Методы и механизмы обеспечения финансовой устойчивости предприятий

y">      Оценка  финансовой устойчивости предприятия  с помощью абсолютных и относительных  показателей. Метод оценки финансовой устойчивости предприятия с помощью использования абсолютных показателей основывается на расчете показателей, которые с точки зрения данного метода наиболее полно характеризуют финансовую устойчивость предприятия. К абсолютным показателям при оценке финансовой устойчивости предприятия относятся:

      - общая величина запасов и затрат;

      - общая величина запасов и затрат;

      Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько  показателей:

      -    наличие собственных оборотных средств;

      - наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал;

      -  общая величина основных источников формирования запасов и затрат.

      Трём  показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют  три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

      Излишек (+) или недостаток (-) СОС (Фс= СОС-ЗЗ);

      Излишек (+) или недостаток (-) собственных  и долгосрочных заёмных источников ( Фт=КФ-33);

      С помощью данных показателей определяется трёхкомпонентный показатель типа финансовой ситуации . [9]

      Четыре  типа финансовой устойчивости, при  использовании метода абсолютных показателей:

      Абсолютная  устойчивость финансового состояния. Фс ³О; Фт ³О; Фо ³0; т.е. S= {1,1,1};

      Нормальная  устойчивость финансового состояния. Фс< 0; Фт³0; Фо³0; т.е. S={0,1,1};

      Неустойчивое  финансовое состояние: Фс<0; Фт<0;Фо³0;т.е. S={0,0,1};

      Кризисное финансовое состояние: Фс<0; Фт<0; Фо<0; т.е. S={0,0,0}. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Основные методы обеспечения финансовой устойчивости 
 

2.1. Особенности организации и управления финансовой устойчивостью на предприятии 
 

      Организация и управление финансовой устойчивостью  являются важнейшим аспектом работы финансово-экономической службы предприятия  и включают целый ряд организационных мероприятий, охватывающих планирование, оперативное управление, а также создание гибкой организационной структуры управления всего предприятия и его подразделений. При этом широко используются такие методы управления, как регламентирование, регулирование и инструктирование. Особое внимание уделяется разработке положений о структурных подразделениях предприятия, должностных обязанностей сотрудников и движения информационных потоков в разбивке по срокам, ответственным лицам и показателям.

      Организация планирования финансовой устойчивости необходима, прежде всего, для того, чтобы увязать источники поступления и направления использования собственных денежных средств.

      Организация текущего управления финансовой устойчивостью предполагает обработку особым способом бухгалтерских данных. В результате получаются необходимые выходные документы — внутренние формы отчетности, анализа и аудита. Эти формы представляют собой стандартные типовые документы для служебного пользования, формируются на базе бухгалтерских данных и могут быть получены в любой момент по требованию пользователя — за год, квартал, месяц и день.

      Основная  задача сводных рапортов заключается  в информационном обеспечении руководителей  разных уровней в целях принятия ими управленческих решений в  оперативном режиме. Простота, доступность и читабельность предлагаемых аналитических документов позволяют руководителю понять финансовое состояние предприятия без специальных знаний бухгалтерского, финансового и налогового учета.

      Укрепление  финансово-экономического состояния предприятия полностью зависит от организации работы финансово-экономической службы. Особая роль при этом отводится руководителю данной службы — финансовому директору, которому понятен язык бухгалтеров, экономистов и финансистов.

      Принимая  во внимание, что на многих предприятиях уже давно введена должность финансового директора², можно объективно говорить о качественном изменении работы службы. Однако данная должность не была введена в законодательном порядке и поэтому довольно долго отсутствовала в квалификационном справочнике должностей и специальностей.  
 

2.2. Оперативное  управление финансовой устойчивостью  предприятия 
 

      При проведении анализа финансово-экономического состояния предприятия предполагается, что имеется особый инструментарий, который позволяет давать оценку финансовой устойчивости в данный момент времени — внутренние формы отчетности, анализа и аудита.

      Основная  задача этих документов — получить наглядную и объективную картину  финансово-экономического состояния  предприятия.

      Несмотря  на то, что в настоящее время ощущается объективная потребность в таком анализе, оперативное управление финансовой устойчивостью предприятия не проводится в полном объеме в силу ряда обстоятельств:

      -   несовершенства сложившегося на предприятии документооборота,

      - несоответствия действующей отчетности потребностям аналитики,

      - отсутствия взаимосвязи и дублирования полномочий между                   структурными подразделениями внутри финансово-экономической службы,

      Для решения этих задач предлагается комплекс мероприятий, который охватывает ряд аспектов.

      Организационный аспект:

      1) на базе действующей бухгалтерской программы создается отдельный встроенный блок для финансово-экономической службы предприятия;

      2)  создаются сводные рапорты внутренней отчетности, анализа и аудита;

      3) получение этих рапортов и оперативная работа с ними осуществляются в режиме реального времени пользователями со своих рабочих мест;

      4)    устанавливается порядок движения документов;

      5)  устанавливаются конкретные сроки представления, обработки и передачи информации внутри той или иной службы, а также между службами.

      Методический  аспект:

      1) разрабатываются перечень, внутреннее содержание и формат типовых рапортов;

      2) определяется уровень аналитики для каждого пользователя            (1 — большие группы, 2 — подгруппы, 3 — учетная единица);

      3) устанавливается продолжительность периода анализа (день, неделя, месяц, квартал, год).

      Аналитический аспект:

      1)  определяется перечень анализируемых объектов (участок, объект, подразделение, бизнес-единица, материально ответственное или подотчетное лицо);

      2) разрабатываются справочники в разбивке по видам объектов, товарно-материальных ценностей (ТМЦ), поставщиков и покупателей, налогов и банков, сотрудников, учредителей и т.д.;

      3)  устанавливаются единый доступ, порядок заполнения и обновления справочников (в целях устранения дублирования).

      Правовой  аспект:

      1) рапорты предназначены для служебного пользования специалистами финансово-экономической службы и руководящего состава предприятия;

      2)   в соответствии с решением директора предприятия для каждого специалиста устанавливаются уровень детализации и права доступа к информации (полный, ограниченный, частичный);

      3)   устанавливается определенный перечень рапортов для конкретного пользователя.

      Технический аспект:

      1) соответствующими техническими службами прокладывается сеть, устанавливается необходимое оборудование, проводятся технические и другие работы;

      2) решается вопрос об увеличении рабочих мест за счет расширения числа пользователей;

      3) проводится подключение рабочих мест к единой базе данных.

      Только  решив данный комплекс задач, можно  говорить о постановке оперативного учета финансовой устойчивости предприятия.

      Разумеется, оперативное управление предприятием в целом и финансовой устойчивостью в частности тесно связано с бухгалтерским, финансовым и управленческим учетом, поскольку через систему сводных рапортов наиболее наглядно проявляется взаимосвязь между бюджетированием, учетом, анализом и контролем, с одной стороны, и движением материальных, финансовых и документарных потоков — с другой.

3. Механизм обеспечения финансовой устойчивости предприятия 

      Для обеспечения финансовой устойчивости предприятия можно использовать механизм совершенствования оборотных  средств. Такая работа предполагает определение принципиальных подходов к формированию оборотных активов предприятия, оптимизацию объема оборотных средств, формирование оптимальной структуры источников финансирования оборотных активов. Совершенствование организации оборотных средств проходит в три этапа: 1 этап – анализ, 2 этап – оптимизация, 3 этап – констатация полученных результатов, выводы и предложения.

      По  результатам первого этапа составляется три аналитические таблицы. Описательная таблица содержит следующие характеристики:

• принципы финансирования оборотных активов;
• структура оборотных активов;
• анализ показателей оборачиваемости;
• ликвидность активов;
• влияние на финансовую устойчивость предприятия. [5]

      Далее составляется таблица условий, реализация которых должна служить улучшению организации оборотных средств на предприятии в сочетании с оптимальной устойчивостью финансового положения. На ее базе составляется таблица решений, в которой содержатся конкретные указания к изменению балансовых величин, с помощью чего поставленные условия могут быть достигнуты.

      В рамках второго этапа – оптимизации оборотных средств – предполагается совершенствование структуры оборотных активов предприятия с целью обеспечения финансовой устойчивости.

      Существенное  преобладание в структуре какого-либо из текущих активов свидетельствует о недостатках в управлении финансами на предприятии: рост дебиторов – о недостатках в проводимой кредитной политике, инвестиций – об отвлечении средств от основного направления деятельности. Следовательно, оптимальная структура оборотных активов стремится к положению, в котором три элемента текущих активов разной степени ликвидности – запасы, дебиторская задолженность, ценные бумаги и денежные средства – присутствуют в равных долях. При этом следует учитывать, что величина денежных средств тесно связана с величиной краткосрочных инвестиций, и в течение отчетного периода они могут переходить из одного состояния в другое, обладая близкой степенью ликвидности, а потому могут считаться единым элементом.

      При расчете желаемого объема каждого элемента оборотных средств необходимо помнить о запрете на резкое изменение величины запасов за один финансовый период, поскольку это сопряжено с опасностью возникновения скрытой финансовой неустойчивости.

      Для оценки изменений, происходящих в результате совершенствования организации оборотных активов, на третьем этапе составляются таблицы, отражающие изменение баланса и финансовых показателей, структуру покрытия активов пассивами одинаковой степени срочности. В результате должны быть получены временные ряды для каждого элемента баланса и их удельные веса в итоговой сумме – два варианта структур баланса, которые предприятие наиболее вероятно достигнет к концу намеченного периода, но которые не отвечают необходимым условиям финансовой устойчивости и эффективности работы предприятия. [5]