Дебиторы и кредиторы

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты  субсчета:

76 —1 — «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ( см. выше)

76 —2 — «Расчеты по претензиям»

76 —3 — «Расчеты по причитающимся дивидендам»

76-4 — «Расчеты по депонированным суммам» и др.

Следует обратить внимание на то, что  с введением в действие Нового Плана счетов учет расчетов по имущественному и личному страхованию ведется  на субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». До этого для учета операций по личному и имущественному страхованию  использовался счет 65.

На этом субсчете отражаются операции по расчетам по страхованию имущества  и персонала (кроме расчетов по социальному  страхованию и обеспечению и  обязательному медицинскому страхованию) предприятия, в котором предприятие  выступает страхователем.

Исчисление суммы страховых  платежей отражается по кредиту субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному  страхованию» счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» в корреспонденции  со счетами учета затрат на производство или других источников страховых  платежей.

В дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» списываются  потери по страховым случаям (уничтожение  и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету субсчета 76-1 счета 76 также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работникам предприятия в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных предприятием от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным  договорам страхования.

Основные проводки по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному  страхованию»:

 

Учет  расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами.

К расчетам по нетоварным операциям относятся  расчеты, не связанные с приобретением  или продажей товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К  таким расчетам относятся, в частности, расчеты организаций с бюджетом по налогам и сборам, по платежам во внебюджетные фонды. Организации  рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль; налогу на имущество; налогу на добавленную стоимость; налогу с  продаж; акцизам по некоторым видам  продукции; налогам, удерживаемым с  физических лиц; пеням и штрафам  за искажение отражения и исчислений налогов и др.

Перечисления  в бюджет и во внебюджетные фонды  оформляются платежными поручениями. Для учетного отражения отношений  организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому  счету открывают субсчета по видам  платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так  и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому  счету может быть развернутым.

Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и  источники их возмещения, т.е. что  является источником уплаты налогов, сборов, пошлин.

По данному  признаку различают источники возмещения налогов:

1 относимые на счета продажи (90 «Продажи») - налог на добавленную стоимость, акцизы;

2 включаемые в себестоимость продукции, товаров, работ и услуг (08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») - налог с продаж; земельный налог; налог на игорный бизнес;

3 уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (91 «Прочие доходы и расходы») - налог на имущество; налог на рекламу;

4 уплачиваемые за счет чистой прибыли, т.е. прибыли после налогообложения (99 «Прибыли и убытки») - налог на прибыль; налог в виде дивидендов, процентов (у источников выплат); сбор за право торговли и т. д.

Таким образом, начисление налогов и сборов, рассчитанных исходя из налогооблагаемой базы и  установленных законами процентных ставок, отражается в системе счетов бухгалтерского учета:

Д-т 08    «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. К-т 68    «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление  этих платежей в бюджет показывается по:

Д-т 68    «Расчеты по налогам и сборам» К-т 51    « Расчетные счета ».

В бухгалтерском  учете для регистрации и обобщения  расчетов с внебюджетными фондами  используют счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» и 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению».

В дорожные фонды уплачивается (на момент написания  учебника 1%) налог на пользователей  автомобильных дорог. Уплачивают этот налог все юридические лица и  предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица. Объектом налогообложения является выручка от продажи продукции (работ, услуг) или сумм разницы между  продажной и покупной ценами товаров. Ставка налога устанавливается законодательно. Платежи по налогу на пользователей автодорог включаются в состав расходов. Начисление налоговой задолженности оформляется проводкой:

Д-т 20   «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. К-т 68    « Расчеты по налогам и сборам ».

При уплате этого налога делается следующая  запись (на основании сданных в  банк платежных поручений и выписок  с расчетного счета):

Д-т 68    «Расчеты по налогам и сборам» К-т 51    « Расчетные счета».

Как уже  отмечалось, к внебюджетным относятся  и социальные фонды. Для учета  расчетов по социальному налогу используется синтетический счет «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», к  этому счету могут открываться  отдельные субсчета.

Средства  социальных фондов формируются за счет отчислений организаций на эти цели, включаемые в затраты производства (издержки обращения), и личных взносов  работников.

Отчисления  в вышеупомянутые социальные фонды  организации производят с сумм начисленной  оплаты труда. Размеры отчислений в  каждый фонд устанавливаются федеральными законами.

Суммы отчислений на пенсионное обеспечение организации  перечисляют в Пенсионный фонд РФ. Средства Пенсионного фонда используются для выплаты пенсий, пособий на детей и др.

Средства  на обязательное медицинское страхование  перечисляются в соответствующие  фонды и идут на оплату лечебных услуг, оказываемых медицинскими учреждениями работникам организации. Начисление сумм отчислений в социальные фонды отражается одновременно с включением их в затраты (издержки) с отнесением на те счета, на которые были отнесены суммы оплаты труда:

Д-т 20  «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. К-т 69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Средства  на социальное страхование направляются в распоряжение органов социального  страхования. Часть сумм, начисленных  в Фонд социального страхования, используется организацией для выплаты  пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на санаторное лечение и обслуживание и др. Размер пособия по временной нетрудоспособности (по больничным листам) определяется, исходя из среднего заработка работника. Начисление таких пособий отражается на счетах следующей записью:

Д-т 69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Оставшуюся  часть сумм отчислений перечисляют  органам социального страхования  и в другие внебюджетные социальные фонды;

Д-т 69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т 51    «Расчетные счета».

Отчисления  на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское  страхование производят не только с  сумм оплаты труда работников, занятых  производством продукции (оказанием  услуг, выполнением работ), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунально-го хозяйства, детских садов, медсанчасти  и пр.). Отчисления на оплату труда  указанных работников относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами расходов на содержание этих объектов, о чем делается запись:

Д-т 29    «Обслуживающие производства и хозяйства»

К-т 69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В конце  месяца затраты, учтенные на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», списываются  за счет имеющихся источников финансирования или за счет фондов потребления, или  за счет нераспределенной прибыли, или  за счет целевых поступлений.

 

 

 

 

 

 

Расчетная часть по бухгалтерскому учету.

Журнал хозяйственных  операции за февраль 2012г.

№ п/п	Документ и содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Д-т счета	К-т счета
1	Выписка с расчетного счета  и платежное поручение № 121 Перечислено поставщику за токарный станок:    Договорная стоимость    НДС	15000     2700	60        60	51           51
2	Приходный ордер № 15 Поступил от поставщика токарный станок, не требующий монтажа:    Договорная стоимость    НДС	15000     2700	08-4        19	60           60
3	Счет транспортной организации Акцептован предъявленный к  оплате счет транспортной организации за перевозку станка:    Отпускная цена    НДС	500         90	08-4         19	76           76
4	Акт приемки-передачи основных средств № 19 Введен в эксплуатацию токарный станок, не требующий монтажа:	15500	01	08-4
5	Акт приемки-передачи основных средств № 20 Приняты новые основные средства, полученные от другого предприятия  безвозмездно:    Балансовая стоимость    Объект введен в  эксплуатацию	28500    28500	08-4         01	98-2         08-4
6	Счет автомобильного завода Акцептован предъявленный к  оплате счет автомобильного завода за покупку автомашины ВАЗ:   Покупная стоимость   НДС	30000      5400	08-4         19	60          60
7	Выписка из расчетного счета  и платежное поручение № 158 Перечислено автомобильному заводу за покупку автомашины ВАЗ, которая будет использоваться для служебных целей:   Покупная стоимость   НДС	30000      5400	60         60	51           51
8	Акт приемки передачи основных средств № 21 Оприходован автомобиль	30000	01	08-4
9	Расчет бухгалтерии Предъявлен к зачету НДС по введенным  в эксплуатацию основным средствам	8390	68	19

Расчетная часть по АФХД

АНАЛИЗ АКТИВА БАЛАНСА (ТАБ. №1)

Актив баланса	На начало периода		На конец периода		Абсолютное отклонение	Темп роста в %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
Имущество всего (стр. 300)	276190	100,0	410600	100,0	+134410	148,6
Иммобилизованные активы (стр. 190)	5950	2,1	5330	1,3	-620	89,5
Оборотные активы (стр.290)	270240	97,9	405270	98,7	+135030	149,9
в т.ч. запасы (стр. 210)	85340	30,9	112210	29,7	+36760	143,0
Дебиторская задолжность (стр. 240)	27000	9,8	40500	9,8	+13500	150,0
Денежные средства (стр.260)	150000	54,3	231870	56,5	+81270	154,6

Как показывают данные за анализируемый период стоимость  имущества организации увеличилась  на 134410 тыс. рублей или на 48,6%, в том  числе внеоборотные активы уменьшились  на 620 тыс. рублей или на 10,5%, а оборотные  активы увеличились на 135030 тыс. рублей или на 49,9%.

Опережение  темпов роста оборотных активов  над внеоборотными свидетельствует  об ускорении оборачиваемости капитала и укреплению финансового состояния  предприятия. Этот факт подтверждает и  структурные изменения в составе  имущества: удельный вес оборотных  активов к концу периода увеличился на 0,8% и на эту же величину сократился удельный вес внеоборотных активов.