Направления совершенствования и стабилизации деятельности банка

      4. “Операции с клиентами” – содержит расчетные (пассивные) и ссудные (активные) счета по кредитам, предоставляемым юридическим и физическим лицам. В нем также открыты счета для учета просроченной задолженности по ссудам.

      5. “Операции с ценными бумагами”  – отражает вложения в долглвые обязательства, акции, учтенные векселя, которые группируются по срокам и принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги выпущенные самим банком.

      6. “Средства и имущество” –  отражает расчеты с дебиторами  и кредиторами, учитывает основные средства, МБП и их износ, а также нематериальные активы.

      7. “Результаты деятельности” –  содержит счета для учета операционных  и других доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов  на содержание банковского аппарата  управления прибылей и убытков,  а также использование прибыли отчетного года и предшествующих лет.

      При анализе балансов коммерческих банков не следует оставлять без внимания вопрос о статьях, учитывающих гарантии банка с целью помочь клиентам получить финансирование у других клиентов.

 

      

2. Анализ  финансового состояния банка

 

2.1 Создание и обработка  информационной базы  для проведения  анализа финансового  состояния банка 

      Методика  анализа финансового состояния  банка основывается на обобщении, систематизации и последующем анализе следующих  форм бухгалтерской отчетности: оборотной ведомости банка (форма №101), отчета о прибылях и убытках (форма №102).

      Обработка экономической информации проводится в следующей последовательности. Предворительно необходимо сгруппировать  статьи актива и пассива оборотной  ведомости банка (ф. 101) в однородные группы в соответствии с заданными критериями анализа, т.е. в баланс-брутто.

      Общая оценка финансового состояния банка  и его изменений за анализируемые  периоды проводится на основе построения аналитического баланса-нетто коммерческого банка (приложение 1). Для оценки и анализа финансового состояния банка используются данные, полученные в течении трех периодов (кварталов).

      Аналитический баланс-нетто банка отличается от отчетного баланса тем, что он не содержит ряд регулирующих статей, в связи с чем, последний называют балансом-брутто. Регулирующими называют те статьи, по которым суммы при определении фактической (остаточной) стоимости средств вычитаются из суммы другой статьи. Баланс-брутто не отражает реальной суммы финансовых ресурсов находящихся в распоряжении банка. В связи сэтим баланс-брутто путем очистки трансформируется в аналитический баланс-нетто. Порядок перехода от баланса-брутто к аналитическому балансу-нетто представлен в таблице №1.

      Таблица 1

      Порядок перехода от баланса-брутто к аналитическому балансу-нетто

 

       2.2 Оценка и анализ состава и структуры активов и пассивов

      банка

      Для определения согласования активных и пассивных операций банка необходимо проводить анализ состава и структуры  активов и пассивов банка, лежащий  в основе всех остальных этапов оценки финансового состояния банка.

      Целью данного этапа является выявление  общих тенденций и влияния  отдельных факторов, влияющих на ресурсный  потенциал банка и на совокупные банковские риски.

      На  основе аналитического баланса проводится общая оценка финансового состояния  банка и его изменений за представленный период. Анализ структуры баланса-нетто (приложение 1) позволяет решить следующие задачи:

• выделить основные активно-пассивные виды операций (кредиты, депозиты и т.д.) и оценить их значимость в структуре активов и пассивов;
• проследить движение остатков по отдельным балансовым счетам, которые наиболее динамично изменяются;
• определить причины и степень воздействия данных динамических изменений и отклонений по статьям на устойчивость, доходность, прибыльность и ликвидность операций банка;
• выделить собственные (р. 1 П) и привлеченные (р. 2 П) ресурсы банка, проследить их динамику по статьям и в целом;
• выделить доходные (р. 2 А) и иммобилизованные активы (р. 3 А);
• распределить привлекаемые в виде депозитов средства клиентов по их срочности.

      Уровень развития пассивных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. Таким  образом, рассмотрение структуры банковских пассивов имеет решающее значение для  анализов активов банка, в том  числе обеспечения ликвидности баланса банка. В этой связи целесообразно проводить оценку состава и структуры пассивов банка.

      Пассивы представлены в ввиде двух разделов: собственные (р. 1 П) и привлеченные средства (р. 2 П).

      Структура и качество активов в значительной степени определяют ликвидность и платежеспособность банка, а следовательно, его надежность.

      От  качества банковских активов зависят  достаточность капитала и уровень  принимаемых кредитных рисков, а  от согласованности активов и  пассивов по объемам и срокам – уровень принимаемых валютного и процентного рисков.

      Активы  представлены в виде трех основных разделов:

1. активы, не приносящие доход (р. 1 А);
2. активы, приносящие доход (р. 2 А);
3. иммобилизационные активы банка (р. 3 А).

      Для оценки изменения объемов тех  или иных статей актива или пассива баланса необходимо рассчитать изменение абсолютных величин (абсолютный прирост (снижение)) и относительных показателей (темп роста (снижение)) по всем балансовы м статьям в динамике, сравнивая значение этих показателей в данный период с уровнем этого показателя в предшествующем периоде.

      Показателем, характеризующем структуру баланса, является удельный вес балансовых статей в соответствующем разделе активов  или пассивов, а так же в общем  объеме активов и пассивов.

      Показателями, характеризующими общую структуру пассивов, являются: соотношение собственных и привлеченных средств банка, удельный вес межбанковского кредита в составе привлеченных средств банка, уровень зависимости от различных секторов рынка депозитов, а также срочность привлеченных средств и обязательств.

        Анализ общей структуры пассивов  банка проводится путем сопоставления расчетных показателей с их рекомендуемыми значениями.

      При оценке соотношения собственных  и привлеченных средств банка  необходимо учитывать, что это соотношение должно быть больше единицы, т.к. в противном случае это означает, что банк проводит активные операции в основном за счет привлеченных средств, что увеличивает риск невозврата средств вкладчиков.

      Зависимость банка от межбанковского рынка, отражает доля межбанковского кредита в составе привлеченных средств. Она в совокупном объеме привлеченных средств не должна превышать 10-12%, т.к. данный рынок в России изменяется очень динамично, что осложняет оценку внешних для банка рисков.

      Зависимость банка от различных секторов рынка депозитов отражает удельный вес каждого источника в общем объеме привлеченных средств. При оценке этого показателя необходимо особое внимание обращать на удельный вес депозитов населения, которое наиболее подвержено панике в период финансового кризиса.

      При анализе срочности привлеченных средств и обязательств необходимо определить удельный вес депозитов до востребования и срочных депозитов в общем объеме привлеченных средств (р. 2 П), оценивая, насколько банку удается привлекать долгосрочные депозиты, т.к. хотя эти ресурсы для банка более дорогие, все же они являются основной составляющей наиболее стабильных ресурсов банка.

      Собственные средства необходимо анализировать  по составу и в динамике, а также по структуре, оценивая изменение их составных частей: уставного и добавочного капитала, фондов и резервов, нераспределенной прибыли. При этом анализ следует проводить не только по общему объему собственных средств (собственные средства-брутто), но и собственных средств-нетто.

      

,

      где - собственные средства-нетто, руб.

       - собственные средства-брутто, руб. (р. 1 П)

       - активы иммобилизованные, руб  (р. 3 А)

       - доходы будущих периодов, руб. (п. 32 П)

       - портфельные инвестиции на  долгосрочной основе, при условии                   их низкой доходности, руб. (п. 10 А).

      Анализ  обязательств необходимо проводить  в разрезе привлеченных и заемных  средств. В первую группу включаются: средства на корреспондентских счетах «Лоро», на счетах клиентов, средства в расчетах, депозиты, кредиторская задолженность, прочие привлеченные средства. Во вторую группу – полученные межбанковские кредиты, обязательства по выпущенным ценным бумагам.

      В процессе анализа качественного  состояния привлеченных средств  банка необходимо определить удельный вес каждой его части, с разбивкой  привлеченных средств на средства «до  востребования» и «срочные», а также  по источникам привлечения: предприятия и организации, население, бюджет, межбанковский рынок и т.д. (приложение 1).

      Анализ  активов банка предполагает изучение их динамики и структуры в разрезе  активов: приносящих доход, не приносящих доход и иммобилизованных активов.

      При анализе структуры активов необходимо рассчитать и проанализировать:

• Долю активов, приносящих доход в общем объеме активов банка. Рекомендуемым значением считается 50%, т.к. .наличие значительной доли иммобилизационных (более 10%) активов приводит к снижению уровня ликвидности банка.

• Соотношение объема выданных кредитов и приобретенных ценных бумаг. Доля кредитов в объеме активов не должна превышать 65%, а доля ценных бумаг – 25%.
• Структуру кредитного портфеля. Анализ структуры кредитного портфеля банка должен показать отраслевую структуру кредитов, долю межбанковских кредитов в общем объеме кредитов, а также долгосрочных и краткосрочных кредитов.