Для проведения анализа составим таблицу 3.1.

 

Таблица 3.1 - Анализ состава и структуры денежных средств КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" в 2008-2010 годах (тыс. руб.)

 

     

     Примечание. Источник: [Собственная разработка на основании Приложений А, Б]

     Расчеты, представленные в таблице 3.1, показывают, что остатки денежных средств на конец года на протяжении всего анализируемого периода увеличиваются денежных средств, так в 2010 году по отношению к базовому 2008 году абсолютная сумма денежных средств увеличилась на 66529,5 тыс. руб., а по отношению к предыдущему 2009 году - на 59503,4 тыс. руб.

     Несмотря на незначительные изменения в структуре денежных средств, основную массу занимают денежные средства на расчетном счете.

     Для более наглядного представления структуры денежных средств предприятия в 2010 году составим круговую диаграмма (рисунок 3.1) 

     

     Рис.3.1 Структура денежных средств КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" 

     Изменение денежных средств КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" по годам наглядно представлено на рисунке 3.2 

     

     Рисунок 3.2 Изменение остатка денежных средств на конец года по КУП "Гроднооблкиновидеопрокат"

     3.2 Анализ денежных потоков

 

     Проведем анализ структуры денежных потоков. Для анализа структуры поступления денежных средств воспользуемся данными Приложения 4 "Отчет о движении денежных средств" и составим таблицу 3.2. 

Таблица 3.2 - Структура поступления и выбытия денежных средств в разрезе отдельных видов по КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" за 2008-2010 гг.

 

     Примечание. Источник: [Собственная разработка на основании Приложений А, Б]

     В результате горизонтального анализа мы видим, что в КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" в 2010 г. по сравнению с 2009 г. остаток на начало года увеличился на сумму 12626,1 тыс. руб.

     Данные таблицы 3.2 показывают, что в 2010 году поступление денежных средств снизилось на 17,2% (100 - 82,8), что в абсолютном выражении составляет 962449,5 тыс. рублей, соответственно снизилось и использование денежных средств, снижение составляет 921172,2 тыс. руб. (или 16,6%).

     Наибольшую долю в поступлении денежных средств в 2009 и 2010 годах составляют целевое финансирование (53,2% и 58,7% соответственно) и выручка от реализации (34,9% и 29,9% соответственно), далее идет доходы от сдачи активов в аренду, которые соответствуют 9,7% в 2009 году и 8,0% в 2010 годы.

     Отток денежных средств в 2009 году составляет 5548510,9 тыс. руб., в 2010 году - 4627338,7 тыс. руб.

     Основное использование денежных средств направлено на оплату приобретаемых активов (39,3% и 24,2% соответственно в 2009 и 2010 годах) и расходы на оплату труда (28,0% и 28,1% соответственно в 2009 и 2010 годах), значительную долю занимают использование денежных средств целевого финансирования, которые в 2009 году составляли 10,1%, а в 2010 году возросли на 465217,8 тыс. руб. и составили 22,1% в общей структуре использования денежных средств.

     Вертикальный анализ движения денежных средств КУП "Грод-нооблкиновидеопрокат" показывает, что как в 2009 г., так и в 2010 году отток денежных средств незначительно ниже притока денежных средств. Так разница между притоком и оттоком в 2009 году составила 53832,4 тыс. руб. (5602414,3 - 554851,9), а в 2010 году 12626,1 тыс. руб. (4639964,8 - 4627338,7).

     В целом картина по деятельности анализируемого предприятия такова: поступления за период с 2009-2009 гг. увеличиваются; отток денежных средств снижается.

     3.3 Анализ платежеспособности организации

 

     Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. В процессе производственной деятельности происходит постоянная трансформация отдельных элементов оборотных средств. Организация покупает сырье и материалы, производит продукцию, затем продает ее, как правило, в кредит, в результате чего образуется дебиторская задолженность, которая через некоторый промежуток времени превращается в денежные средства.

     Важное значение имеет информация о движении потоков денежных средств и для изучения платежеспособности. Это позволяет компенсировать недостатки статистических показателей, рассчитываемых по данным баланса. На основании информации ф. №4 о денежных потоках рассчитаем следующие коэффициенты платежеспособности:

1. Коэффициент общей платежеспособности (Коп):

 

     Коп =

     Коп (2009) = = 1,01 (3.1) 

     Коп (2010) = = 1,02 

     

2. Коэффициент срочной платежеспособности (Ксп):

 

     Коп =

     (3.2)

     Ксп (2009) = = 1,30

     Ксп (2010) = = 1,26 

     Так как коэффициенты платежеспособности выше 1,0, то предприятие относительно платежеспособно.

     Однако, чем больше данные коэффициенты, тем выше уровень платежеспособности. Таким образом, информация ф. №4 "Отчет о движении денежных средств" дает возможность вышестоящей организации и внешним инвесторам сделать выводы о стабильности развития предприятия с учетом денежных потоков за ряд отчетных периодов.

     Далее рассчитаем основные показатели характеризующие финансово-хозяйственную деятельность КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" (таблица 3.3) 

Таблица 3.3 - Экспресс-анализ основных обобщающих показателей, характеризующих работу КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" в 2009 - 2010 гг.

 

     Источник: [Собственная разработка на основании Бухгалтерских балансов]

     Коэффициент текущей ликвидности (К1) на конец анализируемого периода рассчитывается по формуле (3.3) как отношение итога раздела II актива бухгалтерского баланса к итогу раздела IV пассива бухгалтерского баланса за вычетом строки 510 "Долгосрочные кредиты и займы" и строки 640 "Резервы предстоящих расходов": [8, с.7] 

     К1 = IIА / (IVП - стр.510 - стр.640) (3.3) 

     Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец анализируемого периода рассчитывается по формуле (3.4) как отношение суммы итога раздела III пассива бухгалтерского баланса и строки 640 "Резервы предстоящих расходов" за вычетом итога раздела I актива бухгалтерского баланса к итогу раздела II актива бухгалтерского баланса: [8, с.9] 

     К2 = (IIIП + стр.640 - IА) / IIА (3.4) 

     Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) на конец отчетного периода рассчитывается про формуле (3.5) как отношение раздела IV пассива бухгалтерского баланса за вычетом строки 640 "Резервы предстоящих расходов" к валюте бухгалтерского баланса: [8, с.13] 

     К3 = (IVП - стр.640) / ВБ (3.5) 

     Коэффициент текущей ликвидности превышает нормативное значение и свидетельствует о покрытии оборотными активами обязательств предприятия, а имеющаяся тенденция снижения данного коэффициента в отчетном периоде - от 3,92 на начало 2010 года до 2,39 по результатам работы в 2010 году не вызывает сомнений в платежеспособности предприятия, так как платежеспособность предприятия выходит за рамками норматива.

     В 2010 году наблюдается увеличение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, его абсолютное значение находится на допустимом уровне, что обуславливает независимость предприятия от заемных источников финансирования.

     Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами, находится в рамках нормативного.

     Следовательно, можно сделать вывод, что КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" имеет возможности покрытия предприятием собственных обязательств и достаточную обеспеченность финансовых обязательств активами предприятия.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ