Банковский Кодекс Республики Беларусь №441-З от 25 октября 2000 г. (в ред. Закона Республики Беларусь от 17.07.2006 №145-з).

     Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операция по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе, является "Инструкция о порядке ведения кассовых операция и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь", утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2009 г., №4. Этот нормативный документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, целевое использование наличных денег и контроля за соблюдением кассовой дисциплины. В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно-правовой формы собственности и сферы деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

     Организации проводят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Национальным банком в соответствии с законодательством Беларуси.

     Расчеты наличными денежными средствами регулируются Указом Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2000 г., №660 "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г., №359 "Об установлении порядка расчетом юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь". В соответствии с внесенными изменениями и дополнениями, расчеты наличными денежными средствами допускаются между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями только с разрешения руководителя обслуживающего банка в РБ в размере не более 50 минимальных заработных плат в месяц.

     Кроме того редакция подпункта 5.2 вышеуказанного документа предусматривает, что расчеты наличными денежными средствами в размере, превышающем 50 минимальных заработных плат в месяц впредь будут осуществляться юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на цели, предусмотренные законодательством, и в порядке, определенном Национальным банком Республики Беларусь. В частности в соответствии с Правилами организации наличного денежного обращения, утвержденного постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 августа 2008 г., №166. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей, главных бухгалтеров и кассиров.

     Также при проведении проверки операций с денежной наличностью следует руководствоваться:

     Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004, №98;

     Положением о порядке заполнения приходных кассовых ордеров формы КО-1, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г., №43;

     Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г, №201 "Об утверждении правил осуществления операций с электронными деньгами";

     Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2008 г., №1 "Об утверждении Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей".

     В части регулирования безналичных расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и юридическими лицами можно выделить следующие нормативные акты:

     Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством. Утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. №63;

     Инструкция по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам. Утверждена Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 г. №88;

     Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. №359.

     Для единообразного обобщения данных о работе организаций различных форм собственности и для удобства работы контрольных органов разрабатывается единый систематизированный перечень счетов и субсчетов, который обязателен для всех субъектов хозяйствования, и называется он Планом счетов. Данный План счетов введен в действие Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 №89 с изменениями и дополнениями от 11 декабря 2009 г. № 187 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий". Введение нового Плана счетов было обусловлено упорядочением рыночных отношений в народном хозяйстве, развитием методологии бухгалтерского учета, активной гармонизацией белорусских основ бухгалтерского учета с международно признанной бухгалтерской практикой.

 

2. КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА КУП "ГРОДНООБЛКИНОВИДЕОПРОКАТ"

 

     КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" зарегистрировано Гродненским областным исполнительным комитетом в соответствии с решением №661 от 18.09.2008 г. Организация зарегистрирована в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь за №500037745.

     КУП "Гроднооблвидеопрокат" расположено по ул. Социалистическая в городе Гродно. Организация является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, свой расчетный, печать, штампы. Организация может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в судах.

     Организация в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Республики Беларусь, а также Уставом организации.

     Имущество данного предприятия находится в коммунальной собственности областного уровня укрепления и закреплено за предприятием областным исполнительным комитетом на праве хозяйственного ведения. Учредителем предприятия является облисполком.

     Кооператив по своему усмотрению осуществляет принадлежащие ему гражданские и иные предоставленные законодательствам права, в том числе действует на условиях полной хозяйственной самостоятельности и самоуправления, хозрасчета и самоокупаемости.

     В целях организации эффективного управления организацией, повышения его финансовой устойчивости на основе совершенствования действующей системы бухгалтерского учета в соответствии со ст.6 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 №62, в соответствии со ст.62 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, Инструкцией о порядке ведения налогового учета в Республике Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.12.2003 №173/114, в организации действует "Положение по учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета".

     Основной целью деятельности КУП "Гроднооблвидеопрокат" является удовлетворение потребностей населения Гродненской области, а также юридических лиц в услугах кинопроката и иных дополнительных видах услуг.

     Предметом деятельности является демонстрация кино - и видеофильмов, оказание населению и юридическим лицам иных видов услуг и выполнение работ. Свою деятельность предприятие осуществляет с получением необходимых лицензий.

     В КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" среднесписочная численность работающих на конец анализируемого периода составляет 159 человек. Среднемесячная заработная плата на 1 человека в 2009 году - 704036 руб., в 2010 году роста заработной платы составил 1,2 раза.

     Предприятие не имеет задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды. На основании решения Гродненского областного исполнительного комитета КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" периодически выдаются бюджетные ссуде, которые своевременно погашаются.

     Организацией применяется журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

     Обобщающие показатели финансово-хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия за анализируемый период (2009 - 2010 годы) представлены в таблице 1.1.

     В курсовой работе все расчеты произведены на основании данных бухгалтерских балансов за 2009 - 2010 годы (Приложения А, Б) 

Таблица 1.1 - Показатели деятельности КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" за 2009 - 2010 годы

 

     Примечание. Источник: [Собственная разработка на основании Приложений А, Б]

     Проанализировав данные показатели можно сказать, что деятельность организации можно характеризовать отрицательно, об этом свидетельствует тот факт, что предприятие убыточное.

     Тем не менее, на протяжении анализируемого периода наблюдается увеличение выручки от реализации на 147,4%. Но себестоимость продукции при этом имеет тенденцию роста 122,2%, хотя затраты на 1 руб. реализации имеют темп роста 82,8%.

     В качестве положительного момента в деятельности предприятия, следует отметить тот факт, что увеличивается прибыль от внереализационных доходов, темп роста которой соответствует 112,5 процентам.

 

3. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ПОТОКОВ В КУП "ГРОДНООБЛКИНОВИДЕОПРОКАТ"

     3.1 Анализ состава, структуры денежных средств

 

     Анализ движения денежных потоков дает возможность сделать более обоснованные выводы о том:

     1. В каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования.

     2. Достаточно ли для инвестиционной деятельности в организации собственных средств.

     3. В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам.

     4. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности.

     5. В чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств. [23, с.33]

     Все это обусловливает значение такого анализа и целесообразность его проведения для целей оперативного и стратегического финансового планирования деятельности.

     В данной курсовой работе анализ движения денежных средств осуществляется по данным отчета о движении денежных средств за 2008-2010гг., которые дают подробную информацию об источниках поступления денежных средств и направлениях их использования (Приложения А, Б). Рассмотрение отчета о движении денежных средств в динамике позволяет делать суждения об относительной значимости текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Для целей контроля рациональности использования денежных средств и оценки эффективности их использования необходимо осуществлять в организации определенные аналитические расчеты. Анализ состава и структуры денежных средств можно проводить как по данным Отчета о движении денежных средств, так и по данным бухгалтерского баланса.