Курс лекций по "Теории анализа хозяйственной деятельности"

1. Первичная обработка  собранной информации (проверка, группировка. систематизация).

2. Изучение состояния  и закономерности развития исследуемых  объектов.

3. Определение влияния  факторов на результаты деятельности.

4. Подсчет неиспользуемых  и перспективных резервов увеличения  эффективности.

5. Обобщение результатов  анализа и комплексная оценка  деятельности предприятия.

6. Обоснование планов  экономического и социального  развития. обоснование управленческих решений и различных мероприятий.

Способы АХД,

1. Традиционные (сравнение,  определение сравнительных и  средних величин, графическое,  группировки, баланс).

2. Детерминированный  факторный анализ (определение влияния  фактора), (цепные подстановки. индексный, абсолютная и относительная разница, пропорциональное деление. интегральный метод).

3. Способы стохастического  факториального анализа.

4. Способ оптимизации  показателей (математические, программирование, теории игр).

Система показателей используемых в анализе ХД.   

 Все объекты  АХД находят свое отражение  в системе показателей плана,  учета, отчетности и др. источников  информации   

 Показатели классифицируются  по признакам:

1. По содержанию - количественные, качественные.

2. По ширине охвата - общие и специфические (косвенные).

3. По степени синтеза  - обобщение, частные, вспомогательные  (косвенные).

4. В соответствии  с единым измерением показатели  делятся на абсолютные (натуральные. стоимостные), относительные (%, К, и т.д.).

5. По причинно-следственным  связям различают: факторные (определяют  поведение результативного показателя  и выступают в качестве причины  изменения его величины), результативные (итог влияния факторов, определяют результат воздействия одной или нескольких причин и выступают в качестве объекта исследований).

6. По способу формирования - нормативные, плановые, учетные,  отчетные и аналитические или  оценочные.   

 Комплексное изучение  экономики предприятия предусматривает  систематизацию показателей.   

 Любая совокупность  показателей без учета их  взаимосвязи и соподчиненности не может дать представление об Эффективности ХД. Необходимо. чтобы конкретные данные о разных видах деятельности были органически увязаны между собой в единой комплексной системе.

   

1. Произвольная структура  предприятия, структура управления. уровень концентрации и специализации производства, продолжительность производственного цикла, особенности, техническая и энергетическая вооруженность труда, степень механизации и автоматизации производства, продолжительность приказа цикла, особенности, техническая и энергетическая вооруженность руда, степень механизации и автоматизации производства. 
    2. Рассчитывается  обеспеченность предприятий ОС, оборудованием, материальными и трудовыми  ресурсами и т.д. Воздействуют на показатели производства. 
    3. Объем валовой и товарной продукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении. К ним относятся показатели структуры продукции и ее качества. а также показатели ритмичности производства ит.д. 
    4. Объем отгрузки и реализации продукции (выполнение договоров на поставку). Остатки готовой продукции на складе 5,6,7.(характеризуют степень использования и реализованность факторов производства ресурсов.) 
    5. Фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая, стоимость ОС, величина амортизации, степень износа, структура. 
    6. Спрос, материалы, материалоотдача, материалоемкость, по всем ресурсам - отдача и емкость. 
    7. Показатели использования трудовых ресурсов, производительность труда, трудоемкость, показатели использования фонда рабочего времени, количества времени на производство фонда рабочего времени на производство единицы продукции. перевыполнение работы. 
    8. Структура, величина себестоимости объема и единицы продукции. 
    9. Показатели наличия и структуры капитала предприятия, по составу его источников. по формам размещения, показатели эффективности и интенсивности использования собственных и заемных средств. Показатели, характеризующие отношения с финансовыми органами (налоговая, банки, с рабочими).

Основные  функции АХД.   

1. Изучение характера  действий экономических законов,  установление законности и тенденции  экономических процессов и явлений в конкретных  условиях предприятия. 
    2. Научное обоснование текущих и перспективных планов. 
    3. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, а так же контроль за экономным использованием ресурсов. 
    4. Поиск резервов повышения  эффективности производства на основе передового опыта и достижения науки и практики. 
    5. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития и использованию имеющихся возможностей. 
    6. Разработка  мероприятий по использованию выявленных резервов.   

 Анализ ХД - наука  представляет собой систему специальных  знаний, связанных с исследованием  тенденций хода развития научного  объяснения планов, управленческих  решений. контролем за выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием резервов повышения эффективности и разработкой мероприятий по их использованию.

Способы обработки экономической  информации по анализу  ХД.   

1) Способ сравнения  в АХД. 2. Способы проведения показателей  в сопоставляемый вид. 3. Способы  использования относительных и  средних величин в АХД,

1) Сравнение - научный  метод познания в процессе которого изучаемые явления или предмет сопоставляются с известными уже, изученными ранее, с целью определения общих черт или различий. С помощью сравнения определяются общие и специфические в экономических явлениях. Изучаются изменения в исследуемых объектах тенденций и закономерностей их развития. В экономическом анализе в сравнении используют основной или вспомогательный способ. Составление плановых и фактических показателей для оценки выполнения плана. Составление фактических показателей с нормативами, это позволяет провести контроль затрат и содействует внедрению ресурсосберегающих технологий. Сопоставление  фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденций развития экономических процессов. Сопоставление показателей анализируемого предприятия с  деталями науки и передового опыта других предприятий (для поиска резервов). Сравнение показателей анализируемого показателя по средним показателям по району, области и т.д. Составление параллельных и динамичных  рядов для изучения взаимосвязи исследуемых явлений. Сопоставление разных вариантов управленческих решений с целью выбора оптимального. Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора применяется для расчета влияния факторов и подсчета резервов.

Лекция  № 3 от 07.08.2002.   

 Важные действия, которые необходимо соблюдать  при анализе, это обеспечение  сопоставимости  показателей, поскольку сравнивать можно только качественные однородные величины. При этом должны быть учтены следующие требования 
- единство объемных, стоимостных, качественных показателей и структурных факторов; 
- единство промежутков времени, за которые были исчислены сравнительные показатели.; 
- необходимо сопоставить исходные условия производства; 
-единство методики исчисления показателей и их состава.

Пример: 
№ 1. Несоответствие объемного фактора. Нам надо исследовать  сумм затрат на производство.

3 пл = ∑ (Vпл х С пл)

3 пл = ∑ (V ф х С ср

Чтобы показатели имели  поставленный вид, необходима нейтрализация объемного фактора. Для этого необходимо пересчитать плановую сумму затрат на фактический объем производства продукции.

3 усл. = ∑(V ф х С план) и затем сравнить этот показатель с фактической суммой затрат.. Фактическая сумма затрат меньше плановой на 11 тыс. За счет снижения с\с ед. затраты снизились на 36 тыс. За счет роста V производства 3 усл. увеличились на 25 тыс. Для нейтрализации стоимостного показателя необходимо условный показатель сравнить с плановым

Способы исследования относительных  и средних величин.   

 Экономические  явления когда изучаются в АХД, имеет, как правило, количественную определенность, которая выражается в абсолютных и относительных величинах. Абсолютные - показывают количественные размеры в единицах меры, веса, объема и т.д. Относительные - отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо иного явления или величиной этого же явления, но взятого за другое время или по другому объекту. Относительные показатели получают делением одной величины на другую, которая и принимается за базу сравнения. Относительные показатели выражаются в форме % или К. К относительным величинам относятся: величина плановгого задания, величина выполнения плана, причины динамики, структуры, координации. интенсивности и эффективности.   

 Относительная  величина планового задания - отношение планового уровня показателя  текущего года к его уровню  в прошлом году или к среднему  за годы. Относительная величина  выполнения плана - отношение  между фактическим и плановым  уровнем показателя. Относительная  величина динамики - отношение величины  показателя в текущем периоде  к его уровню в предыдущем  периоде, т.е.tp = (ВП1 : ВПо) х 100%, tприроста = (ВП1 - ВПо : ВП0 х 100%, t прироста = t роста - 100%. Относительные величины динамики могут быть базисными и ценными: 1) Каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным. 2) При цепном показателе динамики каждый  следующий относится к предыдущему.     

Показатель  структуры - относительная доля или удельный вес части в общем.   

  Относительная сторона  координации - соотношение частей целого между собой (1:3, 1:5).

Относительная величина интенсивности - характеризуется степень распространения какого-либо явления, (величина заболеваемости).    

Относительная величина эффективности -  отношение эффекта (результата) с ресурсами или закатами.     

Средние величины используются для обобщения количества характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку.

Методика  факторного анализа.

1. Понятие, типы  и задачи факторного  анализа. 
2. Классификация факторов АХД. 
3. Способы измерения влияния факторов.

1. Под факторным  анализом понимается методика  комплексного и системного изучения  и измерения воздействия факторов  на величину результативного  показателя. Типы факторного анализа: детерминированный (функциональный), прямой (дедуктивный), индуктивный, стохастический, корреляционный, одноступенчатые, многоступенчатые, статистические, диагностические, ретроспективный, перспективный.    

Детерминированный факторный АХД - методика исследования влияния фактора, связь которого с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть определен в виде произведения частного или алгебраической суммы факторов.    

Стохастический анализ - методика исследования факторов, связь которых с результатом является неполной или вероятной. При прямом или дедуктивном процессе исследований осуществляется от общего к частному, а при обратом факторном анализе, от частного к общему.    

Одноступенчатый факторный анализ используется для исследований факторов только одного уровня подчинения без их детализации на составные части. При многоступенчатом анализе факторы детализируются.    

Статистический анализ - применяется для изучения влияния факторов на результат на соответствующую дату, а при динамической  - изучение причинно-следственных ссвязей за некоторый период.    

Ретроспективный - изучает причины изменения результативных показателей за прошлые периоды, а перспективные - исследование поведения факторов и результатов на будущее.

Основные задачи факторного анализа: 
- отбор факторов, которые определяют результативные показатели; 
- классификация и систематизация их с целью обеспечения возможности системного подхода; 
- определения формы зависимости между фактором и результатом; 
- моделирование взаимосвязи между результатом и факторным показателем; 
- расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результата; 
- расчета с факторной моделью (практическое ее использование для управления процессом).