Источники информации:

     – платежные поручения;

     –платежные  требования;

     – сводное платежное поручение  и требование-поручение;

     – корешки чеков на получение иностранной  валюты (Журнал-ордер №2).

     Ведение бухгалтерского учета независимо от номенклатуры валют осуществляется в рублях (Дт 52 – положителен, если курс валюты вырос, Кт 52 – отрицательный, если курс валюты упал, курсовая разница: счет 91 – прочие расходы и доходы, счет 90 – продажа валюты).⁸  

 

      2.5 Завершение аудита

     По  результатам проверки аудитор оформляет  отчет (аудиторское заключение), который  содержит данные об объеме проверки, все  выявленные нарушения и рекомендации для их исправления.

     Аудиторское заключение⁹ - это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов. Заключение аудиторской организации (аудитора) по результатам проверки, проведенной по решению органов дознания, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством РФ.

     Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, стоимостные показатели в нем выражены в валюте Российской Федерации (руб.). Исправления не допускаются.

     Аудиторская организация обязана предоставить аудиторское заключение только экономическому субъекту в согласованном количестве экземпляров и в обусловленные  сторонами сроки.

     Согласно  пункту 4 стандарта, в аудиторском заключении должны указываться:

     1. Следующие сведения об аудиторе:

     - организационно-правовая форма и  наименование;

     - ее местонахождение;

     - номер и дата о государственной  регистрации;

     - номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской

     - деятельности и наименование  органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;

     - членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;

     2.Следующие  сведения об аудируемом лице:

     -организационно-правовая форма и наименование;

     -местонахождение;

     -номер  и дата о государственной регистрации;

     -сведения  о лицензиях на осуществляемые  виды деятельности;

     3.Вводная  часть;

     4.Часть,  описывающая объем аудита;

     5.Часть,  содержащая мнение аудитора.

     Каждая страница аудиторского заключения подписывается аудитором, проводившим проверку, и заверяется его личной печатью. При проведении проверки аудиторской фирмой аудиторское заключение, кроме того, подписывается в целом руководителем аудиторской фирмы и заверяется печатью аудиторской фирмы. Отчет должен выражать мнение аудитора о достоверности данных по строке 261 баланса "Денежные средства в кассе", строке 262 баланса "Денежные средства на расчетных счетах", строке 263 баланса "Денежные средства на валютных счетах", строке 264 баланса "Прочие денежные средства" бухгалтерского баланса.

     В качестве рекомендаций может быть предложена программа организации внутреннего  контроля над наличием и движением  денежных средств организации.

 

      3. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПРОВЕДЕННОЙ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 

     ОТЧЕТ

     ИНФОРМАЦИЯ, ПОЛУЧЕННАЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ  АУДИТА

     ООО «драйв»

     Санкт-Петербург 2009

     Общие положение

     Целью аудита является выражение мнения о  достоверности и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица. Не дается оценка соблюдения интересов собственников (акционеров, участников) и эффективности отдельных операций При выполнении своих профессиональных обязанностей аудиторы руководствоваются нормами, установленными профессиональным аудиторским объединением, членом которой является данная организация, профессиональными стандартами, а также следующими этическими принципами: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность и добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.

     Данный  отчет основан только на документах, представленных В связи с этим, он не может рассматриваться как полный отчет обо всех существующих недостатках. Проверяющая сторона несет ответственность за правильность выводов, сделанных на основании представленных документов. За подлинность документов и правильность разъяснений, а также за обоснованность операций финансово-хозяйственной деятельности ответственность несет руководство

     Информация  об отрасли.

     Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

     - издание с региональным приложением и другой печатной продукции;

     - редакционные, издательские и полиграфические  услуги;

     - распространение печатной продукции;

     - реклама и информация;

     - авторские права и права на  иную интеллектуальную собственность.

     Описание  нарушения:

     На  счете 10-6 «Прочие материалы» учитываются почтовые марки, приобретенные через подотчетных лиц. За проверяемый период приобретено почтовых марок на сумму 7 830,40 руб. По мере использования производились записи: Дт 26 Кт 10-6

     Нормативная база:

     При принятии к учету почтовых марок, приобретенных подотчетным лицом, на основании представленного им авансового отчета производится запись по дебету счета 50 «Касса», субсчет 50-3 "Денежные документы", и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в сумме фактических затрат на приобретение марок (Инструкция по применению Плана счетов).

     Выдача  почтовых марок работнику для  осуществления отправки корреспонденции  по почте отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  и кредиту счета 50 «Касса», субсчет 50-3 "Денежные документы".

     Затраты на услуги почтовой связи признаются расходами по обычным видам деятельности на дату утверждения авансового отчета, подтверждающего расход почтовых марок (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ  10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При этом производится запись по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 71 (Инструкция по применению Плана счетов).

     Расходы на услуги почтовой связи учитываются  в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, по мере использования почтовых марок (на дату утверждения авансового отчета) (пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

     Рекомендации:

     Учет  почтовых марок вести на счете 50-3 "Денежные документы".  

     Рекомендуемые записи:

 

     Сведения  об исправлении:

     Принято к сведению.

     Аудит кассовых операций.

     Нарушений не выявлено.

     Аудит расчетных счетов

     ООО «драйв» открыты следующие расчетные счета:

     - расчетный счет 

     - расчетный счет 

     Производилась проверка правильности обработки выписок. Выписки хранятся в папках. На каждый месяц заведена своя папка. В ней находятся выписки данного месяца за каждый день. К каждой выписке подшиты документы, которые обосновывают поступление или списание денежных средств. Все приложенные документы должны быть подшиты в таком порядке как они идут по выписке. Проверка показала, что документы подшиты в нужные выписки, но в хаотичном порядке. Это не является существенным нарушением, но вызывает неудобство в проведении проверки.

     Проводилась проверка полноты зачисления на расчетный счет денежных средств. Проверка проводилась по следующим документам: выписка, объявление на взнос наличными, платежные поручения. По данным проверки не было выявлено отклонений.

     Проводилась проверка полноты и соответствия списания с расчетного счета денежных средств. Проверка проводилась по следующим документам: выписка, платежные поручения, платежные требования, корешки чековых книжек. данным проверки не было выявлено отклонений.

     Аудит валютных счетов

     ООО «драйв» открыты следующие валютные счета:

     - счет в долларах 

     - счет в евро 

     Описание  нарушения:

     Обществом приобретались валютные средства для  вложений в банк по депозитным договорам  под проценты сроком на три месяца.

     Так в банке размещены средства:

     - по долларовому вкладу – 112 500 долларов США, в рублевой сумме - 3 677 917,50 руб., договор срочного депозита в иностранной валюте от 12.08.09. Проценты за пользование вкладом определены в размере 4,5 % годовых;

     - по вкладу в евро – 78 200 евро, в рублевой сумме – 3 610 634,76 руб., договор срочного депозита в иностранной валюте Проценты за пользование вкладом определены в размере 4,5 % годовых;

     - по долларовому вкладу – 114 000 долларов США, в рублевой сумме –., договор срочного депозита в иностранной валюте от Проценты за пользование вкладом определены в размере 2,75 % годовых;

     Оформлены записи:

     Дт 57-02 Кт 51

     Дт 52 Кт 57-02

     Дт 52 Кт 91-01 курсовые разницы

     Дт 91-02 Кт 52 услуги банка, курсовые разницы

     Дт 52 Кт 91-01 проценты по вкладу

     Нормативная база:

     По  договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п. 1 ст. 834 Гражданского кодекса РФ).