60-ти километрах от районного центра и железнодо­рожной станции г.Искитима, и в 130-ти километрах от областного центра г.Новосибирска. В настоящее время на территории хозяйства располо­жено 3 отделения: 1) село Бы­стровка; 2) село Завьялово; 3) село Озерки. Эти отделения и населенные пункты остаются и на пер­спективу. Территория хозяйства расположена в прибрежной части Обского во­дохранилища. Хозяйство расположено в зоне умеренно-прохладного, уме­ренно-влажного климата. Несмотря на это в вегетационный период наблюда­ется дефицит влаги в почве, и проблемы ее накопления и сохранения являются первоочередной задачей. Землепользование предприятия имеет форму почти правильного прямоугольника. С момента образования хозяйства оно претер­пело много изменений.

Основными покупателями продукции молока явля­ются ООО "МолСиб", скота на убой - ЗАО "Черепановский мясокомбинат", зерна ОАО «Новосибирская птицефабрика», ЗАО Агофирма «Лебедевка».

Основным кредитором является поставщик ма­териалов, основных средств, услуг – ОАО «Новосибирская птицефабрика». Для проведения посевных и уборочных работ предприятие привлекает кредитные средства Новосибирского ОАО «Россельхозбанка»,  которые направляет на приобретение сельскохозяйственной техники, семян, кормов, запчастей, средств защиты растений, удобрений.

Производственные и оборотные средства зарегистрированы в производственном процессе принадлежат обществу на праве собственности. Кроме того, для обеспечения производственными средствами общество дополнительно арендует сельскохозяйственную технику и сельхозугодья.

Растениеводство является кормовой базой и от размера и состава ее источников, объема и количества кормовых ресурсов, системы их производства и использования зависит состояние отрасли животноводства. Главная цель при этом бесперебойное снабжение животных сбалансированными кормами для увеличения производства животноводческой продукции при наименьших затратах.

Для того чтобы определить специализацию хозяйства рассмотрим структуру выручки за реализованную продукцию (см. таблицу 1).

Анализируя данные,  можно сделать вывод, что в целом по предприятию наблюдается увеличение выручки от совокупной деятельности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. почти на 60%, что составило почти 17 млн. руб. Это говорит о том, что в течение  года предприятие интенсивно развивалось, увеличивая выручку без малого чем в 2 раза. Но в целом за анализируемый период наблюдается тенденция к снижению  почти на 13%. В 2009 г. ее удельный вес составлял на 14% больше, чем в отчетном году, что составляет почти 7 млн. руб.

Отрасль растениеводства является сопутствующей, так как на ее долю в отчетном году приходится почти 30%, что составило более 5,5 млн. руб., причем основная масса приходится на доходы от  реализации зерновых и зернобобовых – почти 25%..

Следует отметить, что за последние 2 года роль данной отрасли снизилась. То есть в 2011 г. было получено не многим более 13 млн. руб. выручки, что почти в 2 раза ниже уровня 2009 года (т.е. на 16 млн. руб.). Из ведущей отрасли она перешла в сопутствующую.

Не последнее место в обществе занимает переработка зерна (мукомольное и хлебопекарное производство). В динамике за 3 года видна весомая тенденция. В отчетном году предприятие получило почти на 30% больше выручки, что составило 657 тыс. руб. по сравнению с 2008 г.

Начиная с 2010 г. ведущей отраслью в ОАО «Быстровское» является живоноводство. От производства и реализации ее продукции организация получает основную долю выручки – в отчетном году ее размер достиг максимального уровня – 65%, что составило более 30 млн.руб.

Основной продукт, обеспечивающий жизнедеятельность акционерного общества является молоко, доля в структуре составляет почти 44 % выручки. На втором месте располагается производство мяса и мясопродукции. В совокупности она приносит хозяйству более 22% выручки. В организации помимо крупного рогатого скота содержатся лошади.

Роль животноводства в хозяйстве велика. В динамике за анализируемый период видно, что роль этой отрасли возрастает. Так, если в 2009 г. удельный вес выручки был меньше 50% , то в 2011 г. увеличился почти на 65 %, что составило почти 30 млн. руб.

Помимо развитого сельскохозяйственного производства в организации имеются собственные промышленные предприятия и промыслы, которые ежегодно приносят выручку в небольшом удельном весе 5 – 8%.

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что производственное  направление хозяйства – молочно - мясное скотоводство с развитым растениеводством.                                                                                            

Таблица 1

Анализ состава и структура выручки за реализованную продукцию

Для того чтобы проанализировать размеры хозяйства и размеры его производства, рассмотрим данные таблицы 2. 

  Таблица 2

Динамика показателей размера предприятия