Перспективный анализ объёма продаж

 

Из таблицы 2.3 видно, что  среднегодовой темп роста (прироста) реализации продукции в ОАО «Завод-Элекон» за последние 5 лет, составляет  2,3 %.

Анализ объема продаж продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции (таблица 2.4). Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций.

 Таблица 2.4

Анализ выполнения плана  по выпуску и реализации товарной продукции ОАО «Завод-Элекон»  за 2010 год 

Изделие	Объем производства продукции, млн. руб.				Реализация продукции,  млн. руб.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
ОНЦ-РГ-09	4000	4500	+500	+12,5	4300	4250	-50	-1,2
2РТТ	6000	5500	-500	-8,3	5200	5100	+100	+1,9
ШР	6000	6500	+500	+8,3	6400	6300	-100	+1,6
СНЦ 124,125	7900	7500	-400	+6,3	7200	7750	+500	+6,9
Итого	23900	24000	-100	-0,42	23100	23400	+550	+2,38

 

В процессе анализа определим  выполнение плана поставок за месяц  и с нарастающим итогом в целом  по ОАО «Завод-Элекон», в разрезе  отдельных потребителей и видов  продукции, выясним причины недовыполнения плана, и дадим оценку деятельности по выполнению договорных обязательств (табл. 2.5).

Таблица 2.5

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции ОАО «Завод-Элекон» за август 2010 г.

Изделие	Потреби-тель	План поставки по договору, тыс. руб.	Фактически отгружено, тыс.руб.	Недопоставка продукции, тыс.руб.	Зачетный объем в  пределах плана тыс. руб.
ОНЦ-РГ-09	1	200,0	300,0	-50,0	200,0
	2	400,0	350,0		350,0
	3	380,0	380,0		380,0
2РТТ	1	500,0	500,0		500,0
	2	420,0	420,0		420,0
Итого		1900,0	1950,0	-50,0	1850,0

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом  отгрузки по договорным обязательствам (ОП_пл) и его недовыполнением (ОП_н) на плановый объем:

К_дп=(ОП_пл-ОП_н)/ОП_пл      (2.1)

К_дп= (1900-50)/1900=0,97  или 97%

Из табл. 2.6 видно, что  за март месяц недопоставлено продукции  по договорам на сумму 50 тыс. руб., или  на 3 %, а в целом за год - на 5 % (табл. 2.6).

Таблица 2.6

Анализ договорных обязательств за 2010 год.

Месяц	План поставки продукции, тыс. руб.		Недопоставка продукции,  тыс. руб.		Выполнение, %
	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года
Январь Февраль Март   Декабрь	2000 1800 1900   2100	2000 3800 5700   23100	-100 -50 -50   -120	-100 -150 -200   -900	96,0 98,7 90,0   100,0	96,0 97,4 94,8   96,3

 

Величина коэффициента ритмичности определяется путем  суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

К_ритм. = 29 + 33 + 37,7 = 99,7 %.

Таблица 2.7

Ритмичность выпуска  продукции ОАО «Завод-Элекон»  по декадам 

Декада	Выпуск продукции за год, млн. руб.		Удельный вес продукции, %		Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная  в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
Первая Вторая Третья	6970 7970 8960	7000 8000 9000	29,0 33,3 37,7	29,0 33,0 38,0	1,004 1,003 1,005	29,0 33,0 37,7
Всего	23900	24000	100	100	1,004	99,7

 

 Коэффициент вариации К_в определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции [12, c.376]:

К_в = (√∑Δx²/n)/x_пл        (2.2)

где х² - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;  п - число суммируемых плановых заданий;  х - среднедекадное задание по графику.

В нашем случае коэффициент  вариации составляет 0,008, то есть выпуск продукции по декадам отклоняется  от графика в среднем на 0,8 %:

К_в = √[(70-69,7)²+(80-79,7)²+(90-89,6)²]/3×23,9=0,008

Для оценки ритмичности  производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как  сумма положительных и отрицательных  отклонений в выпуске продукции  от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В нашем случае можно сказать, что предприятие работает ритмично.

2.3. Анализ ассортимента и структуры  продукции.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции. Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции.

Таблица 2.8

Выполнение плана по ассортименту продукции ОАО «Завод-Элекон»  в 2010 г

Изделие	Объем производства продукции  в плановых ценах, млн. руб.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный  в выполнение плана по ассортименту
	план	факт
ОНЦ-РГ-09 2РТТ ШР СНЦ 124,125	4000 6000 6000 7900	4500 5500 6500 7500	112,5 91,7 108,3 94,9	4000 5500 6000 7500
Итого	23900	24000	100,4	23000

 

Из табл. 2.8 видно, что  план по ассортименту продукции выполнен на 96,2 % (23000 / 23900 × 100) .

Существуют как внешние, так и внутренние причины недовыполнения плана по ассортименту. К внешним  относятся:

- конъюнктура рынка, 

- изменение спроса  на отдельные виды продукции,

- состояние материально-технического  обеспечения, 

- несвоевременный ввод  в действие производственных  мощностей предприятия по независящим  от него причинам [14, c.421].

Изменение структуры  производства оказывает большое  влияние на объем продаж и выручки от продаж. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее реализации в стоимостном выражении возрастает, и наоборот.

Для расчета влияния  структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении можно использовать также способ абсолютных разниц (таблица 2.9).

Таблица 2.8

Расчет изменения средней  цены единицы изделия за счет структурного фактора

Изделие	Оптовая цена ед.изд., руб. (Ц)	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, руб. (ΔЦстр)
		План (УДпл)	Факт (УДф)	+,-
ОНЦ-РГ-09 2РТТ ШР СНЦ 124,125	100 200 250 300	50 30 13 8	52 27 14 7	+2 -3 +1 -1	2 -6 2,5 -3
Итого	-	100	100	0	-4,5

 

Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены единицы изделия (ΔЦ_стр) за счет структуры [7, c.235]:

ΔЦ_стр=∑(УД_iф-УД_iпл)×Ц_iпл/100     (2.3)

Затем, умножая полученный результат на общий фактический  объем производства продукции в  условно-натуральном выражении (V_{ф общ}), узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

ΔВП_стр=ΔЦ_стр×V_{ф общ}       (2.4)

ΔВП_стр= -4,5 руб. × 123500 шт. = -536 тыс. руб.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска  продукции в стоимостном выражении  можно произвести и с помощью  средневзвешенных цен (если продукция  однородная). Для этого сначала  определяется средневзвешенная цена при  фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический общий объем производства продукции в условно-натуральном выражении [7, c.236]:

ΔЦ_стр=∑(Ц_iпл×УД_iф)/100-∑(Ц_iпл×УД_iпл)/100   (2.5)

 Ц_ф = (100×52+200×27+250×14+300×7)/100 = 16200 руб.

Ц_пл = (100×50+200×30+250×13+300×8)/100= 16650 руб.

ΔЦ_стр = 16200 руб. - 16650 руб. = - 4500 руб.

ΔВП_стр=ΔЦ_стр×V_{ф общ} = -4,5 тыс.руб. × 123500 = -536 тыс. руб.