Автор работы: S**********@gmail.com, 28 Ноября 2011 в 20:17, курсовая работа
Целью данной работы является раскрытие темы: «Аудит денежных средств».
В данной работе будут поставлены следующие задачи:
проверка целесообразности и законности операций по использованию денежных средств;
оценка своевременности проведенных инвентаризаций денежных средств;
оценка состояния синтетического и аналитического учета;
выявление возможных нарушений, допущенных при ведении денежных операций;
проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала.
Введение.......................................................................................................................3
1. Теоретические основы проведения аудита денежных средств...........................4
2. Процедура проведения аудита денежных средств...............................................8
2.1. Аудит кассовых операций...................................................................................8
2.2. Аудит учета денежных документов..................................................................11
2.3. Аудит операций по расчетным счетам.............................................................12
2.4. Аудит операций по валютным счетам..............................................................15
2.5. Завершение аудита.............................................................................................17
3. Документальное оформление проведенной аудиторской проверки................19
Заключение.................................................................................................................26
Список использованных источников.......................................................................27
На сумму вклада банком выплачиваются проценты в размере, определяемом договором банковского вклада. Проценты начисляются со дня, следующего за днем поступления суммы вклада в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика произведено по иным основаниям - до дня списания включительно (п. 1 ст. 838, п. 1 ст. 839 ГК РФ).
Депозитные вклады учитываются в составе финансовых вложений организации (п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).
Инструкцией
по применению Плана счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной
Доходы в виде процентов, предусмотренных договором банковского вклада, могут учитываться ежемесячно в составе прочих (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерском учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). В бухгалтерском учете начисление причитающихся к получению процентов организация отражает по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
В налоговом учете средства, зачисленные на депозитный счет, а также возвращенная банком сумма вклада не учитываются при исчислении налога на прибыль (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Курсовые разницы, возникающие от переоценки суммы депозитного вклада, учитываются в составе прочих доходов или расходов (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Указанные разницы возникают на отчетные даты и дату возврата банком суммы вклада (пп. 7 п. 4, п. 8 ст. 271, пп. 6 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ). З
Проценты, причитающиеся организации по депозитному вкладу, учитываются в составе прочих доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). Датой признания этого дохода является:
-
при методе начисления - последнее
число отчетного периода или
дата прекращения действия
Курсовые разницы от переоценки задолженности банка по уплате процентов возникают в налоговом учете только при применении метода начисления. Указанные разницы учитываются в составе прочих доходов или расходов на основании п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Приведены проводки без учета покупки валюты.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Первичный документ |
| Отражено
зачисление средств на депозитный счет |
58
(55-3) |
52 | Договор банковского вклада, Выписка банка по валютному счету |
| Отражена положительная курсовая разница от переоценки суммы вклада | 58 (55-3) | 91-1 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Начисление
процентов
(за каждый месяц) |
76 | 91-1 | Договор банковского вклада, Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражена
отрицательная курсовая разница
от переоценки суммы вклада |
91-2 | 58 (55-3) | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражена
отрицательная курсовая разница
от переоценки суммы процентов |
91-2 | 76 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Банком возвращена сумма вклада и выплачены проценты | 52 | 76, 58 (55-3) | Выписка банка по валютному счету |
Рекомендации:
Депозитные вклады учитывать в составе финансовых вложений на счете 58 "Финансовые вложения", или применять счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета".
Выводы:
По результатам проверки финансово-хозяйственных операций ООО «драйв»" за период с 01 января по 30 сентября 2009 г. включительно .
Аудитор полагает, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения аудиторского мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
В ходе аудита установлено, что бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно учетной политики предприятия и обеспечивает отражение всех без исключения факторов хозяйственной деятельности данные отнесены к тем периодам, в которых они имели место.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цель данной курсовой работы заключалась в изучении и раскрытии порядка аудита денежных средств.
В данном курсовом проекте были рассмотрены вопросы, связанные с аудиторской проверкой, её основные этапы и организация.
В ходе работы автор:
- ознакомился с основной нормативной, методической и учебной литературой по теме работы;
- рассмотрел порядок ведения аудита денежных средств.
Данный курсовой проект состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы. В первой главе раскрыты понятие, цели, задачи аудита. Вторая глава содержит теоретические основы аудита, где поэтапно рассмотрен аудит денежных средств и денежных документов. В последнем пункте данной главы раскрыто понятие и содержание аудиторского заключения.
В заключительной части работы представлен отчёт аудиторской компании где были указаны все неточности и допущенные ошибки, а также предложен ряд рекомендаций по их устранению и самостоятельному выявлению.
Так одной из наиболее важных рекомендаций является проведение внутреннего контроля на предприятии, причем постоянного контроля за денежными средствами.
Что позволит сократить объем работы аудиторам, и позволит работать слаженно и без ошибок.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ