Роль бухгалтерской отчетности в прогнозировании банкротства

1) заместителю директора  по производству подчинены три  производственных цеха и производственный  отдел (ПО);

2) заместителю директора  по качеству несет ответственность  за работу бюро управления  качеством продукции и технологического  бюро;

3) коммерческий директор  отвечает за работу отдела  снабжения, отдела продаж, склада  сырья и материалов, склада готовой  продукции;

4) заместитель директора  по экономике возглавляет работу  планово- экономического и финансового  отделов.

В обязанность главного бухгалтера входит управление работой бухгалтерской  службы по учету, налогообложению и  финансовой отчетности.

Согласно структуре бухгалтерии  видно, что она достаточно объемная и включает в подчинение главного бухгалтера кассира и заместителя  по общим вопросам.

Каждый объект учета сгруппирован по секторам:

учет сырья и материалов;

учет расчетов по заработной плате и отчислениям единого  социального налога;

учет доходов и расходов организации;

учет налогов в бюджет.

Обобщение информации в сводную  бухгалтерскую финансовую отчетность. На каждую должностную единицу разработана и утверждена

Экономическое состояние  общества с ограниченной ответственностью «Компания «Кроун»- это те рамки, внутри которых организация решает, как должны разделяться задачами, использоваться ресурсы, а также  координация своей деятельности.

Аппарат управления в текущей  деятельности обеспечивает принятие управленческих решений, своевременность их выполнения, доведения до исполнителя и контроль выполнения.

Экономическое состояние  характеризует данные технико- экономических показателей общества с ограниченной ответственностью «Компания «Кроун» за три года: 2005-2007 г. приведенные в таблице 8.

По данным таблицы можно  охарактеризовать экономическую ситуацию в ООО «Компания «Кроун» за 2005-2007 г.

 

Таблица 8. Технико-экономические  показатели работы ООО «Компания «Кроун» за период 2005-2007 г

Показатели	Годы			Изменения
				2006 г. к  2005		2007 г. к  2006
	2005	2006	2007	+;-	%	+;-	%
Объем производственной продукции, тыс. руб. (приложения 6,7,8) (строка010)	14748	21355	19939	+6607	144,8	-1416	93,4
Среднесписочное число работающих, чел	213	220	216	+7	103,3	-4	98,2
Средняя выработка  продукции на 1-го работающего, тыс. руб/ чел. (п1/п2)	69,2	97,1	92,3	+27,9	140,3	-4,8	95,1
Расход сырья, материалов, тыс. руб.	6047	10189	9715	+4142	168,5	-474	95,3
Материалоотдача, руб (п1/ п4)	2,439	2,096	2,052	-0,343	-	-0,044	-
Средняя остаточная стоимость основных фондов (приложения 3,4,5; строка 120), тыс. руб.	1451,5	6484,5	11420	+5033	446,7	+4935,5	176,1
Фондоотдача (п 1/ п 6), руб.	10,16	3,293	1,746	-6,867	-	-1,547	-
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	33228	40920	44064	+7692	123,1	+3144	107,7
Средняя заработная плата, тыс. руб.	13	15,5	17	+2,5	119,2	+1,5	109,7

За этот период изменялась среднесписочная численность работающих:

в 2006 году она выросла  на 7 человек и составила 220 человек  к 2005 году, в 2007 году снизилась на 4 человека к численности 2006 года.

Средняя выработка продукции  на одного работающего составила:

в 2005 году 14748/213=69,2 (тыс. руб./ чел.)

в 2006 году 21355/220=97,1 (тыс. руб./ чел.)

в 2007 году 19939/216=92,3 (тыс. руб./ чел.)

Прирост выработки продукции  в 2006 году на 1 работающего составил 27,9 (тыс. руб./ чел.), а в 2007 году снижение показателя к прошлому году на 4,8 (тыс. руб./ чел.); то есть, нет определенной тенденции роста выработки, т.к. она  варьирует за 3 года в сторону  повышения и снижения.

Показатель материалоотдачи  с 2005 г. по 2007 г. заметно снижается, это  говорит о том, что в 2005 году с 1 рубля вложенного сырья получено 2 руб. 44 коп. продукции; в 2006 году показатель ниже и составляет на 1 руб. сырья уже 2 руб. 10 коп. продукции (снижение на 34 копеек на каждый вложенный рубль сырья); в 2007 году материалоотдача снизилась еще на 5 копеек с каждого рубля сырья. В последствии это окажет влияние на финансовый результат и финансовое состояние организации.

Растет в организации  фонд оплаты труда и средняя заработная плата. Но если рост средней заработной платы сравнивать с ростом производительности труда, то прослеживается следующая  тенденция в 2006 году к уровню 2005 года: средняя выработка выросла на 40,3%; средняя заработная плата на 19,2%. Это нормально для работы предприятия. В 2007 году к уровню 206 года: средняя выработка снизилась  на 4,9%; средняя заработная плата  выросла на 9,7%. Такое соотношение  уже характеризует снижение экономических  показателей, ведущих в будущем  к несостоятельности организации.

Имущественное состояние  ООО «Компания «Кроун» за 3 года возрастает с каждым годом и обязательства  тоже. Данные об имуществе приведены  в таблице 9.

 

Таблица 9. Данные об имуществе  ООО «Компания «Кроун» за 2005-2007 г (тыс. руб.)

Имущество	Годы			Изменения (+;-)
	2005	2006	2007	2006 г.к 2005 г.	2007 г.к 2006 г.
Всего: в том  числе:	10413	26409	28380	15996	1971
оборотные активы	8979	14874	17074	5895	2200
внеоборотные  активы	1434	11535	11306	10101	-229

Из расчетов таблицы 8 и 9 видно, что имущество организации ООО «Компания «Кроун» за период 2005-2007 годы с каждым годом возрастает; источники тоже возрастают, но за счет роста заемного капитала и снижения собственного капитала.

Таблица 10. Данные об источниках образования имущества ООО «Компания «Кроун» за 2005-2007 г

Показатели	Годы			Изменения
	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2006 г.к 2005 г.	2007 г.к 2006 г.
Всего источники  имущества в том числе:	10413	26409	28380	43373	12149
Собственный капитал	3109	-2172	-6906	-5281	9078
Заемный капитал, из них	7304	28581	35286	21277	6705
Кредиторская  задолженность	804	28181	24547	27377	-3634

Прослеживается возрастание  заемного капитала в организации. С 2005 года на 2006 год заемный капитал  увеличивается на 21277 тыс. руб., а  с 2006 года к 2007 году еще увеличился на 6705 тыс. руб. с одновременным снижением собственных средств, что приводит к финансовой неустойчивости предприятия в 2006 г. и 2007 г.

Финансовая устойчивость - сложное многогранное состояние  счетов организации, гарантирующее  ее постоянную платежеспособность. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие направления хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния организации, к повышению ее устойчивости. В процессе хозяйственной деятельности ООО «Компания «Кроун» финансовое состояние постоянно меняется. Для того, чтобы не допустить банкротства организации необходимо провести анализ финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности.

2.2 Анализ финансового состояния  по данным бухгалтерской отчетности

Эффективность хозяйственной  деятельности организации определяется в конечном итоге ее финансовым состоянием. Под финансовым состоянием понимается еще и способность организации  финансировать свою деятельность.

Финансовое состояние  организации характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и  эффективным использованием, финансовыми  взаимоотношениями с другими  юридическими и физическими лицами, платеже- и кредитоспособностью, финансовой устойчивостью. Чтобы работать в  условиях рыночной экономики и не допустить банкротства, нужно знать, как управлять финансами, какой  должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные  средства, а какую – заемные.

Главная цель анализа финансового  состояния - это своевременно влиять и устранять недостатки в финансовой деятельности, предупредить несостоятельность  и банкротство организации и, наконец, найти резервы улучшения  финансового состояния организации.

При анализе финансового  состояния ООО «Компания «Кроун»  ставят перед собой и решают следующие  задачи:

1.Строят модели оценки  и диагностики финансового состояния,  проводят факторный анализ, определяя  влияние различных факторов на  изменение финансового состояния  организации.

2.Прогнозируют возможные  финансовые результаты, исходя из  реальных условий хозяйственной  деятельности, наличия собственных  и заемных ресурсов.

3.Разрабатывают конкретные  мероприятия, направленные на  более эффективное использование  финансовых ресурсов, укрепление  финансового состояния для предупреждения  банкротства.

Для оценки устойчивости финансового  состояния организации используется в ООО «Компания «Кроун» система  показателей, характеризующих изменения:

структуры капитала по его  размещению и источникам образования;

эффективности и интенсивности  использования ресурсов;

финансовой устойчивости;

платеже - и кредитоспособности;

ликвидность баланса.

Анализ финансового состояния  по данным финансовой отчетности основывается главным образом на коэффициентном методе (относительных показателях). Основными источниками информации для анализа финансового состояния  служат различные формы бухгалтерской  финансовой отчетности.

Анализ финансового состояния  организации на этапе анализа  финансовых отчетов начинается с  «чтения» бухгалтерского баланса. Анализ финансовой отчетности является предварительным  анализом финансового состояния, позволяющим  судить о финансовой устойчивости организации.

Проводя горизонтальный анализ финансовой отчетности можно сопоставить  между собой величины конкретных статей баланса в абсолютном и  относительном выражении за рассматриваемый  период и определить их изменения.

Для общей оценки динамики финансового состояния ООО «Компания  «Кроун» группируется статьи баланса  в отдельные группы. В таблице 11 отражен анализ динамики статей актива предприятия за период 2005-2007 г.

Данные таблицы для  анализа динамики статей актива баланса  взяты из приложений 3,4,5 в графе 1-4.

Данные по изменениям актива баланса (графа 5-8) расчетные:

изменения имущества в 2006 году по сравнению с 2005 годом в  сторону увеличения на 15996 тыс. рублей, в том числе:

увеличение внеоборотных активов на 1010 тыс. руб;

увеличение оборотных  активов на 5895 тыс. руб.

Таблица 11. Анализ динамики статей актива бухгалтерского баланса  в ООО «Компания «Кроун за 2005-2007 г.

Показатели	Годы			Изменения
	2005	2006	2007	2006 г. к  2005		2007 г. к  2006
				+;-	%	+;-	%
Имущество всего:	10413	26409	28380	+15996	253,6	+1971	107,5
в том числе: Иммобилизованные активы	1434	11535	11306	+10101	804,4	-229	98
Оборотные активы, в том числе	8979	14874	17074	+5895	165,7	+2200	114,8
Запасы	564	519	264	-45	92	-255	50,9
Дебиторская задолженность	6662	14044	16748	+7382	210,8	+2704	119,3
Денежные  средства	103	310	54	+207	301	-256	17,4
Прочие оборотные  активы	1650	-	8	-1650	-	+8	-

Внеоборотные активы в  части основных средств возросли в 2006 г. к прошлому году на 153,6 %; рост оборотных активов на 65,7 % к уровню 2005 года. По оборотным активам прирост  в части дебиторской задолженности  на 7382 тыс. руб. или 110,8%; по денежным средствам  на 207 тыс. руб. или на 201%. Снижение оборотных  активов в 2006 году по статье запасы на 45 тыс. руб. и прочих оборотных  активов на 1650 тыс. руб.

Изменение имущества в 2007 году в сравнении с 2006 годом: общая  величина активов возросла к концу 2007 г. на 1971 тыс. руб. или на 7,5%. На это  увеличение повлиял рост оборотных  активов в целом на 2200 тыс. руб. или на 14,8 %. Оборотные активы возросли в части дебиторской задолженности  на 2704 тыс. руб. или на 19,3%.

Снижение оборотных активов  произошло за счет уменьшения запасов  на 255 тыс. руб., денежных средств на 256 тыс. руб. в 2007 г. к данным 2006 года.

Рост активов произошел  за три года за счет увеличения источников формирования имущества: собственного и заемного капитала. Финансовое состояние  организации во многом зависит от того, какие средства оно имеет  в своем распоряжении и куда они  вложены.

Капитал подразделяется на собственный – III раздел баланса  и заемный- IV-V разделы баланса. Необходимость  в собственном капитале обусловлена  требованиями самофинансирования организаций.

Собственный капитал - это  основа независимости организации. Если средства организации созданы  в основном за счет краткосрочных  обязательств, то финансовое положение  будет неустойчивым. От того, насколько  оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит  финансовое положение организации.

В процессе анализа пассивов организации следует изучить  изменения их не только по составу, но и по структуре, что показано, будет в таблице 12.

По обобщенным данным таблицы  пассива баланса ООО «Компания «Кроун» видна четкая динамика:

по собственному капиталу ярко выражена тенденция снижения СК за 2006 год к 2005 году на 2172 тыс. руб., а  в 2007 г. до 6906 тыс. руб. убытки непокрытые за год отражены в балансе.

За этот же период возросла величина краткосрочных обязательств:

в 2006 г. к уровню 2005 г. на 21277 тыс. руб. (28581-7304) или на 390,6%;

в 2007 г. прирост краткосрочных  обязательств еще увеличивается  на 6705 тыс. руб. к уровню прошлого года, и составила 35286 тыс. руб.

В основном такое увеличение обязательств в 2006 и 2007 году произошло  из-за резкого возрастания кредиторской задолженности, особенно по расчетам с  поставщиками и подрядчиками.

Структура капитала за анализируемый  период очень разнообразна:

в 2005 году:

Собственный капитал (СК)-29,9% в общей его величине;

Заемный капитал (ЗК) -70,1%;

в 2006 году структура изменилась в сторону прироста доли заемного капитала: