Методы экономической диагностики эффективности управления финансами на примере ООО «Евродом»

    Фирма ведет свою деятельность, начиная  с 2003 года. Успешно развивается и  продвигается на рынке металлопластиковых конструкций.

      Комплекс  по производству металлопластиковых конструкций  и стеклопакетов расположен в  производственных помещениях в черте города Чусового площадью 500 м² с установленным технологическим оборудованием.

      Имеется транспортный парк - грузовики со стойками для транспортировки готовых  окон, дверей на базе а/м «Газель», а  также грузовые автомобили для доставки материалов, комплектующих.

      Выпускаемая продукция включает в себя практически  все виды металлопластиковых конструкций (окна, балконные двери, входные двери, офисные перегородки, зимние сады, фасадные конструкции и т.д.), изготавливаемых  и монтируемых на заказ.

      Производство  металлопластиковых конструкций - одно из бурно развивающихся направлений  строительной отрасли российского  рынка, завоевавшая большую популярность среди предпринимателей, ремонтно-строительных организаций и наиболее обеспеченного  населения России.

     Рассмотрим  основные экономические показатели предприятия (см. табл. 1).

Таблица 1. - Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Евродом»

Показатель	2008	2009	2010	Изменения 2010 к 2008 (+/-)
				тыс.руб.	тыс.руб.
Выручка, тыс.руб.	41681	50541	39374	-2307	-5,53
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	30512	41542	32687	2175	7,13
Прибыль от реализации, тыс.руб.	11169	8999	6687	-4482	-40,13
Рентабельность  продаж, %	26,80	17,81	16,98	-9,82	-36,64
Среднегодовая численность, чел.	56	58	59	3	5,36
Фонд  оплаты труда, тыс.руб.	9878,4	10444,4	12679,15	2800,75	28,35
Среднемесячная  зар. плата, тыс.руб./чел.	14,7	15,01	17,91	3,21	21,84
Стоимость ОПФ, тыс.руб.	2270	2195	2300	30	1,32
Фондоемкость	0,05	0,04	0,06	0,01	20,00
Фондоотдача	18,36	23,03	17,12	-1,24	-6,75

    Снижение  выручки от реализации обусловлено  спадом спроса на продукцию услуги ООО «Евродом», в 2010 году по сравнению с 2009 годом было заключено меньше договоров, это связано с ухудшением финансового положения партнеров и контрагентов предприятия. Для того, чтобы не получить убытков, руководство предприятия предприняло меры по снижению расходов, что привело к снижению себестоимости по сравнению с 2009 годом, причем, благодаря усилиям руководства, динамика снижения себестоимости за 2010 год по сравнению с 2009 годом превышает темпы снижения показателей выручки, по этой причине прибыль снизилась в меньшей степени, чем выручка. Также можно отметить эффективное использование основных средств предприятия, так, на рубль вложенных средств предприятие получило в 2009 году 23,03 руб. выручки, а в 2010 году – 17,12 рублей, хотя и эффективность снижается. Это произошло как по причине снижения выручки, так и по причине обновления основных фондов.

    На  предприятии произошел рост  численности персонала на 1 человека, что привело к увеличению фонда оплаты труда на 21,4% или на 2234,75 тыс.руб. Отметим также, что несмотря на снижение выручки, заработная плата персонала не снижается, а растет. Это говорит о том ,что руководство заботится о своих сотрудниках, но необходимо контролировать соответствие числа сотрудников объемам выполнения услуг и продукции.

2.2 Анализ управления  финансами в ООО  «Евродом»

 

     Финансовое  состояние предприятия и его  устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят.

     Оценка  стоимости имущества организации  включает изучение структуры имущества  и ее изменений, выявление источников формирования имущества. Анализ структуры имущества организации осуществляется на основе информации, содержащейся в активе ее баланса.

     В процессе анализа определяют удельный вес внеоборотных и оборотных  активов в общей сумме имущества  организации (валюте баланса), затем проводят детальный анализ внеоборотных и оборотных активов.

    Для того, чтобы оценить состав и структуру  имущества предприятия проанализируем данные, представленные  в  следующей  таблице.

Таблица 2. Динамика состава и структуры основных статей актива ООО «Евродом»

п/п	Разделы, группы статей баланса	2008		2009		2010		Изменения 2010 к 2008 (+/-)
		тыс.руб.	Удельный вес, %	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	Удельный вес, %	тыс.руб.	Удельный вес, %
1.	Внеоборотные  активы	2023	54,08	2934	50,48	3790	55,09	1767	1,01
1.1	Из них: Нематериальные  активы	9	0,24	8	0,14	10	0,15	1	-0,09
1.2	Основные средства	2014	53,84	2195	37,77	2300	33,43	286	-20,41
1.3	Незавершенное строительство	0	0,00	731	12,58	1376	20,00	1376	20
1.4	Долгосрочные  финансовые вложения	0	0,00	0	0,00	80	1,16	80	1,16
1.5	Отложенные  налоговые активы	0	0,00	0	0,00	24	0,35	24	0,35
2	Оборотные активы	1718	45,92	2878	49,52	3090	44,91	1372	-1,01
2.1.	Из них: Запасы	1214	32,45	1848	31,80	2000	29,07	786	-3,38
2.2	НДС	140	3,74	190	3,27	120	1,74	-20	-2
2.3	Дебиторская задолженность	302	8,07	516	8,88	580	8,43	278	0,36
2.4.	Краткосрочные финансовые вложения	0	0,00	100	1,72	120	1,74	120	1,74
2.5	Денежные средства	62	1,66	174	2,99	240	3,49	178	1,83
	Баланс	3741	100,00	5812	100,00	6880	100,00	3139	0

    На  основании данных, представленных в таблице можно сделать следующие выводы:

    1) К 2010 году произошло увеличение внеоборотных активов на 1767 тыс.руб. или 87% по сравнению с 2008 годом,  также вырос и их удельный вес в общей структуре актива баланса. На данное изменение в большей степени сказалось появление незавершенного строительства   и рост  основных средств.

    2) Оборотные активы также имеют  тенденцию к увеличению, их показатель  увеличился практически вдвое,  на 1372 тыс.руб. или 80%. Рассмотрев статьи оборотных активов, мы видим, что данное увеличение произошло за счет увеличения размера запасов, значительно  выросла дебиторская задолженность, ее показатель вырос на 92% или на 278 тыс.руб., данное обстоятельство является негативным, поскольку у предприятия снижается возможность использовать денежные средства в целях повышения эффективности  хозяйственно-экономической деятельности в данный момент времени. Однако, отметим также значительный рост денежных средств, с 62 тыс.руб. в 2008 году до 240 тыс.руб. в 2010 году, т.е. на 178 тыс.руб., в 3 с лишним раза, что снижет негативные последствия роста дебиторской задолженности.

     Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие  располагает различными видами имущества: здания, оборудования, материалы и  инструменты, денежные средства и т.д.

     Рассмотрим  подробнее  источники образования  имущества на примере предприятия  ООО «Евродом».

     Таблица 3. Динамика состава и структуры основных статей пассива ООО «Евродом»

Источники средств	2008		2009		2010		Изменения 2010 к 2008 (+/-)
	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	Удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Источники средств всего, их  них:	3741	100	5812	100	6880	100	3139	0
1.1. Собственный капитал	718	19,19	2350	40,43	4414	64,16	3696	44,97
1.2. Заемный капитал, в том числе:	3023	80,81	3462	59,57	2466	35,84	-557	-44,97
1.2.1.  Краткосрочные кредиты и займы	1260	33,68	1128	19,41	935	13,59	-325	-20,09
1.2.2. Кредиторская задолженность	1718	45,92	2306	39,68	1516	22,03	-202	-23,89

 

    Анализируя  данные таблицы заметим, что в 2010 году по сравнению с 2008 годом доля собственного капитала увеличилась с 19,19% до 64,16%, т.е. почти втрое. Соответственно доля заемного капитала в общей структуре источников снизилась. При этом общее снижение заемного капитала в денежном выражении с 3023 тыс.руб. в 2008 году до 2466 тыс.руб. в 2010 году, произошло это за счет снижения краткосрочных кредитов и займов, а также небольшого снижения кредиторской задолженности, что говорит о том, что предприятие не испытывает трудностей с погашением своих обязательств. Отметим, что за 2009 и 2010 годы предприятие не прибегло к новым займам, а только  расплачивается с предыдущими займами.

     Анализ  ликвидности начнем с оценки ликвидности  баланса.

Таблица 4. Оценка ликвидности баланса, тыс.руб.

Показатель	2008	2009	2010
Актив
А1	62	274	360
А2	302	566	610
А3	1354	2769	3600
А4	2023	2203	2310
Баланс	3741	5812	6880
Пассив
П1	1305	2306	1516
П2	1718	1156	950
П3	0	0	0
П4	718	2350	4414
Баланс	3741	5812	6880

     Анализ: отметим, что на предприятии растут оборотные активы, так за период с 2008 по 2010 год они увеличились практически вдвое. Значительно увеличились наиболее ликвидные активы, почти в 6 раз, менее всего выросла стоимость основных средств предприятия. В пассивах же происходит снижение заемных средств, и очень значительно увеличились постоянные пассивы – собственный капитал.

Таблица 5. Платежный излишек или недостаток

	2008	2009	2010
А1-П1	62-1305 = −1243	274 -2306 = −2032	360 -1516 = −1156
А2-П2	302-1718 = −1416	566-1156 = −590	610-950 = −340
А3-П3	1354 – 0 = 1354	2769-0 = 2769	3600 -0 = 3600
А4-П4	2023 – 718 =1305	2203 -2350 = −147	2310 – 4414 = −2104

     По  данным таблицы видно, что предприятие  испытывает недостаток наиболее ликвидных  активов, но наблюдается тенденция  снижения нехватки, если в  дальнейшем принимать меры по увеличению оборотных  средств, то ситуация еще более улучшится.

     Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 > П4.

Таблица 6. Сравнение соответствующих групп активов и пассивов

Баланс  ликвидностей при соблюдении условий	2008	2009	2010
А1>П1	А1<П1	А1<П1	А1<П1
А2>П2	А2<П2	А2<П2	А2<П2
А3>П3	А3>П3	А3>П3	А3>П3
А4<П4	А4>П4	А4<П4	А4<П4

    Из  таблицы  видно, что баланс ООО «Евродом» не является ликвидным, так в 2008 году выполнилось только одно неравенство, а в 2009 и 2010 году  выполнились последние два неравенства, что говорит о минимально необходимом уровне ликвидности баланса.