Финансовое планирование на предприятии

 

Таким образом, потребность  в кормах для производства составила 3749,76 ц. Наибольшие затраты на корма  хозяйство понесет в III квартале 2008 года, стоимость закупки в нем составит 148,68 тыс. руб. Корма, подлежащие закупке равны 3751,64 ц. Стоимость закупки кормов в целом за год составила 558 тыс. руб.

Принимается следующая  схема оплаты закупок кормов: 50% стоимости  квартальных закупок оплачивается в квартале закупки, а остаток – в следующем. Бюджет ожидаемых выплат представлен в таблице 3.6.

Таблица 19 – Бюджет ожидаемых выплат денежных средств ОАО «Овощевод» на 2012 год

Показатели	Квартал				Итого за год
	I	II	III	IV
Счета к оплате на 31 декабря 2011 года, руб.	72600,00				72600,00
Закупки I квартала	68751,13	68751,13			137502,27
Закупки II квартала		67307,47	67307,47		134614,94
Закупки III квартала			74341,61	74341,61	148683,23
Закупки IV квартала				69096,96	69096,96
Итого выплат, руб.	141351,13	136058,61	141649,09	143438,58	562497,40

 

Планируется  что в 2012 году будет выплачено 562,5 тыс. руб. на закупку кормов.

Если изменяется бюджет продаж или бюджет производства, оперативно изменяют и план закупок материалов.

Бюджет прямых затрат на оплату труда – это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала.

Все затраты на оплату труда можно разделить на прямые и косвенные. Прямые расходы включают все расходы, которые можно прямо, непосредственно и экономично отнести на определенный вид готовой продукции. Аналогично основным материалам прямые затраты труда  считают отдельно в части производственных и сбытовых расходов. При этом также применяют два метода составления бюджета: нормирования и аналитический.

Косвенные (непрямые) расходы  на оплату труда нельзя прямо и  экономично отнести на определенный вид готовой продукции. К ним  относят заработную плату подсобных  рабочих, менеджеров и мастеров, контролеров  и другого вспомогательного персонала.

Бюджет прямых затрат на труд также составляется на основе бюджета производства. Для его  составления необходимо умножить количество единиц производимой продукции на трудоемкость изделия и на стоимость одного часа прямых трудовых затрат. Данные взяты из формы №13-АПК 2011 года.

Трудоемкость 1 ц молока равна отношению прямых затрат труда  на продукцию на количество выхода продукции.

Трудоемкость 1 ц молока = 80000/13902=5,75 чел-час.

Стоимость одного человека-часа рассчитывается путем деления затрат оплаты труда на прямые затраты труда. 

Стоимость 1 чел-час = 3517000/80000=44 руб.

Таблица 20 – Бюджет прямых затрат на оплату труда в ОАО «Овощевод» на 2012 год

Показатели	Квартал				Итого за год
	I	II	III	IV
Объем выпуска готовой продукции, ц	2992,40	2877,60	3245,40	2980,60	12096,00
Трудоемкость 1 ц молока, чел-час	5,75	5,75	5,75	5,75	5,75
Итого потребность труда производственного  персонала, чел-час	17206,30	16546,20	18661,05	17138,45	69552,00
Стоимость одного чел-час, руб	44,00	44,00	44,00	44,00	44,00
Общая стоимость прямых затрат труда, руб	757077,20	728032,80	821086,20	754091,80	3060288,00

 

В 2011 году общая стоимость прямых затрат труда составила 3517 тыс. руб, но так как в 2012 году планируется уменьшить объем выпуска молока, соответственно и затрат труда потребуется меньше, они составят 3060 тыс. руб.

3.4 Бюджет доходов и  расходов (прогнозный отчет о  прибылях и убытках) и прогнозный  баланс

 

Бюджет расходов и  доходов (или бюджет доходов и  расходов) - это первый в числе  документов основного бюджета, который отражает операционную деятельность предприятия, показывая ее эффективность с точки зрения покрытия производственных затрат доходами от реализации произведенной продукции и услуг, т. е. доходности предприятия.

Бюджет доходов и  расходов позволяет установить лимиты для основных видов расходов и для целевых показателей прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, возможности возврата заемных средств, формирования фондов накопления и потребления [22].

В таблице 21 рассмотрим темпы роста основных показателей отчета о прибылях и убытках двух предыдущих от планируемого года лет. По полученным данным составим баланс доходов и расходов на 2012 год.

Таблица 21 – Вспомогательная таблица

Показатель	2010	2011	2011 г. в % к 2010 г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	26615	34786	130,70
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	-32234	-35240	109,33
Прочие операционные доходы	10284	10046	97,69
Прочие операционные расходы	-2686	-5519	205,47
Иные платежи из прибыли	-	-2644	-

 

Таблица 22 – Бюджет доходов и расходов в ОАО «Овощевод» на 2012 год

Показатели	2011	2012	Изменение (+/-)
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	34786	45465,3	10679,3
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	-35240	-38527,9	-3287,9
Валовая прибыль	-454	6937,4	7391,4
Прибыль от продаж	-454	6937,4	7391,4
Прочие операционные доходы	10046	9813,94	-232,06
Прочие операционные расходы	-5519	-11339,9	-5820,89
Прибыль до налогообложения	4073	5411,45	1338,45
Иные платежи из прибыли	-2644	-	-
Чистая прибыль	1429	5411,45	3982,45

 

Бюджет доходов и  расходов показывает структуру себестоимости  продукции, соотношение затрат и  результатов хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. По этому бюджету можно судить о рентабельности производства (норме прибыли), возможности вернуть в срок кредит и другие заемные средства [17]. Планируется увеличение чистой прибыли за счет выручки от продаж. Также можно отметить, что в 2012 году незапланированы иные платежи из прибыли. Это связано с тем, что в предыдущих годах предприятие обходилась без этой строки расходов.

Полноценный финансовый анализ на предприятии невозможно осуществить  без баланса. Расчетный баланс – это прогноз соотношения активов и пассивов предприятия, в соответствии со сложившейся  структурой активов и задолженностей и ее изменением  в процессе реализации бюджетов. Его назначение – показать, как изменится стоимость предприятия в результате создания и развития данного вида хозяйственной деятельности предприятия в течении бюджетного  периода [9].

Формирование прогнозного  баланса является заключительным этапом составления общего бюджета предприятия. Разработка трех результирующих финансовых бюджетов (бюджета движения денежных средств, бюджета прибылей и убытков, прогнозного баланса) отражает направление развития предприятия, определяет целостность системы бюджетных показателей, позволяет оценить деятельность организации в прогнозном периоде.

Рассмотрим вспомогательную  таблицу 23.

Таблица 23 – Вспомогательная таблица

Показатель	2010	2011	2011 г. в % к 2010 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  Нематериальные активы	-	100	-
Основные средства	44717	42667	95,42
Незавершенное строительство	2495	4373	175,27
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  Запасы	24370	19826	81,35
Дебиторская задолженность	1219	2617	214,68
Денежные средства	10	44	440,00
Прочие оборотные активы	65	29	44,62
Баланс	72876	69656	95,58
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ  Уставный капитал	116	116	100,00
Добавочный капитал	16020	22562	140,84
Нераспределенная прибыль	29408	21437	72,90
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Прочие долгосрочные обязательства	22289	19602	87,94
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Займы и кредиты	5043	5819	115,39
Прочие краткосрочные обязательства	-	120	-
Баланс	72876	69656	95,58

 

Прогнозный баланс представлен  в таблице 23.

Таблица 23 – Прогнозный баланс ОАО «Овощевод» на 2012 год

Показатель	2011	2012	Изменение (+/-)
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  Нематериальные активы	100	80	-20,00
Основные средства	42667	40713	-1954,00
Незавершенное строительство	4373	6548	2175,00
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  Запасы	19826	16128	-3698,00
Дебиторская задолженность	2617	3001	384,00
Денежные средства	44	94	50,00
Прочие оборотные активы	29	13	-16,00
Баланс	69656	66577	-3079,00
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ  Уставный капитал	116	116	0,00
Добавочный капитал	22562	26800	4238,00
Нераспределенная прибыль	21437	15628	-5809,00
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Прочие долгосрочные обязательства	19602	17238	-2364,00
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Займы и кредиты	5819	6715	896,00
Прочие краткосрочные обязательства	120	80	-40,00
Баланс	69656	66577	-3079,00