Планирование издержек (на примере ОАО "Гастелловское")

Примечание  — Источник: бизнес-план 2012 года.

Данные представленные в таблице показывают, что в 2008 году отмечается повышение эффективности  деятельности предприятия по сравнению  с уровнем 2007 года. Так уровень рентабельности продукции в 2008 году составил 16,17% по сравнением с уровнем 2007 года равным 0,94%. Прирост уровня рентабельности продукции составил 15,23%. Уровень рентабельности продаж так же увеличился в 2008 году и составил 12,8% по сравнению с уровнем 2007 года равным 0,83%. Прирост уровня рентабельности в 2008 году по сравнению с уровнем 2007 года составил 11,55%. Опережение темпов роста уровня рентабельности продукции над уровнем рентабельности продаж говорит об опережающих темпах роста выручки от реализации  над уровнем себестоимости продукции, что в значительной степени обусловлено ростом реализационных цен на рынке сельскохозяйственной продукции.

В 2009 году отмечается резкое сокращение уровня эффективности  деятельности предприятия. Так уровень рентабельности продукции сократился до -1,48%, а уровень рентабельности продаж до -1,33%. В 2010 году уровень рентабельности так же оставался отрицательным, что говорит об убыточности производственной деятельности.

В 2011 году резкое увеличение суммы прибыли от реализации по сравнению с уровнем 2010 года обеспечило рост уровней показателей эффективности деятельности предприятия. Так уровень рентабельности продукции в 2011 году составил 29,23%, что на 31,25% больше уровня убытка 2010 года. Уровень рентабельности продаж по сравнению с 2010 годом увеличился на 22,16% и составил 20,33%.

Анализ показателей  ликвидности и платежеспособности

Показатели  ликвидности и платежеспособности представлены в таблице 4. Они характеризуют способность предприятия погашать краткосрочные обязательства оборотными активами. Чем выше покрытие обязательств за счет быстрореализуемых активов, тем надежнее финансовое положение предприятия.

Таблица 4 – Показатели ликвидности и платежеспособности

Наименования  показателя	Норматив	Годы  анализируемого периода
		на 01.01.2008 г.	на 01.01.2009 г.	на 01.01.2010 г.	на 01.01.2011 г.	на 01.01.2012 г.
Коэффициент текущей  ликвидности	К1  ≥  1,5	2,47	2,37	4,30	2,50	3,58
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	К2 ≥ 0,2	-0,52	-0,11	0,43	-0,80	-0,93
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	К3 ≤ 0,85	0,36	0,31	0,24	0,31	0,42

Примечание  — Источник: бизнес-план 2012

Коэффициент текущей  ликвидности характеризует общую  обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения краткосрочных обязательств предприятия. Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Таким образом, коэффициент текущей ликвидности определяет границу безопасности для любого возможного снижения рыночной стоимости текущих активов, вызванными непредвиденными обстоятельствами, способными приостановить или сократить приток денежных средств.

Данные представленные в  таблице 2.7 позволяют сделать вывод  об увеличении стоимости оборотных  активов в расчете на 1 рубль  текущих  пассивов предприятия с 2008 года по 2010 год. Так в 2008 году на 1 рубль краткосрочных долговых обязательств приходится 2,47 рубля оборотных активов, а в 2010 году 4,3 рубля. В 2011 году отмечается опережающий рост суммы краткосрочных долгов над оборотными активами предприятия, т.к. значение коэффициента текущей ликвидности сократилось до 2,5. Однако в 2011 году значение коэффициента ликвидности возросло до 3,58, что говорит о росте суммы оборотных активов в расчете на 1 рубль краткосрочных долговых обязательств. Это обусловлено ростом удельных весов собственных источников формирования активов и долгосрочных кредитов и займов в общей стоимости капитала предприятия.

На протяжении всего периода  значения коэффициента текущей ликвидности  удовлетворяют нормативному значению и даже значительно превышают его. Это позволяет сделать вывод об удовлетворительности структуры баланса ОАО «Гастелловское» в период с 2008 года по 2011 год.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует, какая доля оборотных активов организации сформирована за счет собственных средств. Чем выше коэффициент, тем меньше зависимость от внешних источников финансирования. Норматив коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами составляет 0,2.

Из расчетов представленных в таблице видно, что на протяжении анализируемого периода значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными активами удовлетворяет нормативному значению только на начало 2010 года. Тогда 43% оборотных активов предприятия было сформировано за счет собственных источников финансирования.

С 2010 года по 2011 год оборотные  активы в полном объеме формируется  за счет привлеченных средств. Отрицательные  значения коэффициента говорят о  том, что все собственные средства и часть заемного капитала направляются на формирование внеоборотных активов. Стоимость внеоборотных активов, сформированных за счет заемных источников финансирования в 2010 году составляла 83% от стоимости оборотных активов, а в 2011 году – 90%.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность предприятия рассчитываться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. На протяжении 2008 – 2011 гг. значение данного показателя не превышает критического значения, которое равно 0,85.

Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации неплатежеспособной является наличие одновременно следующих условий: коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода имеют значения ниже нормативных.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2008 г., на 01.01.2009 г., на 01.01.2010 г., на 01.01.2011г. и 01.01. 2012 г. структура баланса организации признается удовлетворительной, а организация – платежеспособной.

 

2.2 Субъекты, объекты и инструментарий планирования затрат на ОАО «Гастелловское»

Ведение на постоянной основе процесса сквозного планирования невозможно без наличия адекватной организационной структуры предприятия. Составление операционного, инвестиционного, финансового и сводного бюджетов требует наличия подразделений с соответствующими функциями и полномочиями.[9, c. 31]

На небольших  предприятиях проект сводного бюджета  обычно составляется бухгалтерией и  утверждается генеральным директором, на средних и крупных предприятиях сводный бюджет, как правило, утверждается правлением.

В организационной  структуре процесса бюджетирования выделяют субъекты планирования и объекты планирования:

субъекты  планирования — подразделения, участвующие в разработке сводного бюджета: аппарат управления организацией. Он рассматривает, корректирует и представляет на утверждение бюджетные показатели объектов планирования. К ним относятся планово-экономические, финансово-экономические, планово-аналитические службы, отдел труда и заработной платы, управление маркетинга и сбыта и др.;

На ОАО «Гастелловское»  субъектами планирования выступают  бухгалтерия представленная главным бухгалтером и двумя помошниками и планово-экономический отдел, представленный главным экономистом и экономистом по труду.

объекты планирования — подразделения, которым составляется сводный бюджет и которые ответственны за выполнение сводного бюджета: производственные цехи, служба сбыта, отдел снабжения, складские службы и др.

Объктами выступают  служба сбыта, складская служба, молочно-товарная ферма и прочие.

В «чистом виде»  субъектов планирования не бывает, так как любое подразделение предприятия ответственно за выполнение того или иного бюджетного задания. Например, планово-экономическая служба, составляющая бюджетные сметы затрат функциональных служб, имеет свою бюджетную смету затрат, за выполнение которой оно ответственно и т.д.

Обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов:

по методу break-down (сверху — вниз): работа по составлению  бюджета начинается « сверху», т.е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности, плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной форме, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, включаются в планы подразделений

по методу build-up (снизу — вверх) поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, а затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет, который впоследствии может войти составной частью в общий бюджет предприятия.

На ОАО «Гастелловское», как правило, применяется вторая схема. Планово-экономический отдел собирает статистические данные и составляет бизнес-план на следующий год, консультируясь с бухгалтерией. После разработки плана развития на следующий год, проект предоставляется высшему руководству, где либо утверждается, либо отправляется на доработку.

Окончательный вариант бизнес-плана утверждается и принимается как стратегия  развития на будущий год.

Но для планирования затрат необходимо использовать различные инструменты в виду невозможности получения полной и абсолютно достоверной информации о деятельности предприятия.

На ОАО «Гастелловское»  применяются следующие инструменты  и методы:

- SWOT-анализ или анализ сильных и слабых сторон предприятия;

- бизнес-план, который  составляется ежегодно;

- балансовый  метод, используемый для обеспечения согласованности взаимосвязанных показателей;

- экономико-математические  методы и модели, решающие такие вопросы, как составление оптимальной программы выпуска продукции при заданных трудовых и материальных ресурсах;

- метод системного  анализа и синтеза, заключающийся  в разложении явлений на составные части и определении на этой основе ключевых проблем перспективного развития;

- календарное  планирование;

- финансовое  планирование.

Бизнес-план выступает  одним из основных инструментов планирования, ведь на основании его формируются  все остальные виды планов. Он дает представление о состоянии дел на сегодняшний день и о том, чего может достичь предприятие или отдельный проект в будущем.

 Бизнес-план  позволяет: получать информацию  о финансовом состоянии предприятия;  принимать важные управленческие решения; предвидеть и избегать трудности в процессе деятельности; ставить конкретные задачи; привлекать внешнее финансирование при недостатке собственных ресурсов. Бизнес-план включает в себя прогноз выручки предприятия, себестоимости по изготовлению продукции, оказанию услуг, финансового результата, налоговых платежей; позволяет определить возможность увеличения кадрового состава и т. д.

Календарное планирование включает в себя: структурирование текущего плана и доведение его  до каждого структурного подразделения; распределение и обеспечение материально-техническими ресурсами, вывоз готовой продукции, инвентаризацию исправного оборудования, тепло– и энергообеспечение, организацию контроля качества продукции; обеспечение контроля производственного процесса в целом, а также устранение неполадок и сбоев.

 Календарное  планирование позволяет упорядочить  и повысить эффективность процесса  производства. С помощью него  структурные подразделения четко  осведомлены о том, какие работы  и когда планируется выполнить для получения максимальной прибыли и сохранения договорных отношений.

Это особенно важно  для предприятий, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, так  как для них характерна сезонность, особенно в растениеводстве. Один день задержки с посевом или уборкой чреват не только серьёзной потерей качества, но и потерей самого урожая, а соответственно организация понесёт большие убытки.

Финансовое  планирование – один из наиболее основных инструментов планирования в целом. Это связано с тем, что прогноз движения денежных потоков позволяет определить финансовые возможности предприятия в краткосрочной и долгосрочной перспективе, величину собственных средств для покрытия всех текущих и обязательных расходов.

 Финансовое  планирование позволяет увидеть,  сколько денежных средств необходимо затратить для нормального функционирования производства и сколько денежных средств планируется получить от реализации продукции, работ, услуг. Финансовое планирование позволяет предвидеть наличие дефицита или профицита средств у предприятия в будущем.

Применение  этого инструмента в особенности  необходимо сельхозпредприятиям и, в частности, ОАО «Гастелловское», так как многие из них имеют большой процент износа основных средств и в большинстве случаев существуют за счёт кредитов.

 

3. Планирование затрат, включённых в себестоимость молока

3.1. Планирование затрат на оплату труда

В статью «Оплата  труда» включается заработная плата производственных рабочих и инженерно-технических работников (ИТР), непосредственно участвующих в изготовлении продукции.

В состав заработной платы производственных рабочих входит оплата за выполнение операций и работ по сдельным нормам и расценкам, оплата труда рабочих-повременщиков, ИТР, занятых непосредственно в производственном процессе и выполнением отдельных технологических операций изготовляемой продукции. В эту же калькуляционную статью включаются и доплаты по сдельно-премиальным системам оплаты труда и премии рабочим-повременщикам.