Планирование издержек (на примере ОАО "Гастелловское")

В эту же статью входят доплаты за работу в праздничные  дни, квалификацию. В сфере АПК существуют доплаты за качество полученной продукции, за соблюдение сроков уборки и т.д. Также сюда относят оплату очередных и внеочередных отпусков, оплату не выходов при выполнении общественных поручений, за стаж работы.[10, c. 45]

К этой статье относиться оплата труда работников, непосредственно занятых в производстве, таких как оператор машинного доения, механизатор и т. д.

Все расчёты в этом подразделе и следующих будут вестись по молоку. Однако свод затрат для бизнес-плана составляется по всему предприятию в целом. Здесь занято 40 основных работников и 12 подменных.

В первую очередь  рассчитывается годовой тарифный фонд (ГТФ) по каждой категории (основные и подменные) работников в отдельности:

ГТФ = ДТС*Кол-во работников*Кол-во раб.дней

Для этого надо знать сколько рабочих дней у  каждой категории работников.

Всего в 365 дней. Из них 52 выходных, 27 отпускных и 9 праздничных  дней. По праздникам работают основные работники.

365-52-27=286 раб.  дней у осн. работников

365-52-27-9=277 раб. дней у подмен. Работников

Все работники  имеют VI разряд.

Посчитаем дневную  тарифную ставку (ДТС)

ДТС= (Ставка 1-го разряда * К_пов*К_кор): 25,4

где:

К_пов и К_кор — повышающий и корректирующий коэффициенты. Для каждого разряда свои значения.

В 2012 году планируется повышение ставки 1-го разряда с 210 тыс. р. до 225 тыс.р.

25,4 – среднее  количество рабочих дней в  месяце.

ДТС_.=(225000*1,9*2,15):25,4=36186 руб.

Теперь можно  посчитать ГТФ:

ГТФ_осн=36186*286*40=413 967 840 руб.

ГТФ_подм=36186*277*12=120 282 264 руб.

 

Для основных работников за работу в праздничные дни предусмотрена  оплата по двойному тарифу. В годовом  тарифном фонде мы уже учли 1 раз  праздничные дни. Необходимо посчитать  ещё раз праздничные дни, чтобы  получить двойную ставку:

Опл_{праздники}=36186*9*40=13 026 960 руб.

 

Также предусмотрена  доплата за продукцию в размере 50% от ГТФ (для основных ГТФ плюс доплата за праздники).

Допл_осн=426994800*0,5=213 497 400 руб.

Допл_подм=120282264*0,5=60 141 132 руб.

 

За квалификацию:

16 основных работников имеют I класс. Им доплачивают 20% от ГТФ.

24 основных имеют II класс. Им доплачивают 10% от ГТФ.

Подменные работники  также имеют класс:

4 работник I класса.

4 работник II класса.

4 работник без класса

Для удобства расчёта  найдём средний процент доплаты  по каждой категории работников.

%_осн= (16*20%+24*10%)/40=14%

%_подм= (4*20%+4*10%+4*0%)/3=10%

Теперь считаем  процент доплат в рублях:

Допл. за класс_осн=426994800*0,14=59 779 272 руб.

Допл. за класс_подм=120282264*0,1=12 028 226,4 руб.

 

За качество выполненных работ. На каждом предприятии свой процент доплат. На ОАО «Гастелловское» этот процент доплат составляет 8,3% от годового тарифного фонда и считается по каждой категории работников:

Допл. за кач-во_осн=426994800*0,083=35 440 568,4 руб.

Допл. за кач-во_подм=120282264*0,083=9 983 427,9 руб.

 

Посчитаем сколько  у нас получилось Итого^*. Именно от общей суммы приведённых выше расчётов считается процент прочих доплат и премий.

Итого^*_осн=413967840+13026960+213497400+59779272+35440568,4=

=735 712 040,4 руб.

Итого^*_подм=120282264+60141132+12028226,4+9983427,9=

=202 435 050,3 руб.

 

Процент прочих доплат и премий выявляется на основе прошлых лет. В нашем случае этот процент составляет 20% от Итого^*:

Проч._осн=735712040,4*0,2=147 142 408,1 руб.

Проч._подм=202435050,3*0,2=40 487 010 руб.

 

Снова посчитаем Итого^. Именно исходя из этой суммы будут начисляться отпускные.

Итого^{^}_осн=735712040,4+147142408,1=882 854 448,5 руб.

Итого^{^}_подм=202435050,3+40487010=242 922 060,3 руб.

 

Далее нам необходимо посчитать начисление отпускных. Они  считаются по формуле:

Отпускн.= Итого^{^}*(дни отпуска/рабочие дни)

Отпускн_осн=882854448,5*(27/286)=829 883 181,6 руб.

Отпускн_подм=242922060,3*(27/277)=235 634 398,5 руб.

 

Оплата не выходов  при выполнении общественных поручений. Также выявляется на опыте предыдущих лет. На ОАО «Гастелловское» составляет 0,5% от годового тарифного фонда.

Оплата не вых._осн=426994800*0,005=2134974 руб.

Оплата не вых._подм=120282264*0,005=601411,3 руб.

 

Снова считаем  Итого.

Итого= Итого^{^}+ Отпускн.+ Оплата не вых.

 

Итого_осн=882854448,5+829883181,6+2134974=1 714 872 604 руб.

Итого_подм=242922060,3+235634398,5+601411,3= 479 157 870 руб.

 

На основе последнего итога посчитаем доплату за стаж. Считается аналогично с доплатой за класс.

Среди основных у нас:

30 человек от 2 до 5 лет — 10%

4 человека от 5 до 10 лет — 15%

6 человека от 10 до 15 лет — 20%

(30*10%+4*15%+6*20%)/40=12%

 

Среди подменных:

8 человек от 1 до 2 лет — 5%

4 человека от 10 до 15 лет — 20%

(8*5%+4*20%)/12=10%

 

Допл. за стаж_осн=1714872604*0,12=205 784 712руб.

Допл. за стаж_подм=479157870*0,10=47 915 787 руб.

 

Наконец мы можем  посчитать общие затраты на оплату труда:

Всего_осн=1714872604+205784712=1 967 449 605,8 руб.

Всего_подм=479726564,8+71958984,7=551 685 549,5 руб.

 

Теперь мы закончили  со статьёй «Затраты на оплату труда». Однако если посчитать среднемесячную заработную плату на одного работника, то она составляет лишь чуть больше 4млн. рублей со всеми доплатами и премиями. Это довольно низкая оплата труда, а значит работники, занятые непосредственно в производстве, не слишком заинтересованы в качественном выполнении своих обязанностей. Предприятию необходимо повысить заработную плату и разработать систему мотивации своих работников. С одной стороны это повысит затраты на оплату труда, но с другой стороны, повысит заинтересованность работников в получении продукции более высокого качества. В свою очередь это увеличит прибыль от продажи продукции.

Следующей статьёй  затрат является статься «Отчисления  на социальные нужды». Она считается  как процент от статьи «Затраты на оплату труда». Необходимо помнить что отчисления в ФСЗН для предприятий агропромышленного комплекса составляют 30, а не 34%, как для предприятий промышленности. В нашем случае они составят:

ФСЗН=(1967449605+551685549)*0,3=755 740 546 руб.

 

3.2. Планирование материальных затрат

В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость[11, c. 184]:

- приобретаемых  со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой  продукции;

- покупных материалов, используемых в процессе производства  продукции для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции, а также запасных частей для ремонта оборудования. Сюда также входит износ инструментов, приспособлений, инвентаря и других средств труда, не относимых к основным фондам;

- покупных комплектующих  изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в, дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном мероприятии;

- работ и  услуг производственного характера,  выполняемых сторонними предприятиями  или производствами, не относящимися  к основному виду деятельности, а также предпринимателями без образования юридического лица. Сюда входит выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, проведение испытаний, затраты на НИОКР, связанные с подготовкой и освоением новой продукции, транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов;

- природного  сырья (отчисления на покрытие  затрат по геологоразведочным  работам; затраты на рекультивацию  земель; плата за древесину, отпускаемую  на корню, и т.д.);

- приобретаемого  со стороны топлива всех видов,  расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии;

- покупной энергии  всех видов, а также затраты  на производство энергии, вырабатываемой  самим предприятием, и т.д./7/

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в  себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.

Для расчёта  материальных затрат по молоку, нам  необходимо рассчитать стоимость кормов, стоимость подстилки, прочие материальные затраты.

В нашем хозяйстве 1257 голов дойного стада. Плановый валовой надой составит 8980 тонн.

Посчитаем потребность  в кормах. Для этого нам нужно  знать структуру кормов и сколько  молока мы собираемся получить.

1 ц молока=1,1 ц к.ед

Таблица 5 — Структура рациона

Вид корма	Доля в рационе, %	Питательная ценность, к.ед.	Стоимость 1 т, тыс. р
Концентраты	25	1,1	580
Сено	8	0,47	95
Сенаж	10	0,27	113
Солома	2,5	0,25	69
Силос	10,5	0,17	93
Корнеплоды	7	0,13	124,5
Картофель	3	0,3	850
Зелёный корм	34	0,17	24

Примечание: Источник - собственная разработка на основе годового отчёта.

Теперь рассчитаем общую потребность в центнерах кормовых единиц:

Общ. потр.=89800*1,1=98780 ц к. ед.

Далее считаем  потребность в натуральном весе по каждому виду корма в отдельности.

Потр.=(Общ. потр.*Доля в рац.)/Пит.ценность

 

Потр._конц=(98780*0,25)/1,1=22450 ц

Потр._сено=(98780*0,08)/0,47=16814 ц

Потр._сенаж=(98780*0,1)/0,27=36585 ц

Потр._солома=(98780*0,025)/0,25=9878 ц

Потр._силос=(98780*0,105)/0,17=61011 ц

Потр._{корнепл}=(98780*0,07)/0,13=53189 ц

Потр._карт=(98780*0,03)/0,3=9878 ц

Потр._{зел.корм}=(98780*0,34)/0,17=197560 ц

 

Теперь посчитаем всю стоимость кормов:

Ст-ть._конц=2245*580=1302100 тыс. руб.

Ст-ть._сено=1681,4*95=159733 тыс. руб.

Ст-ть._сенаж=3658,5*113=413410,5 тыс. руб.

Ст-ть._солома=987,8*69=68158,2 тыс. руб.

Ст-ть._силос=6101*93=567393 тыс. руб.

Ст-ть._{корнепл}=5319*124,5=662215,5 тыс. руб.

Ст-ть._карт.=987,8*850=839630 тыс. руб.

Ст-ть._{зел.корм}=19756*24=474144 тыс. руб.

Всего стоимость  кормов составила: 4 487 млн. рублей.

Покупные корма  идут в учёт по закупочной цене. Остальные  корма учитываются по себестоимости  соответствующего периода, когда они были получены. Если их получили в прошлом периоде, то они идут по фактической себестоимости. Если корма будут получены в плановом периоде, то и учитываются по плановой себестоимости.

Следующей посчитаем  стоимость подстилки. Подстилка — это солома. Соответственно будем считать по стоимости соломы. Норма расхода подстилки на одну голову в год составляет 1,2т.

Всего нам необходимо 1257*1,2=1508 т соломы.

Ст-ть_{подстилка}=1508*69=104080 тыс. руб.

 

В эту статью относят затраты на ГСМ (гарюче-смазачные материалы) и энергоресурсы (свет, отопление). Они составили 170 и 245 млн. рублей соответственно.

Итог по статье = 4487+104+170+245=5006 млн. рублей.

Наибольшую  долю затрат в этой статье занимают корма. Следовательно, стоит особое внимание уделить себестоимости кормов, так как ОАО «Гастелловское» почти полностью обеспечивает само себя. С одной стороны это позволяет отследить качество получаемого сырья, с другой, необходимо постоянно искать пути снижения стоимости производства продукции растениеводства. В свою очередь это приведёт к снижению себестоимости молока.

 

3.3 Прочие статьи затрат

Следующей статьёй  затрат является «Затраты на содержание основных средств». Эта статья включает в себя затраты, связанные с содержанием средств труда, участвующих в производственном процессе, и расходы по их восстановлению в связи с износом. Примерная номенклатура статей этой сметы следующая: амортизация оборудования и транспортных средств; эксплуатация оборудования; текущий ремонт оборудования и транспортных средств; внутризаводское перемещение грузов; износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений; прочие расходы.