Дебиторы и кредиторы

Содержание

Введение………………………………………………………………………………..4-5

1 Теоретическая часть…………………………………………………………...6

1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолжности, срок исковой давности. Списание дебиторской и кредиторской задолжности по истечении срока давности…………………………….………………………………………………...6-14

1.2 Формы расчетов…………………………… ………………………..…14-15

1.3 Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами…………………...…………………………………………………….15-18

1.4 Документальное оформление расчетных операций……………………………………………………………………..………….19

2 Расчетная часть по бухгалтерскому учету……………………………………

3 Расчетная часть по АФХД……………………………………………….20-23

Заключение………………………………………………………………………….24-25

Список используемой литературы…………………………………………………….26

Приложение……………………………………………………………………………..27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Стабильность  экономики страны невозможна без  финансовой устойчивости отдельных  организаций. На устойчивость оказывают  влияние различные факторы: положение  предприятия на товарном рынке; его  потенциал в деловом сотрудничестве; наличие неплатежеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и  финансовых операций и т.п.

Дефицит денежных средств в экономике  и неплатежеспособность многих предприятий  сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных  в перечне функций финансовых менеджеров. Дебиторская задолженность - это входящие в состав имущества организации имущественные требования к другим лицам, которые являются ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований.

Обязательства предприятия, которые  возникают в ходе его текущей  деятельности, составляют кредиторскую задолженность, т.е. совокупность финансовых обязательств перед кредиторами. Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам.

Правильное раскрытие и классификация  дебиторской и кредиторской задолженности  и их эквивалентов необходимы для  точной оценки финансового состояния  предприятия. Для этого необходимо своевременное и точное отражение  дебиторской и кредиторской задолженности  на счетах бухгалтерского учета предприятии.

Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения  дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое  влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия. Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то для  обеспечения нормального кругооборота средств и ведения деятельности в условиях рыночной экономики роль бухгалтерского учета заключается в правильности и своевременности выполнения всех необходимых расчетов.

Цель курсовой работы – изучить  состояние учета дебиторской  и кредиторской задолженности на предприятии.

Исходя  из указанной цели курсовой работы её основными задачами являются:

• дать экономическую характеристику дебиторской и кредиторской задолженности;
• изучить практику учета дебиторской и кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретическая  часть.

1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолжности, срок исковой давности. Списание дебиторской и кредиторской задолжности по истечении срока давности.

Под дебиторской задолженностью понимают выраженные в денежной форме обязательства  отдельных граждан, организаций  и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность  возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при  реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Дебиторская задолженность в соответствии с международными и национальными  стандартами финансовой отчетности определяется как сумма, причитающаяся  компании от покупателей (дебиторов).

Дебиторская задолженность делится по срокам ее образования на две группы:

1 краткосрочная, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

2 долгосрочная - задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Как объект учета дебиторская задолженность  по сроку платежа клас-сифицируется на:

1 отсроченную (срок исполнения обязательств по которой еще не наступил);

2 просроченную (срок исполнения обязательств по которой уже наступил).

По характеру  образования дебиторская задолженность  делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия  относится та, которая обусловлена  ходом выполнения производственной программы предприятия, а также  действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил).

Неоправданной дебиторской задолженностью считается  та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков  в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения  недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность  по недостачам и хищениям).

Существует  и так называемая безнадежная  дебиторская задолженность, что  представляют собой суммы неоплаченных задолженностей покупателей, потребителей, сроки исковой давности, по которым  либо истекают, либо уже истекли.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации  другим организациям и физическим лицам  – кредиторам (платежи за приобретенную  продукцию, потребленные услуги, задолженность  по платежам в бюджеты всех уровней). Так, кредиторская задолженность может  возникнуть, если материалы в организацию  поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности  также включается задолженность  перед органами социального страхования (возникает вследствие того, что  начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие  платежи), банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий.

Кредиторская  задолженность отражает стоимостную  оценку финансовых обязательств предприятия  перед различными субъектами экономических  отношений.

В составе  кредиторской задолженности выделяются обязательства:

• перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
• перед дочерними организациями;
• перед ассоциированными и совместными организациями;
• перед филиалами и структурными подразделениями;
• перед работниками по оплате труда (начисленная, но не выплаченная заработная плата);
• по аренде.

Многообразие  субъектов взаимоотношений предприятия  по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных  схем осуществления, свидетельствует  о сложности проблемы эффективного управления ею. Действительно, текущее  финансовое благополучие предприятия  в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.

Кредиторы - юридические и физические лица, перед которыми предприятие  имеет определенную задолженность. Сумма такой задолженности называется кредиторской и возникает она, когда  долг одного предприятия другому  погашается по истечении определенного  периода после возникновения  задолженности. В широком смысле к кредиторам относятся банки  и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочие  и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые  органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.

Наличие кредиторской задолженности означает использование в финансово-хозяйственной  деятельности средств, не принадлежащих  предприятию, но находящихся по разным причинам в его обороте.

Кредиторская  задолженность рассматривается  по:

- расчетным  документам, срок оплаты которых  не наступил;

- поставщикам  по расчетным документам, не оплаченным  в срок;

- расчетам  в порядке зачета взаимных  требований;

- расчетам  с бюджетом;

- выданным векселям, срок оплаты  которых не наступил, и просроченным  платежам.

 Для учета расчетов с кредиторами предназначены следующие счета:

60 “Расчеты с поставщиками и  подрядчиками”,

66 “Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам,

67 “Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам”,

68 “Расчеты по налогам и сборам”,

69 “Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению”,

70 “Расчеты по оплате труда”.

Расчеты по дебиторской задолженности  учитываются на счетах:

62 “Расчеты с покупателями и  заказчиками”,

63 “Резервы по сомнительным  долгам”,

71 “Расчеты с подотчетными лицами”,

73 “Расчеты с персоналам по  прочим операциям”.

Исковой давностью  признается срок для защиты права  по иску лица, право которого нарушено. По сути, срок исковой давности является гарантией гражданина в том, что  в установленный законом период времени ему будет предоставлена  защита его прав. При истечении  срока исковой давности право  на защиту так же остается, но уже  не гарантируется, поэтому защита нарушенных прав при окончании срока давности значительно усложняется, а иногда становится практически невозможной.

Законом установлено 2 вида сроков исковой давности:

1 общий (он составляет 3 года и применяется во всех случаях, не попадающих под специальные);

2 специальный (он может быть как больше, так и меньше общего срока и устанавливается теми законодательными актами, в рамках которых возникает нарушение прав, но есть и такие ситуации, которые рассматриваются отдельным законом, но на них не указан срок исковой давности, тогда к ним применяется общий трех годичный срок).

Порядок списания дебиторской  задолженности

Дебиторская задолженность, подлежащая списанию. Итак, организации должны списывать дебиторскую задолженность, которая признана нереальной для взыскания (пункт 77 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Организация резерв по сомнительным долгам создает, суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности списываются за счет средств резерва. Одновременно за балансом учитывается сумма списанной задолженности.

При списании дебиторской задолженности  организация должна хранить все  подтверждающие документы, ведь в случае отсутствия указанных документов, налоговые  органы могут посчитать, что организация  неправомерно занизила налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

При поступлении от покупателя суммы  ранее списанной задолженности, сумма задолженности списывается  с забалансового учета и отражается в составе прочих доходов организации  на основании пункта 8 ПБУ 9/99. Если организация  задолженность не успела списать, но резерв создала, а должник погасил  долг, сумму резерва надо восстановить.

О вышеуказанном порядке списания дебиторской задолженности Минфин Российской Федерации напоминает в  Письме от 24 августа 2006 года №07-05-06/221 "О дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгах, нереальных для взыскания". В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном указанным Положением, или на увеличение расходов у некоммерческой организации".

В бухгалтерском учете прочие расходы  в виде суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности, отражаются по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в  корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.

Если должник погасил задолженность, в бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Дебет 51 «Расчетные счета» и другие, Кредит 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» и другие.

Организация, которая использует коммерческое кредитование в своей деятельности, должна отражать операции, связанные  с возникновением, движением и  погашением задолженности в бухгалтерском  учете и отчетности.

Коммерческое кредитование на практике существует в двух формах:

1) в форме предварительной оплаты;

2) отсрочки платежа.

В первом случае организация, осуществляющая реализацию товара, выступает как  заемщик, и ее задолженность в  структуре балансового отчета является кредиторской.