Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Введение

В 2009 год  российские компании и предприятия  вошли не в лучшей социально-экономической  обстановке. Падение уровня мирового производства и потребления, обвал  фондовых рынков и банкротство крупнейших корпораций это далеко не все последствия  разразившегося в 2008г. мирового финансового  кризиса. Дошедшие последствия этого  кризиса уже всем налицо, в том  числе и для руководства отечественных  компаний. В таких условиях возрастает как никогда необходимость в  решительных и неотлагательных  финансово-экономических мероприятиях по недопущению попадания своих  предприятий в «кризисную яму». Основу такой стратегии составляет анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, позволяющий своевременно отслеживать изменения в его  финансовом состоянии.

Весьма  важное значение конкретность и оперативность руководства, объективность и научная обоснованность принимаемых решений приобретают в условиях рыночной экономики.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных  условиях, управленческому персоналу  необходимо, прежде всего, уметь реально  оценивать  финансовое состояние,  как своего предприятия, так и  существующих своих партнеров. Финансовое состояние – важнейшая  характеристика  экономической деятельности предприятия. Она определяет  конкурентоспособность, потенциал в деловом  сотрудничестве, оценивает, в какой степени  гарантированы  экономические интересы самого предприятия  и его партнеров  в финансовом и производственном отношении.

        Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

• Оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения.
• Оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения.
• Анализ абсолютных относительных показателей финансовой устойчивости предприятия оценка изменения ее уровня.
• Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса.

Для выполнения аналитических исследований и оценок структуры актива и пассива баланса  его статьи подлежат группировке. Главными признаками группировки статей актива считают степень их ликвидности, то есть скорости превращения в денежную наличность, направление использования активов в хозяйстве. В зависимости от степени ликвидности, активы предприятия разделяют на две большие группы: внеоборотные активы (иммобилизованные средства) и оборотные активы (мобильные средства). Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные.

Целью курсового  исследования является изучение сущности и принципов проведения финансового  анализа деятельности предприятия. Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:

1. Определить сущность, понятие и принципы финансового анализа;
2. Выявление механизма и структуры анализа финансовой деятельности предприятия;
3. Проведение анализа финансового состояния на примере ООО «ЯрославльТрубПласт» за 2009 год.

Информационной  базой исследования явились формы  бухгалтерской отчетности ООО «ЯрославльТрубПласт» за 2009 год, в частности: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

В качестве методологической основы исследования использовались такие общенаучные  методы как анализ и синтез, логический подход к оценке экономических явлений, сравнение изучаемых показателей, метод финансовых коэффициентов.

Практическая  значимость заключается в разработке практических рекомендаций по совершенствованию  финансового состояния предприятия.

Объект  исследования – Общество с ограниченной ответственностью «ЯрославльТрубПласт». Предметом исследования являются проблемные аспекты оценки финансового состояния предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

1. Задачи и содержание финансового анализа                               

Оценка результатов финансово-хозяйственной  деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа  служит бухгалтерская отчетность.

Возможности проведения аналитических  расчетов теснейшим образом связаны  с количеством и качеством  данных, находящихся в распоряжении аналитика: чем обширнее и доброкачественнее  счетный материал, тем разнообразнее  решаемые в процессе финансового  анализа задачи, тем глубже сам  анализ. Последние годы наблюдалась  тенденция к постоянному упрощению  отчетных форм, как в количественном, так и в содержательном аспектах. Сейчас отчетность стандартизирована и унифицирована для всех предприятий, независимо от их отраслевой принадлежности, вида деятельности и организационно-правовой формы.¹

С позиции аналитика происшедшие  изменения вряд ли благоприятны. Однако и в существующем виде бухгалтерская  отчетность имеет весьма значительные аналитические возможности; важно  также подчеркнуть, что изменение  правил составления отчетности –  существенный шаг в рамках международной  гармонизации бухгалтерского учета. Появилась  прекрасная возможность – внедрить в практику учетно-аналитической  работы отечественных бухгалтеров  наиболее распространенные методы финансового  анализа, используемые в экономически развитых странах.²

Степень реализации аналитических  возможностей бухгалтерской отчетности и, в частности, центральной ее формы  – баланса – в значительной степени зависит также от профессиональных и личностных качеств аналитика.

Во-первых, он должен иметь  достаточный уровень профессиональной компетентности в общеэкономических  вопросах. Бессмысленно начинать чтение баланса, не зная общей характеристики предприятия, его места в системе  хозяйственных связей, характера, сложности  и масштабов его производственной деятельности и т.п.

Во-вторых, аналитику необходимо знание основных логических и информационных взаимосвязей в системе информационного  обеспечения хозяйственной деятельности. В ходе чтения баланса нередко  возникает необходимость расшифровать и более детально проанализировать отдельные его статьи, выявить  факторы, повлиявшие на их изменение. Значительная часть дополнительных сведений может  быть почерпнута из соответствующих  форм бухгалтерской и статистической отчетности, регистров синтетического и аналитического учета.

В-третьих, аналитик должен четко соотносить цели и задачи, которые он ставит перед собой, приступая  к чтению баланса, с имеющимися у  него техническими, временными и информационными  ресурсами.

Наконец, необходимо еще  одно субъективное условие, без которого чтение баланса не может дать положительных  результатов. Аналитик должен обладать «чувством цифры», т.е. способностью проникнуть через мертвые цифры баланса в сложную живую «игру» хозяйственных процессов и взаимоотношений. Умение подобрать, сопоставить и скомбинировать цифровые данные так, чтобы раскрылось новое, невидимое на первый взгляд их содержание, в значительной степени предопределяет результативность чтения баланса.

Чисто прикладной аспект методики финансового анализа основывается на знании и понимании:

- содержания и основных аналитических взаимосвязей форм бухгалтерской отчетности;

- ограничений, внутренне присущих балансу и сопутствующим отчетным формам;

- содержания и последовательности выполнения аналитических расчетов.

Содержание и основные аналитические взаимосвязи показателей  отчетности.

Бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных  показателей. Отчетным формам присуща, как логическая, так и информационная взаимосвязь.

Суть логической взаимосвязи  состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Здесь необходимо выделить три аспекта.

Во-первых, логика построения отчетности определяется прежде всего необходимостью дать развернутую характеристику экономического потенциала предприятия и эффективностью его использования. Основные формы отчетности – баланс и отчет о прибылях и убытках – отражают две стороны предприятия как функционирующей социально-экономической системы: статическую и динамическую. Поэтому отсутствие любой из этих форм в годовом отчете существенно объединило бы его, сделало невозможным получить полное представление о финансовом и имущественном положении предприятия, его рентабельности, перспективности развития.

Во-вторых, многие балансовые статьи комплексные. Поэтому ряд  показателей баланса, наиболее существенных для оценки имущественного и финансового  положения предприятия, расшифровывается в сопутствующих отчетных формах. Более глубокую детализацию можно  сделать по данным аналитического учета.

В-третьих, в аналитическом  плане представляют значительный интерес  динамика и факторы изменения  наиболее важных показателей: прибыли, фондов, основных средств, незавершенного производства. Эти отношения также реализуются в системе отчетности.³

Бухгалтерский баланс как  отчетная форма представляет собой  характеристику хозяйственных средств предприятия в двух аспектах – по составу и источникам возникновения. Поэтому статьи актива и пассива баланса взаимосвязаны. Корреспонденция балансовых статей по схемам «вид актива – соответствующий источник покрытия в пассиве» особенно наглядно проявлялась в отчетности прошлых лет. Достаточно жесткая регламентация формирования и использования различных источников средств, а также значительная детализация баланса позволяли устанавливать и контролировать многие аналитические взаимосвязи на уровне разделов, групп и статей баланса. Изменения, связанные в частности, с усилением экономической самостоятельности предприятий, а также с изменением порядка подготовки отчетности, привели к тому, что установление аналитических взаимосвязей на уровне балансовых статей сейчас затруднено.

В действующей отчетности каждая статья актива баланса по большей  части имеет несколько источников покрытия, причем не всегда удается  установить долю каждого источника  покрытия для конкретного вида активов.

  Обратимся к схеме анализа хозяйственной деятельности..

Рассмотрим общие внутренне  присущие балансу взаимосвязи.

1) Сумма итогов всех  разделов актива баланса равна  сумме итогов всех разделов  его пассива:

А (I + II + III) = П (IV + V + VI),

где А – актив, П – пассив, римские цифры – нумерация разделов баланса.

Это отношение количественно  выражает основную идею баланса: одна и та же сумма средств предприятия представлена в двух разрезах – по составу и размещению и по источникам образования.

2) Кроме общих отношений  на уровне разделов в балансе  имеются взаимосвязи и между  отдельными статьями. Так, для  безубыточного предприятия использование  прибыли в отчетном периоде  не превосходит ее величины, полученной  в отчетном периоде.

3) В балансе предприятия  не могут быть одновременно  проставлены суммы по статьям  «Прибыль» и «Убыток». Исключением  из этого правила являются  сводные балансы, составляемые  для какой-либо системы (объединение,  управление, министерство). Наличие  в сводном балансе сумм по  обеим этим статьям свидетельствует  о том, что в данной системе  наряду с рентабельными есть и убыточные предприятия.

Состав статей баланса  постоянно меняется. Изменения идут по двум направлениям. Первое направление  связано с агрегированием ряда статей, существенным уменьшением количества показателей в балансе.

Бухгалтерскому балансу  свойственны и естественные ограничения, знание которых необходимо для оценки его реальных аналитических возможностей. Укажем некоторые, наиболее существенные из них.

1) Баланс историчен по  своей природе: он фиксирует  сложившиеся к моменту его  составления итоги хозяйственных  операций.

2) Баланс отражает статус-кво  в средствах предприятия, т.е.  отвечает на вопрос, что представляет  собой предприятие на данный  момент, но не отвечает на вопрос, в результате чего сложилось  такое положение. Ответ на последний  вопрос не может быть дан только по данным баланса.

3) По данным баланса  можно рассчитать целый ряд  аналитических показателей, однако  все они будут в общем-то «беспомощны», если их не с чем сравнить. Баланс, рассматриваемый изолированно, не обеспечивает пространственной сопоставимости. Поэтому его анализ должен дополняться обзором аналогичных показателей по родственным предприятиям, их среднеотраслевыми и среднепрогрессивными значениями.

4) Интерпретация балансовых  показателей возможна лишь с  привлечением данных об оборотах. Сделать вывод о том, велики  или малы суммы по той или  иной статье, можно лишь после  сопоставления балансовых данных  с соответствующими суммами оборотов.

5) Баланс есть свод  моментных данных на конец  отчетного периода и в силу  этого не отражает адекватно  состояние средств предприятия в течение отчетного периода. Это относится прежде всего к наиболее динамичным статьям баланса.