Учет и анализ основных средств на предприятии

    Для производства указанных работ, ООО  «Ямпос» привлекает в порядке  субподряда сторонние организации и вахтовые бригады.

    Формой  статистической отчетности предприятий  по основным фондам является форма № 11 «Сведения о наличии и движении основных средств и других нефинансовых активов». Предприятие ООО «Ямпос» не ведет статистической отчетности, и соответственно не отчитывается в отдел государственной статистики. 

    2.2.Бухгалтерский  учет поступления и выбытия основных средств

    Бухгалтерский учет наличия и движения основных средств в ООО «Ямпос», осуществляется на следующих счетах бухгалтерского учета:

    01 «Основные средства»;

     02 «Амортизация основных средств»;

    08 «Вложения во внеоборотные активы».

    Учет  основных средств ведется по следующим  группам:

    – здания и сооружения;

    – оборудование и транспортные средства;

    – прочее (хозяйственный и производственный инвентарь) стоимостью более 20 000 рублей.

    На  предприятии ООО «Ямпос» инвентарные  карточки не ведутся, при поступлении объекта основных средств составляется Акт о приеме-передаче основного средства № ОС-1, Акт № ОС – 1а, Акт № ОС -1б. Данные из актов о приеме – передаче основных средств переносятся в инвентарную книгу учета объектов основных средств № ОС – 6б.

    Рассмотрим  на примере учет поступления основных средств в ООО «Ямпос»:

    В соответствии с договором купли-продажи  основных средств ООО «Ямпос» (покупатель) 20 мая 2008 года приобрело у ООО «Техпромсервис» (поставщик, г.Екатеринбург) компрессорное оборудование на сумму 2904188руб. (в том числе НДС 18%). В соответствии с договором оплата 50% стоимости оборудования была произведена в день поставки оборудования, остальные 50% стоимости оборудования – в течение трех дней после ввода оборудования в эксплуатацию. Кроме того, 20 мая 2008 года был заключен договор на монтаж и установку оборудования, где ООО «Техпромсервис»  является подрядчиком, а ООО «Ямпос» – заказчиком. Стоимость монтажа и установки оборудования 150000руб. (в том числе НДС 18%). Монтаж и установка оборудования были завершены 04 июня 2008 года.

    Организацией  в бухгалтерском учете были проведены  следующие бухгалтерские записи (табл.3): 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 3

    Поступление основных средств на счетах бухгалтерского учета ООО «Ямпос»

 

    Все данные по оборудованию внесены в инвентарную книгу  учета объектов основных средств № ОС – 6б, оборудованию присвоен инвентарный номер А-00000057. В соответствии с приказом директора организации материально-ответственным лицом за оборудование назначен начальник отдела капитального строительства.

    Выбытие основных средств на предприятии  преимущественно производилось в погашение долгов перед поставщиками за оказанные работы, услуги. 

    Рассмотрим  на примере учет выбытия основных средств в ООО «Ямпос»:

    В 2008 году кредиторская задолженность ООО «Япмпос» перед ООО «Уралнефтеком» составила 1800000руб. В 2009 году ООО «Уралнефтеком» обратилось с исковым заявлением в арбитражный суд. Стороны пришли к Мировому соглашению, из которого следовало, что в расчет долга ООО «Ямпос» реализует ООО «Уралнефтеком»  оборудование,  оценка которого не ниже суммы задолженности.

    В бухгалтерском учете ООО «Ямпос»  были проведены следующие записи (табл.4): 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 4

    Выбытие основных средств на счетах бухгалтерского учета ООО «Ямпос»

 

    По  данным балансов ООО «Ямпос» остаточная стоимость основных средств составляла:

    2007 год – 34 086 тыс.руб.;

    2008 год – 55 806 тыс.руб.;

    2009 год – 13 419 тыс.руб. 
 
 
 
 
 
 

    2.3.Амортизация  основных средств

    Все основные средства принадлежат предприятию на праве собственности. Амортизация начисляется на все основные средства, кроме объекта жилищного фонда (квартира) и на земельный участок на которые в соответствии с п.17, п.51 методических указаний по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 амортизация не начисляется. Амортизация на предприятии начисляется в соответствии с учетной и налоговой политикой ежемесячно линейным методом. Сроки полезного использования основных средств  в бухгалтерском и налоговом учете одинаковые. Разница между величинами первоначальной стоимости основных средств в бухгалтерском и налоговом учете отсутствует. По начисленной амортизации в бухгалтерском учете проводятся следующие записи дебет 20 «Основное производство» кредит 02 «Амортизация основных средств».

    Рассмотрим  начисление амортизации на примере ООО «Ямпос»:

    Поступившее 20.05.2008 года компрессорное оборудование от ООО «Техпромсервис», г.Екатеринбург организацией было введено в эксплуатацию 05.06.2008 года на сумму 2588294,91руб.

    Введенное в эксплуатацию компрессорное оборудование включено в третью группу со сроком полезного использования 60 месяцев. Ежемесячная амортизация начисляется из расчета 1/60мес.*100%=1,67%. В 2008 году на данное оборудование амортизация была начислена за 6 месяцев (с июля месяца, то есть со следующего месяца после месяца ввода в эксплуатацию оборудования) в сумме 259347,12руб. (2588294,91*1,67%*6). В 2009 году сумма амортизации на данное оборудование составила 518694,24руб. (2588294,91*1,67%*12).

    Рассмотрим  начисление амортизации на основное средство, подвергшееся модернизации на примере ООО «Ямпос»:

    В октябре 2009 года в ООО «Ямпос» автомобиль стоимостью 800000руб. и сроком полезного использования четыре года после трех лет эксплуатации подвергся модернизации стоимостью 95000руб. (замена двигателя). При линейном способе начисления амортизации норма амортизации по автомобилю составляла:

    1/48 мес. x 100% = 2,083%.

    За  три года (36 мес.) эксплуатации машины амортизация была начислена в  сумме:

    800000 руб. x 2,083% x 36 мес. = 599904руб.

    В результате проведенной модернизации срок полезного использования был увеличен до пяти лет (60 мес.).

    Таким образом, новая норма амортизации  составила:

    1/60 мес. x 100% = 1,667%.

    Эта норма была применена к новой первоначальной стоимости в размере:

    800000 руб. + 95000 руб. = 895000руб.

    С учетом полученных данных сумма ежемесячной  амортизации после модернизации составляет:

    895000 руб. x 1,677% = 15009руб.

    В итоге стоимость автомашины будет  списана по истечении 19 месяцев ((895000руб. - 599904руб.)/ 15009руб.) с момента модернизации – с 01.11.2009г.

    В бухгалтерском учете ООО «Ямпос» на работы по модернизации проведены следующие бухгалтерские записи (табл.5): 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 5

    Модернизация  основных средств на счетах бухгалтерского учета ООО «Ямпос»

 

    В инвентарную книгу  учета объектов основных средств № ОС – 6б организацией внесены все необходимые изменения.