Финансовое планирование на предприятии

Различают 2 схемы организации работ по составлению бюджетов  (планов):  по  методам  break-down (сверху-вниз) и build-up (снизу-вверх).

По схеме break-down работа по составлению бюджетов начинается «сверху», то есть начальство фирмы характеризует цели и задачи, а именно плановые показатели по прибыли. Далее данные показатели во все наиболее детализированной, по мере продвижения на наиболее низкие уровни структуры фирмы, форме включаются в планы подразделений.

По схеме build-up всё наоборот. К примеру, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и после этого управляющий отдела реализации компании сводит данные показатели в общий бюджет (план), который впоследствии сможет войти составной частью в единый бюджет (план) организации

Схемы  break-down  и   build-up   представляют   2   противоположные тенденции. На практике не имеет смысл использовать  только  один  из  этих методов. Планирование и  формирование бюджетов  представляют  собой текущий процесс, в котором нужно неустанно осуществлять координацию бюджетов всевозможных подразделений.

 

2.  Методы планирования финансовых показателей

 

В условиях планово-директивной  экономики целью составления  финансового плана хозяйствующего субъекта считалось определение суммы избытка его прибылей с тем, чтоб изъять данный избыток в госбюджет. При рыночной экономике хозяйствующий субъект обладает абсолютной самостоятельностью. Изъятие прибыли в бюджет выполняется при помощью налогов.

Развитие и составление, в ходе практической деятельности методов планирования происходит на базе основ. Впервые единые принципы планирования сформулированы А. Файолем. В виде главных требований к разработке программы действия или плана фирмы им были названы 5 принципов: необходимость, единство, непрерывность, гибкость и точность, впоследствии еще добавили принцип системности, целенаправленности, комплексности, оптимальности, эффективности, научности.

1. Принцип необходимости планирования значит повсеместное и непременное использование планов при выполнении любого вида трудовой деятельности. Принцип необходимости либо обязательности планирования особенно важен в условиях свободных рыночных взаимоотношений, потому что  его соблюдение подходит современным финансовым требованиям рационального применения ограниченных ресурсов на всех компаний.
2. Принцип единства планов учитывает исследование единого либо свободного плана социально- экономического развития фирмы. Единство плана подразумевает общность финансовых целей и взаимодействие разных подразделений фирмы.
3. Принцип непрерывности планов заключается в том, что в любой фирме процесс планирования, организации и управления производством, как и трудовая деятельность, считаются взаимосвязанными между собой и должны осуществлять многократно и без остатков (перерывов), то есть на замену одному плану производства приходит без перерыва иной. Так же, непрерывность планирования значит постепенный переход от стратегических планов к тактическим, а от них к оперативным, также нужное взаимодействие между краткосрочными и долгосрочными планами.
4. Принцип гибкости планов тесно связан с непрерывностью планирования и подразумевает вероятность исправления установленных показателей и координации планово- экономической деятельности фирмы.
5. Принцип точности планов определяется почти всеми как внутрифирменными факторами, так и внешними ее окружением и так далее.

Планирование финансовых показателей осуществляется при помощи определённых методов. Методы планирования - это точные методы и приёмы расчётов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться последующие методы: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое прогнозирование.

1. Нормативный метод. Суть нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на базе заранее установленных общепризнанных мерок и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в экономических ресурсах и в их источниках. Этими нормативами считаются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и другие. В экономическом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

1. федеральные нормативы;
2. республиканские  (краевые,  областные,  автономных  образований) нормативы;
3. местные нормативы;

4. отраслевые нормативы

5. нормативы хозяйствующего субъекта.

Общими для всей территории РФ являются федеральные нормативы, которые используются во всех секторах экономики и хозяйствующих субъектах. К ним относят ставки федеральных налогов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование, нормы амортизации отдельных видов основных фондов и т.д. Региональные (краевые, автономных образований, областные) нормативы используются в конкретных регионах. Местные нормативы действуют в отдельных муниципальных образованиях. Речь идёт о ставках региональных и местных налогов, различных взносов и сборов и т.д.

Отраслевые нормативы действуют в рамках отдельных секторов экономики или же по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятие, акционерные общества и так далее). Сюда входят нормы максимальных значений рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов и другие.

Нормативы для хозяйствующего субъекта – это такие нормативы, которые разрабатываются отдельным хозяйствующим субъектом и используются им для регулирования производственных и торговых процессов и финансовой деятельности, контроля за использованием экономических ресурсов, а также иных целей по эффективному инвестированию денежных средств. К этим нормативам относят нормы кредиторской задолженности, потребности в оборотных средствах, нормы запасов сырья, постоянно находящиеся в управлении хозяйствующего субъекта, материалов, тары, товаров, нормативы отчислений в ремонтный фонд и т.д.

2. Расчётно-аналитический метод. Суть расчетно-аналитического метода планирования экономических показателей заключается в том, что на базе анализа достигнутой величины экономического показателя, принимаемого за базу, и индексов его перемены в плановом периоде рассчитывается плановая величина данного показателя.

Этот способ планирования широко повсеместно используется тогда, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на базе анализа их динамики и взаимосвязей. В базе данного способа лежит экспертная оценка.

Расчётно-аналитический способ повсеместно используется при планировании  суммы прибыли и доходов,  определение величины  отчислений  от  прибыли в фонды накопления,  потребления,  резервный,  по  отдельным  видам  использования финансовых ресурсов и т.п.

2. Метод балансовых расчетов применяется для определения будущей потребности в экономических средствах основывается на мониторинге поступления средств и расходов по главным статьям баланса на определенную дату в перспективе.
3. Метод валютных потоков носит универсальный нрав при составлении экономических планов и служит инструментом для прогнозирования объемов и сроков поступления нужных денежных ресурсов. Теория мониторинга (прогноза) валютных потоков основывается на прогнозируемых поступлениях средств на конкретную дату и бюджетировании всех потерь и затрат.
4. Метод многовариантности расчетов состоит в разработке других вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы подобрать из них подходящий, при всем этом аспекты выбора могут задаваться разные.
5. Методы экономико-математического моделирования позволяют

количественно выразить тесноту связи между экономическими показателями и главными факторами, их характеризующими.

 

1.3 Процесс и этапы финансового планирования

 

Процесс финансового  планирования включает несколько этапов, таких как:

1. анализ экономической ситуации;
2. исследование единой финансовой стратегии компании;
3. формирование текущих финансовых планов;
4. исправление, увязка и конкретизация финансового плана;
5. осуществление своевременного финансового планирования;
6. выполнение финансового плана;
7. анализ и контроль исполнения плана.

На первом этапе анализируются экономические показатели деятельности фирмы за предшествующий период времени. Это делается на базе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении средств. Данные документы содержат данные для анализа и расчета экономического состояния компании, также служат основой для составления прогноза данных документов. Особое внимание уделяется таковым показателям, как объем реализации, расходы, размер полученной прибыли. Подводится единый итог, который позволяет оценить экономические результаты работы компании и определить трудности, стоящие перед ней.

Второй этап – это исследование экономической стратегии и денежной политики по главным направлениям деятельности компании. На данном этапе оформляются основные прогнозные документы, которые относятся к многообещающему финансовому планированию: прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз движения денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса. Данные документы включаются в структуру научно-обоснованного бизнес плана фирмы.

В ходе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются ключевые показатели прогнозных экономических документов методом составления текущих финансовых планов.

На четвертом  этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и прочими планами и программами, разрабатываемыми на фирме.

Пятый этап – это осуществление своевременного экономического планирования методом разработки своевременных финансовых планов компании.

Шестой этап учитывает осуществление текущей производственной, коммерческой и экономической деятельности компании, характеризующей окончательные экономические результаты деятельности в целом.

Завершается процесс финансового планирования в компании анализом и контролем за выполнением экономических планов. Этот этап заключается в определении фактических окончательных экономических результатов деятельности фирмы, сравнении с запланированными показателями, раскрытии причин следствий отклонений от плановых показателей, в исследовании мер по устранению негативных явлений.

 

2. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Анализ основных  экономических и финансовых показателей

 

 

Бюджетирование в хозяйственной деятельности является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы, корректировки планов и управленческих решений. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия. Анализ позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным [1, С. 32].

Сельскохозяйственное  открытое акционерное общество «Овощевод» было образовано в 1992 году на базе совхоза «Овощевод» г. Тольятти Самарской области, муниципальный район Ставропольский, сельское поселение Подстепки, комплекс «Лужки-1».

Директор ОАО «Овощевод» - Мелащенко Геннадий Петрович

Для сельскохозяйственного производителя земля стала главным средством производства, выступая и как предмет труда, и как орудие труда. Для сельского хозяйства наибольшее значение имеет та часть площади земли, с которой получают (или могут получать) продукцию. Это – сельскохозяйственные угодья, включающие пашню, залежи, многолетние насаждения, сенокосы и пастбища.

В таблице 2 рассмотрим структуру  сельскохозяйственных угодий предприятия, которая представляет собой процентное соотношение отдельных видов  сельхозугодий в общей площади.

 

 

 

Таблица 2 – Состав и  структура земельных угодий ОАО «Овощевод» за 2009-2011 гг.

Вид угодий	2009		2010		2011		2011 г. в % к 2009 г.
	га	%	га	%	га	%
Общая земельная площадь	6375	100,00	6375	100,00	6375	100,00	100,00
в том числе: Сельскохозяйственные угодья	5946	93,27	5946	93,27	5946	93,27	100,00
из них:  пашня	4816	75,55	4816	75,55	4816	75,55	100,00
сенокосы	388	6,09	388	6,09	388	6,09	100,00
пастбища	742	11,64	742	11,64	742	11,64	100,00
Несельскохозяйственные угодья	429	6,73	429	6,73	429	6,73	100,00
из них:  прочие угодья	429	6,73	429	6,73	429	6,73	100,00