Аудит операций с денежными средствами

 

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Российская таможенная академия»

Санкт-Петербургский  имени В.Б. Бобкова  филиал

Российской  таможенной академии

______________________________________________

Кафедра международных экономических отношений 
 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Аудит внешнеэкономической деятельности» 

по теме: «Аудит операций с денежными средствами» 
 
 
 

Выполнила: студентка 4-го курса  
очной формы обучения

факультета  таможенного дела, группа 4511 

Подпись______________________ 

Научный руководитель:

старший преподаватель кафедры, к.ю.н.

Антипова  Елена Павловна 

                                                                   Подпись_____________________ 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2011 
 

ОГЛАВЛЕНИЕ 

Введение.......................................................................................................................3

1. Теоретические основы проведения аудита денежных средств...........................4

2. Процедура  проведения аудита денежных средств...............................................8

2.1. Аудит кассовых операций...................................................................................8

2.2. Аудит учета денежных документов..................................................................11

2.3. Аудит операций по расчетным счетам.............................................................12

2.4. Аудит операций по валютным счетам..............................................................15

2.5. Завершение аудита.............................................................................................17

3. Документальное оформление проведенной аудиторской проверки................19

Заключение.................................................................................................................26

Список использованных источников.......................................................................27

 

ВВЕДЕНИЕ

     Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе производства и реализации продукции, работ или услуг.

     Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

     Одним из значимых, а также перспективных  и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности является независимый контроль – аудит¹.

     Аудит кассовых операций является важным звеном в аудиторской проверке. Кассовые операции однообразны, методы и процедуры  проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень  трудоемок из-за массового характера кассовых операций.

     Целью данной работы является раскрытие темы: «Аудит денежных средств».

     В данной работе будут поставлены следующие  задачи:

• проверка целесообразности и законности операций по использованию денежных средств;
• оценка своевременности проведенных инвентаризаций денежных средств;
• оценка состояния синтетического и аналитического учета;
• выявление возможных нарушений, допущенных при ведении денежных операций;
• проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала.

 

     1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ  АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

     Аудит (в разных переводах это слово  означает «он слышит», «слушающий»)

     Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций.

     Основная  цель аудиторской проверки — формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.²

     Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

     В ходе аудита операций с денежными  средствами решаются следующие задачи:

     - ознакомление с условиями хранения  наличных денег, ценных бумаг  и других денежных документов  в кассе;

     - изучение фактического порядка  документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

     - проверка соблюдения кассовой  дисциплины (своевременности и полноты  оприходования наличных денег  в кассе и возврата в банк  сверхлимитных остатков денежных  средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;

     - установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;

     - проверка состояния платежно-расчетной дисциплины.

     В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами следует  руководствоваться следующими нормативными документами:

     - Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона  от 23.07.98 г. № 123-ФЗ);

     - Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» от 30 декабря 2008 г. N 307;

     - Закон РФ «О применении контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. № 5215-1.

     - Федеральный закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ, затрагивающие вопросы валютного регулирования» от 8.08.01г. № 130;

     - Постановление Правительства РФ  «Об утверждении федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности»,  утвержденное 23 сент. 2002 г. № 696;

     - Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации, утвержденное  Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г.  № 34н (в ред. Приказа МФ  РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н);

     - Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена и иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом МФ РФ от 10 января 2000 г. №2н;

     - Положение «О безналичных расчетах  в Российской Федерации», утвержденное  ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П;

     - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;

     - Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации, утвержденный  Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247);

     - Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

     Информационная  база, используемая аудитором при  проверке денежных операций, включает:

     - основные нормативные документы,  регулирующие порядок проведения  кассовых, банковских и расчетных  операций, а также бухгалтерский  учет этих операций;

     - приказ об учетной политике  организации;

     - бухгалтерскую отчетность — Бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

     - налоговую отчетность (сведения  о рублевых счетах и счетах  в иностранной валюте);

     - регистры синтетического учета  денежных операций: журналы-ордера, ведомости, по счетам 50, 51, 52, 55, 57); журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовую книгу; Главную книгу;

     - первичные документы, оформляющие  операции с денежными средствами  — отчеты кассира с приложенными  первичными документами (приходные  и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения, авизо) и др.

     По  приказу об учетной политике аудитор знакомится:

     - с рабочим планом счетов, используемых  предприятием для отражения в  учете операций с денежными  средствами;

     - применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем регистров  по учету денежных средств;

     - документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств;

     - перечнем лиц, которым предоставлено  право подписи денежных и расчетных  документов. 

 

 

2. ПРОЦЕДУРА  ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1. Аудит кассовых операций

     Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 "Касса". К этому счету  могут быть открыты следующие  субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.

     Аудиторская проверка кассовых операций является одной из важных и необходимых процедур в начальной стадии аудита. Освоение методики аудита кассовых операций представляется важной по нескольким причинам:³

     - денежные средства принадлежат  к числу наиболее подвижных  и легко реализуемых активов предприятия;

     - денежные операции носят массовый  и распространенный характер;

     - подвижность денежных средств  и массовость денежных операций  делают этот участок хозяйственной  деятельности экономического субъекта  наиболее уязвимым с точки  зрения различных нарушений.