Курс лекций по "Теории анализа хозяйственной деятельности"

Теория  анализа хозяйственной  деятельности. 
Научные основы хозяйственной деятельности. (34 часа)        

 Экономический  анализ относится к абстрактно-логическому  методу исследования логических  мнений. 
1.Понятие анализа хозяйственной деятельности исходящий из его составления и развития. 
2.Основные научные принципы анализа хозяйственной деятельности (АХД). 
3.Виды АХД и область их применения. 
4.Роль АХД в управлении предприятием.   

 Изучение всего  вокруг происходит с помощью  анализа. Анализ – расчленение  явлений на составные части или элементы для изучения их как частей целого. Этот прием помогает заглянуть внутрь исследуемого предмета или явления (определить его внутреннюю сущность и определить роль каждого этапа в случайном порядке). 
    Вместе с тем, необходимо решить, что исходное является экономичным. В том числе не могут быть отнесены только с помощью анализа и другие способы, например синтез. Синтез выявляет связи и зависимости между отдельными частями изучаемого предмета. 
    Под анализом, в широком смысле слова, понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанном на расчленении по составным частям и применение их во всем многообразии связей2 и зависимостей. 
    Возникновение экономического анализа, как самостоятельной отрасли науки, связаны с производительностью научных сил и производственных отношений.

Виды  анализов.   

1.Общеэономический  – экономический анализ    экономический анализ и экономические явления на макроуровне. Общественно-экономические формации на государственном уровне национальной экономики и ее отдельных отраслей.   

2. Конкретно-экономический  анализ – изучение экономических  явлений на макроуровне, анализ  хозяйственной деятельности. Он применяется для изучения экономики отдельных предприятий, объединений и их отдельных единиц. Становление хозяйственной деятельности обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой отрасли знаний. Практическая потребность связана с возникновением экономической науки вообще. Раньше функции хозяйственной деятельности-анализа содержались в других экономических науках (бухучет, финансы, статистика). Когда эти науки не смогли удовлетворить запросы практики, то анализ хозяйственной деятельности стал отдельной наукой.   

 Говоря об истории  – 2 обстоятельства: 1) разработка  теоретических вопросов науки; 2) практическое использование.

Основные  научные принципы.   

 Изучение экономических  явлений и процессов, связанных  с деятельностью предприятий,  строятся на принципах экономического  анализа. Основные принципы: 
1.Государственность. 
2.Научность. 
3.Объективность, конкретность и точность. 
4.Системность и комплексность. 
5.Оперативность и своевременность. 
6.Действенность. 
7.Плановость и систематичность. 
8.Демократичность. 
9.Эффективность. 
 
1 – Отражает государственный подход, т.е. оценивая определенные явления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие в государстве с экономической, политической, социальной, международной политикой и в соответствии с законодательством. 
 
2 – Научность – базируется на положениях динамической теории познания, учитывать требования экономических законов, использовать достижения научно-технического прогресса, а также методы экономических исследований. Принцип научности реализуется путем совершенствования анализа хозяйственной деятельности, применения методик и ЭВМ. 
 
3 – предполагает исследование реальных экономических явлений и процессов и их причинно-следственная связь. Он должен базироваться на достоверной, проверенной информации, а выгода его должна обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а так же методики анализа с целью повышения его точности и достоверности расчета. 
 
4 – Принцип – каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным образом связанных между собой. Так же изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчиненности его отдельных элементов, определенным образом связанных между собой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимозачетности его отдельных элементов. Комплектность и исследование требуют охвата всех  звеньев и всех сторон деятельности предприятий. 
 
5 – Предусматривает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и проводить их в жизнь. Оперативность анализа заключается в своевременном выявлении и перераспределении причин отклонения от плана, как по количественным, так и по качественным показателям, изыскание путей устранения отрицательно-действующих факторов и закрепления усиления  положительных факторов. Все это делает возможным улучшения работы предприятий. 
 
6 – Активное воздействие на ход процесса производства и его результатов. 
 
7 – Анализ проводится по плану и периодически. Этот принцип позволяет планировать работу. 
 
8 – Предполагает участие всех в проведении анализа и предполагает доступность информации всем. Кто принимает решение. 
 
9 – Затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

Виды  АХД и области  их применения.   

 Различие целей  и задач хозяйственной деятельности  обуславливает необходимость применения  того или иного вида анализа,  различных методов и приемов  его проведения, увязки их во  времени и пространстве. В этих  условиях, чтобы обеспечить наиболее  рациональное использование возможностей  анализа хозяйственной деятельности, необходимо иметь классификацию  ее видов.

Признаки  АХД: 
1.     Отраслевой – выделяют отраслевой анализ, его методика учитывает специфику отдельных отраслей экономики. 
2.     Межотраслевой – представляет свободную  теоретическую и методическую основу АХД, т.е. – есть теория АХД. 
3.     Признак времени – а) предварительный или перспективный анализ, в) последовательный или ретроспективный анализ. 
а) – проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснований управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего, оценки выполнения и предупреждения нежелательных результатов. 
б) – проводится после проведения хозяйственной операции. Используется для контроля выполнения плана, выявления неиспользуемых резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятия. Последовательный (ретроспективный) анализ делится на оперативный и итоговый. Оперативный (ситеционный) проводится сразу после совершения хозяйственной операции или изменения ситуации за короткие промежутки времени (день, неделя). Цель оперативного анализа – оперативно выявить недостатки и быстро воздействовать на хозяйственные процессы. 
Итоговый (результативный) – проводится за отчетный период времени (месяц, год). Его ценность заключается в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным. Этим объясняется полная оценка деятельности предприятия по использованию возможностей. 
4.     Пространственный признак: 1) Внутрихозяйственный анализ – изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. 2) Внешнехозяйственный анализ – в его процессе сравниваются результаты деятельности двух и более предприятий. Внешнехозяйственный – позволяет выявить передовой опыт, резервы и недостатки. И на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия. 
5.     По субъектам управления – хозяйственная деятельность состоит из-под систем: экономика, техника, технология, организация производства, социальные условия труда, природоохранная деятельность и т.д. Поэтому акцент анализа может быть смещен в сторону какой-либо подсистемы. В связи с этим, выделяют следующие виды анализа: технико-экономический анализ – его проводят технические службы. Суть заключается в изучении взаимодействия технических и экономических процессов, установления их влияния на экономические результаты. 
    Финансово-экономический анализ – осуществляется финансовой службой предприятия, финансовыми и кредитными органами и в финансово- экономическом предприятии, и анализируется: выполнение финансового плана, эффективность и использование собственного и заемного капитала, выявляются резервы прибыли, роста и рентабельности, улучшения финансового состояния предприятия, улучшение платежных способностей предприятия. 
    Бухгалтерский анализ проводится аудиторами – Экспертная диагностика финансового «здоровья» предприятия. Проводится с целью оценки и прогнозирования финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия. 
    Социально-экономический анализ – его проводят экономический службы управления, социальные, статистические группы. Изучают взаимосвязь социально-экономических процессов, их влияние на группы хозяйственных процессов. 
    Экономико-статистический анализ – его проводят статистические органы. Применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления предприятия, отрасли, региона, государства в целом, например: средняя ЗП. 
    Экономико-экологический анализ – его проводят органы окружающей среды. Изучают взаимодействия экологических и экономических процессов. 
    Маркетинговый анализ – его проводит служба маркетинга. Применяется для изучения внешней среды функционирования  предприятия для изучения рынков сбыта, рынков сырья, изучения конкурентоспособности предприятия, для изучения спроса и предложения, формирования ценовой политики, изучение коммерческих рисков (рисковой прибыли), для разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности. 
6.     Методика изучения объектов. 
    Сравнительный анализ – сравниваются отчетные показатели о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года с данными прошлых лет и с данными других предприятий. 
    Факторный анализ – заключается в выявлении величины влияния факторов на прирост и уровень результата главных показателей.  
    Диагностический экспресс анализ – способ установления характера нарушения нормативного хода экономических процессов на основе типичных признаков. 
    Моржинальный анализ – метод оценки и обоснований эффективности управленческих решений на основе взаимосвязи объема продаж, себестоимости прибыли и деления затрат на постоянные и переменные. 
Экономико-математический анализ – это выбор оптимального варианта решения экономической задачи, выявления резервов. 
Стохастический анализ – разного рода зависимостей (дисперсионный, коррекционный и др.). Применяются для изучения зависимости между исследуемыми явлениями и процессами. Функционально-стоимостный анализ  или метод выявления резервов. 
7.     По субъектам: 
1) внутренний анализ – непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного управления производственной, финансовой и коммерческой деятельности; 
2) внешний анализ – проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, инвесторами и т.д. 
8.     По охвату изучаемых объектов: 1) сплошной анализ (все объекты); 2) выборочный (выводы по результатам обследования части объектов) 
9.     По содержанию программы: 1) комплексный анализ – деятельность предприятий изучается всесторонне; 2) тематический анализ – отдельные стороны, которые представляют наибольший интерес.

Роль  анализа хозяйственной  деятельности в управлении предприятия.   

 АХД рассматривают  в качестве одной из функций  управления производством. Место  анализа можно отразить схемой:

Планирование - определяется направление и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений  и отдельных работников. Главная  задача - обеспечение планомерности  развития экономики предприятия  и определение путей деятельности лучших конечных результатов.   

 Для управления  производством необходимо иметь  полную информацию о ходе производственного  процесса и ходе выполнения  плана. Поэтому одной из функций  управления является учет. Он  обеспечивает постоянный сбор, систематизацию  и обобщение данных необходимых  для управления производством  и контроль за ходом выполнения плана.    

 Кроме того, необходимая  информация о тенденциях и  характере происходящих изменений  в экономике государства, осмысление  и понимание информации достигается  с помощью экономического анализа. В процессе анализа информация проходит аналитическую обработку, т.е. проводится сравнение результатов с данными за прошлый период с показателями  других показателей.. Определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей, выявляются результаты, ошибки. На основе результатов анализа разрабатывается и обновляется управленческое решение, т.е. экономический анализ предусматривает решению и действия, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивая его объективность и эффективность. Экономический анализ - это функция управления . которая обеспечивает научность принятия решения.   

 Как функция  управления, анализ точно связан  с планированием и прогнозированием. Важная роль анализа  хозяйственной деятельности в подготовке информации для планирования оценки качества и обоснованности плановых показателей в проверке и объективной оценки выполнения плана.   

 Большая роль  отводится анализу в деле определения и использований резервов повышения эффективности производства. Анализ содействует экономному использованию ресурсов. выявлению и применению передового опыта, НТД, новых технологий и т.д.

Лекция  № 2 от 06.08.2002

Методы  и методика комплексного анализа ХД.   

 Предметами АХД  АХО является инструмент причинно-следственных связей, покрывающих влияние на АХД. Под методом науки в широком смысле слова понимают способ исследования  предмета. Метод АХД представляет собой системные, комплексные изучения. изменения и обобщения включения факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.

Материалистическая  диалектика (сравнение). 

 Это изучение  внутренних противоречий. плюсы и минусы каждого явления, учет взаимосвязей. 
1. Количественная оценка или измерение влияния факторов. 
2. Индукция и дедукция (от частного к общему и наоборот). 
3. Системный подход. 
4. Детализация - анализ в узком смысле слова (расчленение). 
5. Систематизация - изучение взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости, взаимоподотчетности явлений. 
6. Обобщение - по результатам исследований сделать выводы. 
7. Разработки и использование системных показателей.

Методика  комплексного анализа  ХД.   

 Перечень конкретных, совокупность конкретных приемов,  способов и средств в определенной  последовательности для достижения  поставленной цели. Любая методика  содержит следующие элементы: 1) Задачи  и формулировки цели анализа. 2) Объекты анализа. 3) Система показателей. с помощью которых исследуется каждый объект анализа. 4) Советы по последовательности и периодичности проведения анализа. 5) Описание способов исследования объекта. 6) Источника данных. 7) Указание по организации анализа. 8) Технические средства для проведения анализа. 9) Характеристика документов, которыми оформляют результаты анализа. 10) Потребительный анализ (для кого?).   

 При выполнении  комплексного анализа ХД выделяются  следующие этапы:

1. Осуществляется  уточнение объектов, целей и задач  анализа, а также составляется  плпн аналитических мероприятий.

2. Разрабатывается  система синтетических и аналитических  показателей.

3. Сбор и подготовка  информации (источники, планы, данные  бухгалтерского учета, статистическая  отчетность. сопоставляемость показателей).

4. Осуществляется  сравнение фактических результатов  хозяйствования с показателями  плана. с фактическими данными прошлых лет, с достижениями других предприятий и т.д.

5. Осуществляется  факторный анализ, т.е. в процессе  определяются факторы и определяется их влияние на конечный результат.

6. Осуществляется  выявление неиспользованных и  перспективных резервов эффективности  права.

7. Оценка результатов  хозяйствования с учетом действия  различных факторов и выявления  неиспользованных резервов.

Инструментарии  анализа (технические  приемы).