Финансовые ресурсы предприятия и пути повышения их использования

Главной задачей  предприятия является хозяйственная  деятельность, направленная на получение  прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственников имущества предприятия.

Прибыль – это  экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную деятельность предприятия. Она характеризует  экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия, а также основным источником формирования бюджетов разных уровней. Отсюда вытекает значимость анализа формирования, распределения и использования прибыли организации. Прибыль объективно необходима всем предприятиям и организациям для развития их хозяйства : расширения материально – технической базы, увеличения собственных оборотных средств, создания фондов, необходимых для развития коллектива, стимулирования пайщиков.

Прибыль выступает  в качестве одного из основных показателей  эффективности ведения хозяйства. Возрастает роль прибыли не только в финансировании хозяйства, но и в экономическом стимулировании производственно – хозяйственной деятельности, материальном поощрении работников.

На предприятиях функционирует целая система  прибылей и доходов. Доход – увеличение активов или уменьшение обязательств хозяйствующего субъекта, вызванные обычной хозяйственной деятельностью и ведущие к увеличению собственного капитала. Система прибылей и доходов состоит из прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям (за вычетом расходов по этим операциям), балансовой ( валовой ) прибыли, чистой прибыли. Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом.

Прибыль от реализации товаров ( работ, услуг ) представляет собой  разность между выручкой ( нетто ) от реализации продукции ( за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей  и себестоимостью реализованных товаров, продукции, работ, услуг, а также коммерческими и управленческими расходами;  

        Внереализационные доходы – кредиторская и дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные штрафы, пени, неустойки и другие виды списаний за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; суммы страхового возмещения убытков от стихийных бедствий; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; излишки ценностей, выявленные по результатам инвентаризации и так далее.

Операционные  доходы представляют собой доходы, полученные от реализации основных фондов и другого имущества хозяйствующего субъекта, отходов, нематериальных активов и так далее. Операционные доходы определяются как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию. При установлении дохода от реализации основных фондов и иного имущества учитывается разница между продажной ценой и первоначальной, или остаточной, стоимостью этих фондов и имущества. При этом остаточная стоимость имущества применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Остаточная стоимость – это балансовая ( первоначальная или восстановительная ) стоимость за минусом износа.

Чистая прибыль – прибыль отчетного периода за вычетом налогов, уплачиваемых из прибыли.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия представляет собой балансовую прибыль за вычетом платежей в бюджет и централизованные фонды.

Балансовая  прибыль, т.е. валовая прибыль, которая отражается в бухгалтерском балансе, представляет собой сумму прибылей от реализации продукции, доходов по внереализационным операциям и операционным доходам.

С переходом  к рыночным отношениям роль и место  прибыли как источника расширенного воспроизводства, обобщающего показателя и критерия производства ( материального носителя экономических интересов ), неоправданно снизилась. В прибыли сконцентрированы экономические интересы хозяйствующих субъектов, каждого работника. Прибыль наиболее полно характеризует все стороны финансово – хозяйственной деятельности предприятий, поэтому только рост прибыли предприятий и организаций, учет факторов, влияющих на ее размеры, будут способствовать оздоровлению финансов.

На прибыль  влияет комплекс факторов, неодинаковых по экономической сущности, значимости и степени детализации, действующих в разные годы и взаимно помогающих друг другу, поэтому необходимо держать под контролем факторы, воздействующие на прибыль на уровне предприятий и организаций .

Можно выделить факторы, характеризующие изменения размеров прибыли, создаваемой на разных стадиях производства и реализации. Роль каждого фактора а увеличении прибыли на отдельных предприятиях далеко неодинакова. Основными факторами, влияющими на размеры прибыли, являются ценовые факторы, рост производства продукции, внедрение новой техники, изменение структуры и ассортимента продукции, относительное сокращение условно – постоянных расходов, относительное сокращение амортизационных отчислений, отраслевые и природные факторы, уменьшение или рост прибыли от прочей реализации, убытки от внереализационной деятельности, увеличение ( уменьшение ) прибыли в остатках товарной продукции.

Нынешний этап развития экономики сопровождается инфляционными явлениями, которые  характеризуются резким повышением общего уровня цен, обесцениванием денег. Происходит нарушение закона денежного обращения, вызванного диспропорциями в процессе общественного воспроизводства. В связи с этим ценовые конъюнктурные факторы, влияющие на прибыль и доходы предприятий, играют решающую роль в отличие от качественных и количественных факторов.

Для увеличения объемов финансовых ресурсов ОсОО «Туюк - Жар» необходимо увеличить сумму чистой прибыли организации. Достигнуть этой цели можно путем уменьшения налога на прибыль. В свою очередь, уменьшить налог на прибыль можно, увеличив сумму амортизации основных средств, так как сумма амортизации относится к расходам организации. При увеличении расходов предприятия уменьшается налогооблагаемая база, уменьшается налог на прибыль и увеличивается чистая прибыль, которая является одним из видов формирования финансовых ресурсов предприятий.

Понятие «амортизация», «амортизационные отчисления» или  «амортизационный фонд» можно сформулировать как постоянно накапливаемый  в стоимостном денежном выражении износ основных средств и нематериальных активов для последующего использования на реновацию, т. е. на простое расширенное воспроизводство стоимости соответствующих активов.

Амортизацию нельзя измерить, а можно лишь количественно  определить, т. е. начислить тем или иным способом, который заложен в финансово-учетной политике организации. Применительно к основным средствам под амортизацией следует понимать определенные действия, связанные с учетом изнашиваемого имущества, применяемые в течение срока полезного использования соответствующих объектов и обеспечивающие перенос их стоимости на производимую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Таким образом, денежный капитал, вложенный в основные средства, фактически полностью возвращается к товаропроизводителю в течение периода начисления амортизационных отчислений.

Амортизация –  это важнейший источник простого и расширенного воспроизводства  и научно-технического развития на всех ступенях хозяйственной иерархии. И не только в силу своей суммарной массы (ее доля в себестоимости продукции составляет в среднем по промышленности от 20 до 40%), но и в силу минимальной по сравнению с прибылью зависимости от результатов текущей хозяйственно-финансовой деятельности, следовательно, надежности получения денежных средств.

Начисляемая амортизация  зависит от достаточно стабильных (по крайней мере, для годичной периодичности) величин – стоимости основных средств (в том числе нематериальных активов) и норм амортизационных  отчислений, рассчитанных исходя из сроков их полезного использования утверждаемых законодательными (нормативными) актами, неизменными, как правило, в течение нескольких лет.

Сумма начисленной  за один месяц амортизации при  применении нелинейного метода определяется как произведение суммарного баланса соответствующей амортизационной группы  на 1-е число месяца, за который определяется сумма начисленной амортизации, и нормы амортизации будет рациональнее перейти на нелинейный метод начисления амортизации в целях минимизации налога на прибыль.

В настоящее  время большинство организаций  используют линейный метод начисления амортизации по двум причинам. Во-первых, порядок расчета арифметически  проще, чем при нелинейном методе. Во-вторых, применение линейного метода исключает несоответствие данных бухгалтерского и налогового учета.

Тем не менее, с  учетом внесенных изменений организации  следует провести сравнительный  анализ методов, чтобы определить целесообразность и необходимость перехода на новые  условия расчета амортизации  в целях как минимизации налога на прибыль, так и высвобождения денежных средств для дальнейшего их производственного использования.

Однако приведенным  выше методом уменьшения налогооблагаемой прибыли на сегодняшний день пользуется большое количество организаций, и  этот метод уже не актуален. Поэтому следует рассмотреть и другие способы увеличения финансовых ресурсов организации.

3.2. Лизинг как эффективное средство повышения финансовой устойчивости предприятия

Как уже отмечалось, ООО «Рассвет» на сегодняшний  день имеет большую кредиторскую задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом, перед бюджетом и т. д. При этом сумма затрат по обслуживанию таких заемных средств будет формировать финансовый результат деятельности предприятия, в связи с тем, что они являются прочими расходами для целей бухгалтерского учета.

Однако для  целей налогообложения они относятся  к внереализационным расходам и  учитываются в сумме расходов, формирующих налогооблагаемую прибыль  только частично в пределах установленных  норм. Все это дает нам право изыскивать резервы по увеличению финансовых результатов за счет уменьшения налога на прибыль именно в этой области.

В качестве одного из вариантов решения данной проблемы предлагаем использование возвратного  лизинга. При лизинге арендодатель не владеет имуществом, необходимым арендатору, но обязуется приобрести в собственность требующееся арендатору имущество (не обязательно новое) у определенного, указанного арендатором продавца; предоставить приобретенное имущество арендатору за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

С помощью лизинговых сделок предприятия обновляют свое оборудование, покупают здания. В общем, расширяют производство, стараясь использовать при этом все доступные способы. Зачастую такая покупка по лизинговой схеме позволяет также сэкономить на налогах. Именно поэтому эта особенность лизинговых договоров больше всего рекламируется сейчас различными консультационными фирмами и лизинговыми компаниями.

Даже если у  организации уже есть все необходимое  ей оборудование, то место для лизинга все равно может найтись. Например, для возвратного. Дело в том, что в ОсОО «Туюк - Жар», как уже отмечалось, существует на сегодняшний день довольно большая сумма кредиторской задолженности, хотя и краткосрочной, то есть предприятие вынуждено кредитоваться у поставщиков бюджета, персонала и т. д., что не совсем удобно для последних.

Но организация  все-таки нуждается в таких средствах, иначе просто не сможет развиваться  далее. Так, сумма кредиторской задолженности  ОсОО «Туюк - Жар» в конце 2010 году составляла 9375,8 тыс. сом. Все это позволяет, в качестве поиска путей совершенствования учета финансовых результатов, обратить внимание именно в сторону одной из разновидностей финансовой аренды – возвратного лизинга.

Возвратный лизинг отличается от обычного лизинга тем, что лизингополучатель выступает одновременно и в роли продавца лизингового имущества. То есть организация берет в лизинг оборудование (или другое имущество), которое изначально принадлежало ей самой. Соответственно, при возвратном лизинге между лизингодателем (лизинговой компанией) и организацией заключается два договора: по купле-продаже имущества и сдаче его в лизинг. Оба документа подписываются одновременно, чтобы ни один из участников сделки ни остался без оборудования или средств.

В целом возвратный лизинг предназначен для покрытия недостатка в оборотных средствах компании. Несомненное преимущества возвратного  лизинга состоит в том, что  имущество организации (например, оборудование) может по-прежнему использоваться в производственном процессе. И в то же время организация, продав это имущество лизинговой компании, получает единовременно деньги на различные расходы.

Для лизинговой компании эта сделка также интересна. Прежде всего, тем, что такой способ финансирования является для лизинговой компании наименее рискованным. Ведь у лизингодателя в течение всего срока действия лизингового договора будет право собственности на лизинговое имущество. Это является гарантией того, что даже в случае невыполнения обязательств лизингополучателем лизинговая компания не потеряет своих денег – в крайнем случае, она может расторгнуть договор лизинга и продать имущество. Естественно, заключая такой договор, лизинговая компания рассчитывает также на получение впоследствии всех причитающихся по договору лизинговых платежей (куда включена выкупная стоимость имущества и вознаграждение лизингодателя).