СОДЕРЖАНИЕ

                                                                                                                           Стр.                    

Введение                                                                                                             5

1.          Теоретические основы учета и аудита движения денежных

               средств                                                                                                  7

1.     Денежные средства как наиболее ликвидная часть оборотных                

              Активов предприятия и задачи их учета и аудита                            7

2.     Бухгалтерский учет движения денежных средств                            9
1. Учет кассовых операций и денежных  документов                         9              
2. Учет денежных средств на расчетном счете                                    14
3. Особенности учета денежных средств на валютном            

                счете                                                                                                     20

4. Учет прочих денежных средств                                                        25             
3.           Аудит учета кассовых операций                                                        27                                     
1. Аудит расчетного, валютного и прочих счетов в банках                    35  

             Выводы                                                                                                   39

2.            Анализ постановки учета и аудита Движения денежных средств

в ОАО «Росмолбиопром»                                                                    40                                                    

1. Характеристика организационной структуры

              и финансового состояния  ОАО «Росмолбиопром»                          40           

2. Анализ действующей практики учета денежных средств                45  

2.2.1.     Первичные документы и документооборот движения

               денежных средств                                                                                45                                                                   

2.   Отражение движению денежных

             средств в отчетности                                                                             50                                                                 

3.    Отражение операций по движению денежных  средств на

               Счете 50 касса за апрель 2002 г.                                                        51                                              

4.     Отражение операций по движению денежных средств на

51. расчетном счете                                                                            53                                                             

3. Анализ системы аудита на предприятии                                               54                                                                                  

2.3.1. Аудит учета кассовых операций                                                            56                                                

2.3.2. Аудит банковских операций                                                                   57    

          Выводы                                                                                                     60                                                                                                 

3.   Разработка основных направлений совершенствования

действующей на предприятии  системы учета и аудита

движения денежных средств                                                                            61  

       Выводы                                                                                                        67      

4.1.  Обзор рынка бухгалтерских программ                                                   70

4.2.    Обоснование   выбора программного обеспечения                          

           по теме диплома                                                                                     77               

5.1.  Правовое положение (статус) ОАО «Росмолбиопром»                        86              

2. Правовое регулирование бухгалтерского учета и отчетности           88                          

5.3.    Правовое регулирование, аудиторской деятельности                         91

          Выводы                                                                                                     93     

        ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                       94               

Список используемых источников                                                                  95 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      
 
 
 
 
 

 Введение 
 
 

Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений миллионов входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, а также с внешними агентами из других стран. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.

С помощью потока денег в наличной и безналичной формах денежного оборота, как совокупности всех платежей, обеспечивается реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие распределительные процессы в экономике.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.  Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия. По этому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось  поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

  Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов,  их учета, контроля за рациональным их использованием, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.

   Целью данного дипломного проекта является изучение практики учета движения денежных средств, проведения их аудита, определение основных направлений совершенствования учета и повышения эффективности управления ими. 

Немаловажное внимание уделяется в проекте применению  электронно - вычислительной техники при работе бухгалтеров по  учету и аудиту движения денежных средств. Работа бухгалтера cвязана с обработкой  большого  количества информации. При учете и движении денежных средств возникает ряд опасных факторов, связанных с вычислительной техникой, для чего проводится анализ опасных и вредных факторов и предлагаются меры по предупреждению их негативного воздействия.   

Объектом исследования выбрано ОАО “РОСМОЛБИОПРОМ”.

Методологическим основанием написания дипломного проекта явились законодательные и нормативные документы, труды отечественных и зарубежных экономистов по изучаемой теме. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы учета и аудита движения денежных средств

 

1. Денежные средства как наиболее ликвидная часть оборотных активов предприятия и задачи их учета и аудита

 

Денежный оборот подразделяется на:

• наличный
• безналичный.

Налично-денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов, разменной монеты).

  Несмотря на то, что налично-денежный оборот во всех странах как с рыночной, так и с административной моделями экономики составляет меньшую часть, он имеет большое значение. Именно этот оборот обслуживает получение, и расходование большей части денежных доходов населения. Именно в налично-денежный оборот вкладывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег.

  Налично-денежный оборот организуется государством в лице Центрального Банка. Для этого ЦБ систематически издает документ, который называется “Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве”. Последний раз этот документ в России переиздавался в сентябре 1993 года.

Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов: 

• все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;

 

• банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;

 

• обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;

 

• управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;

 

• организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;

 

• наличные деньги предприятия могут получать только

в обслуживающих их учреждениях банков.

  Безналичный платежный оборот, являясь преобладающим (до 90 % всего денежного оборота), осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в банках, либо путем зачетов взаимных требований. Соответственно экономические процессы в народном хозяйстве опосредуются преимущественно безналичным платежным оборотом.