Себестоимость, прибыль, рентабельность в системе технико-экономических показжателей эффективности предприятия

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности на ОАО «Иркутский завод нерудных материалов»  г. Иркутска.

§ 1. Общая характеристика предприятия  ОАО «Иркутский завод нерудных материалов»  г. Иркутска.

Полное  наименование: ОАО «Иркутский завод  нерудных материалов»

Сокращенное наименование: ОАО «ИЗНМ»

Иркутский завод нерудных материалов, созданный  для обеспечения заполнителями  стройиндустрии г. Иркутска и г. Шелехов. В 1993 году в соответствии с Указом № 721 от 01.07.1992 года, стал акционерным обществом.

Продукция завода (нерудные материалы) имеет аттестат качества, отвечает требованиям ГОСТа, проверяется на уровень радиоактивности.

Реализация  продукции осуществляется в городах  Иркутск, Шелехов.

Сфера деятельности: производство нерудных материалов (щебень различных фракций, песок дробленый, песок природный)

Сырьем  для производства продукции является песчано-гравийная смесь (ПГС).

Основные  виды производимой продукции:

- щебень  фракция 5-20мм;

- песок  дробленый (отсев);

- песок  природный.

 

Структура предприятия представлена на рис. 4:

Рисунок 4 Структура ОАО «ИЗНМ»

 

Производственный  процесс состоит из трех основных стадий (рис. 5).

Рисунок 5 Схема производственного процесса на ОАО «ИЗНМ»

Первая  стадия – добыча сырья (песчано-гравийной  смеси) на карьерах при помощи специальной  техники (бульдозеры, экскаваторы, драглайны). Месторасположение карьеров: Карьер «Солдатский» г. Шелехов, берег реки Иркут, добывается ГПС для цеха №1. Карьер «Частые острова» г. Иркутск, правый берег реки Ангара, добывается ГПС для цеха №2.

Вторая  стадия – транспортировка сырья  к месту переработки, осуществляется автомобильным и речным транспортом. На данной стадии используются услуги сторонних организаций: ОАО «Восточно-Сибирское Речное Пароходство, автотранспортного предприятия ООО «Шелеховская автобаза».

Третья  стадия – переработка сырья при  помощи ДСУ (Дробильная Стационарная Установка). На предприятии используются ДСУ30, в состав которой, входят: грохоты, дробилки щекового и конусного типа.

Схематическое изображение комплекса ДСУ30 представлено на рис. 6:

Рисунок 6 Схематическое изображение ДСУ 30

§ 2. Анализ затрат на производство продукции.

Анализ себестоимости продукции  имеет большое значение в системе  управления затратами. Он позволяет  выявить тенденции изменения  данного показателя, выполнения плана  по его уровню, определить влияние  факторов на изменение себестоимости  и выявить резервы по снижению себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости  продукции являются:

• сумма затрат на производство;
• себестоимость товарной и реализованной продукции;
• затраты на 1 руб. товарной продукции;
• снижение затрат на руб. товарной продукции по сравнению с предыдущим (базовым) периодом;
• экономия от снижения себестоимости товарной продукции;
• затраты на 1 руб. товарной продукции по отдельным калькулируемым группам.

Источниками информации для проведения анализа себестоимости продукции  и затрат на производство являются:

— бизнес-план и расчеты к нему, сметы затрат, расчеты цен и  т.п.;

— бухгалтерская отчетность, а  именно — форма №2 "Отчет о  прибылях и убытках", форма №5 "Приложение к балансу", материалы  пояснительной записки к годовому отчету;

— статистическая отчетность, т.е. форма  №5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)", форма  №П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников" и др. (отметим, что субъекты малого предпринимательства, а также организации, перешедшие на УСН, не предоставляют  статистическую отчетность по форме 5-з);

— данные бухгалтерского учета, а  именно — информация аналитического учета по счетам производственных затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29), по счету 90 "Продажи", а также регистры и первичные документы бухгалтерского учета, в том числе материалы инвентаризации;

— калькуляции себестоимости в  соответствии с принятой системой калькулироваиия;

— внеучетная информация, в частности, приказ по учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения, договора с заказчиками и поставщиками товарно-материальных ценностей;

— нормы и нормативы, установленные  законодательством;

— статистические данные и данные маркетинговых исследований о ценах  и прогнозах на их изменение на потребляемые ресурсы, ценах конкурентов  и пр.

 

§ 3. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Таблица 2 - Анализ затрат и структура себестоимости продукции.

N п/п	Виды затрат	Сумма затрат, тыс.руб.			Структура затрат, %
		план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
1	Материальные затраты:	35000	45600	+10600	53,85	55,94	+2,09
1.1	Сырье и материалы	25200	31500	+6300	38,77	38,65	-0,12
1.2	Топливо	5600	7524	+1924	8,62	9,23	+0,61
1.3	Электроэнергия	4200	6576	+2376	6,46	8,07	+1,61
2	Оплата труда	9830	11900	+2070	15,12	14,59	-0,53
3	Отчисления в фонды	3440	4165	+725	5,29	5,11	-0,18
4	Амортизация	5600	7500	+1900	8,62	9,2	+0,58
5	Прочие	11130	12345	+1215	17,12	15,15	-1,97
ИТОГО полная себестоимость		65000	81510	+16510	100	100	0
в т.ч. постоянные затраты		16730	19845	+3115	25,74	24,35	-1,39
переменные затраты		48270	61665	+13395	74,26	75,65	+1,39

 

Решение:

1) Отклонения суммы затрат рассчитывается  как разность затрат от фактического  периода показателей предыдущего  периода (планового).

2) Структура по видам затрат  рассчитывается отношением суммы  затрат каждого вида к сумме  полной себестоимости, измеряется  в процентах.

3) Постоянные затраты равны сумме  материальных затрат, оплаты труда  и отчислений в фонды. Остальные  из перечисленных являются переменными затратами.

Общая сумма затрат изменяется под  воздействием следующих факторов:

• Объема производства и структуры продукции;
• Уровня переменных затрат на единицу продукцию;
• Уровня постоянных расходов.

§ 4. Анализ затрат на один рубль товарной продукции

Таблица 3 - Данные для анализа затрат на 1 руб. выпущенной продукции.

Показатели	Обозначение	Ед. изм.	Прошлый год	Отчетный год
Выручка от реализации (за минусом НДС, акциза, налогов)	ВРП	тыс.руб.	46800	53900
Себестоимость продукции	С	тыс.руб.	33300	38500
Затраты на 1 руб. товарной продукции	3 1руб.	коп.	71,15	71,43
Изменение цен на материалы и тарифы (по данным аналитического учета)	СИ	тыс.руб.	-	790

 

Расчет:

З _1руб = С/ВРП * 100%

З _1руб = 33300/46800*100% = 71,15 коп.

З _1руб = 38500/53900*100% = 71,43 коп.

Для проведения факторного анализа  необходимо выручку от реализации продукции  и себестоимость отчетного года пересчитать в ценах прошлого года:

ВРП_{пересч.} = С_отч/З_{1руб пр.пер.*}100коп. = 38500/71,15*100 = 54111 тыс.руб

С_{пересч.} = 3_{1руб пр.пер}.*ВРП_отч./100 = 71,15*53900/100 = 38350 тыс.руб.

Затраты пересчитанные:

З_{1р пересч.} = С_{пересч.}/ВРП_{пересч.}*100 = 38350/54111*100 = 70,87 коп.

Затраты на 1 рубль продукции в  ценах и себестоимости прошлого года составили 70,87 копеек.

Затраты на 1 рубль продукции с  учетом изменения цен и тарифов:

З_1руб = (С _отч. - СИ)/ВРП_{пересч.}*100коп. = (38500-790)/54111*100 = 69,69 коп.

1)Влияние изменения структуры  и ассортимента продукции:

ΔЗ_1руб = З_{1руб пересч.} - З_{1руб пр.пер.} = 70,87 - 71,15 = -0,28 коп.

Затраты на 1 рубль за счет изменения  структуры и ассортимента снизились  на 0,28 копеек, что позволило снизить  себестоимость продукции.

ΔС = ΔЗ_1руб * ВРП_отч. = -0,28 * 53900 = -150,92 тыс.руб.

Это обеспечило снижение себестоимости  на 150,92 тыс. руб.

2)Влияние изменения цен на  материалы и тарифы:

ΔЗ_1руб = 71,15 - 69,69 = +1,46 коп.

Затраты выросли на 1,46 коп.

Увеличение себестоимости в  связи с увеличением затрат составит:

ΔС = 1,46*53900/100 = 786,94 тыс.руб.

3)Изменение цен на продукцию:

ΔЗ_1руб = 71,43 - 71,15 = +0,28

Себестоимость увеличилась:

Δ С = 0,28*53900/100 = 150,92 тыс.руб.

4)Влияние изменения себестоимости  отдельных видов продукции:

ΔЗ_1руб = 69,69 - 70,87 = -1,18 коп.

Снижение затрат позволило снизить  себестоимость:

ΔС = -1,18*53900/100 = -636,02 тыс.руб.

5)Влияние всех факторов на  себестоимость:

∑ΔС = -150,92 + 786,92 + 150,92 - 636,02 = +150,90 тыс.руб.

∑ΔЗ_1руб = 1,46 - 0,28 + 0,28 - 1,18 = +0,28 коп.

Из анализа следует, что себестоимость  и затраты на 1 рубль товарной продукции возросли за счет субъективных факторов, т.е. не достаточной эффективности  работы предприятия.

§ 5. Факторный анализ прибыли

Анализ формирования прибыли на предприятии складывается из изучения финансовых результатов и анализа  факторов, влияющих на величину и структуру  изменений прибыли.

Основными задачами анализа прибыли  являются:

• Оценка достигнутого объема прибыли; изучение степени выполнения плана и динамики; выявление тенденций изменения прибыли.
• Изучение структуры прибыли.
• Определение и изменение факторов формирования прибыли.
• Выявление резервов увеличения прибыли.
• Разработка прогнозных показателей прибыли.
• Влияние на прибыль оказывают следующие факторы:
• Объем реализованной продукции;
• Структура реализованной продукции;
• Себестоимость продукции;
• Цены на продукцию.

Для выявления этих факторов необходимо провести подготовку данных:

• Пересчет показателя объема выручки от реализованной продукции отчетного года по ценам базисного периода;
• Затраты на производство фактически реализованной продукции пересчитать по себестоимости базисного периода путем отношения затрат на производство к сумме выручке от реализации продукции в базисном периоде.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4 - Данные для факторного анализа прибыли на ОАО «Иркутский завод нерудных материалов».

Показатели	Обозначение	Ед. изм.	Прошлый год	Факт в ценах  прошлого года	Факт за отчетный год в действующих ценах
Выручка от реализации продукции (без налогов)	ВРП	тыс.руб.	39000	45092	44917
Полная себестоимость	С	тыс.руб	33300	38350	38500
Прибыль от реализации продукции	П	тыс.руб	5700	6742	6417
Изменение прибыли отчетного  периода к прошлому	ΔП	тыс.руб	-	-	-
Затраты на 1 рубль ВРП	З1руб	коп.	85,38	85,04	85,71

 

Расчет:

1. Пересчитываем ВРП и С отчетного года в ценах прошлого года:

З_1руб = С/ВРП*100коп

ВРП_{пересч.} = 38500/85,38*100 = 45092 тыс.руб.

С_{пересч.} = 44917*85,38/100 = 38350 тыс.руб.

2. Прирост прибыли = 6417 - 5700 = 717 тыс.руб.

Анализ факторов:

1) Влияние объема ВРП на изменение  величины прибыли:

ΔП = Δh*П_баз./100%, где

Δh = ВРП_отч./ВРП_пр.пер.*100% - 100% = 45092/39000*100 - 100 = 15,17%

ΔП = 15,17%*5700/100% = 864,8 тыс.руб.

За счет увеличения объема ВРП прибыль  возросла на 864,8 тыс.руб.

2)Влияние себестоимости на изменение  величины прибыли:

ΔП = С_{пересч.} - С_отч. = 38350 - 38500 = -150 тыс.руб.

В связи с увеличением себестоимости  прибыль снизилась на 150 тыс.руб.

3) Влияние цены на изменение  прибыли:

ΔП = ВРП_факт. - ВРП_{пересч.в ц.пр.пер.} = 45917 - 45092 = -175 тыс.руб.

За счет снижения цен прибыль  снизилась на 175 тыс.руб.

4) Влияние структуры реализованной  продукции на прибыль:

ΔП = П_{факт.в баз.ц.} - (П_{баз.пер.} - ΔП_отВРП ) = 6742 - (5700 - 864,8) = 177,31 тыс.руб.

За счет увеличения реализации более  рентабельной продукции прибыль  возросла на 177,31 тыс.руб.

5) Влияние всех факторов:

∑ ΔП = 864,8 - 150 - 175 + 177,31 = 717,11 тыс.руб.

В результате влияния всех факторов прибыль возросла на 717,11 тыс.руб. На это повлияли резервы предприятия по снижению себестоимости; повышение производительности труда; сокращение административно-управленческого персонала; снижение потерь от брака.