Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2012 в 21:36, курсовая работа
Журнал кассовых документов в системе "Платежный календарь" предназначен для мониторинга операций с наличными денежными средствами, отраженными (зарегистрированными) в информационной базе 1С:Бухгалтерия 8. Функциональные возможности журнала позволяют контролировать незапланированное движение наличных денежных средств в организации. В состав журнала включен набор первичных документов, отражающих операции с наличными денежными средствами в 1С:Бухгалтерии, следующего вида:
3.3 Рекомендации по оформлению результатов аудита
По итогам проведенного аудита кассовых операций в ОАО "Быстровское" было установлено достаточно большое количество недостатков и нарушений по их учету.
- Выдача денежных средств по расходным кассовым ордерам производится без указания документа, удостоверяющего личность получателя.
- В кассовой книге ОАО "Быстровское" допускаются подчистки и неоговоренные исправления.
- В ряде случаев в расходных кассовых ордерах отсутствуют подписи руководителя предприятия, кассира, а также лица, получившего денежные средства.
Таким образом, все перечисленные ошибки на предприятии возникают, но их возможность не высокая.
По результатам проведенной аудиторской проверки можно дать следующие рекомендации:
1. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. №40) производить:
|
|
|
|
|
|
1.1 выдачу денежных средств по документам, удостоверяющим личность лица получающего денежные средства с указанием реквизитов документов в расходных ордерах;
1.2 все приходные и расходные документы подписывать уполномоченными лицами;
1.3 все исправления в кассовой книге заверить подписями кассира и главного бухгалтера.
2. В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете":
2.1 оформлять акты выполненных работ в соответствии с предъявляемыми требованиями.
3. В соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" применять:
3.1 утвержденные унифицированные формы - Т-10а;
3.2 подтверждать расходы по авансовым отчетам уполномоченными лицами.
Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в кассе в ОАО "Быстровское" предлагается ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Важнейшей функцией внутрихозяйственного контроля является ликвидация недостатков в деятельности предприятий и их профилактика, содействие повышению эффективности хозяйствования. По результатам проведенных аудиторских проверок руководство предприятия при участии трудового коллектива должны разрабатывать меры по ликвидации и предупреждению повторений недостатков в последующей деятельности предприятия:
- взыскание недостач денежных средств в кассе;
- проведение оперативных внезапных контрольных проверок сохранности денежных средств.
По каждому случаю недостачи денежных средств, выявленной в подотчете материально ответственных лиц, предъявляются исковые требования о возмещении ущерба соответственно правоохранительным органам, в государственный или ведомственный арбитраж.
Заключение
Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
Основные задачи контроля денежных средств состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.
В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:
- проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;
- проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
- проверку денежных документов по существу;
- проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
- проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в "Отчете о движении денежных средств".
В данной работе был рассмотрен аудит кассовых операций на примере сельскохозяйственного предприятия ОАО "Быстровское".
Как было выявлено в ходе аудиторской проверки в ОАО "Быстровское" установлено достаточно большое количество недостатков и нарушений по учету кассовых операций. Аудиторской организацией рекомендовано устранить выявленные недостатки в короткие сроки.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2011).
3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010)"О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. с 01.01.2011).
4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011)"Об аудиторской деятельности".
5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011).
6. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (ред. от 03.05.2000).
7. Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
8. Аудит: Учебник / Под ред. М.В. Мельник - М.: Экономистъ, 2010.
9. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др., Под ред. проф. В.И. Подольского - 3-е изд., переработанное и дополненное - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2011.
10. Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов. - Ростов-н/Д.: Феникс, 2008.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,2011.
12. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. - 5-е изд. / Под ред. Н.Л. Вещуновой. - СПб.: Питер, 2010.
13. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2009.
14. Денежные средства: учет, анализ, аудит: Учеб. пособие / Под ред. В.А. Пипко. - М.: Финансы и статистика,
15. Аудит: Учебник / В. И. Подольский, Г.Б. Поляков, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – С. 202.
16. Основные нормативные акты по бухгалтерскому учету и аудиту. Часть I / Сост. В.А. Пипко, И.Б. Манжосова. - Ставрополь: Изд-во СтГАУ «АГРУС», 2009.
17. Денежные средства: учет, анализ, аудит: Учеб. пособие / Под ред. В.А. Пипко. - М.: Финансы и статистика, 2009. – С. 151.
18. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. - 2-е изд., перераб. - М.: Финансы и статистика, 2010. – С. 77-79.