НДФЛ на примере ООО "Сибиряк"

 

Способ 3. Компенсационный

Этот способ могут применять не только налоговые  агенты, но и сами налогоплательщики, даже если на них возлагается обязанность  самим уплачивать НДФЛ и отчитываться по нему, например, в случае получения  дохода от сдачи имущества в аренду.

 Так, в договоре сдачи жилого помещения в нем целесообразно отдельно обозначить собственно арендную плату (которая и будет являться доходом налогоплательщика) от платы за коммунальные услуги. Обязанность производить ее лучше возложить на нанимателя, так как в Налоговом кодексе не прописана модель учета при исчислении налоговой базы расходов налогоплательщика, получающего такой вид доходов.

 Если же такого деления в договоре не производить, то картина меняется значительным образом.

 Часть расходов нанимателя на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления (таких как оплата электроэнергии), не может рассматриваться как получение экономической выгоды арендодателем, так как данными услугами непосредственно пользуется наниматель.

Вместе с  тем оплата нанимателем части  расходов на коммунальные услуги, услуги и работы по управлению многоквартирным  домом, по содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном  доме, размер которых не зависит  от их фактического использования, будет  приводить к возникновению у  арендодателя экономической выгоды.

Статья 211 Налогового кодекса содержит закрытый перечень лиц, в результате отношений с  которыми у физического лица может  возникнуть налогооблагаемый доход  в натуральной форме: организации  и индивидуальных предпринимателей.

Следовательно, экономическая выгода, возникающая  у арендодателя при оплате нанимателем  — физическим лицом коммунальных услуг и платы за жилое помещение, не может быть признана подлежащим налогообложению доходом в натуральной  форме и соответственно являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

 

Способ 4. Договорной

Если некоторые  сотрудники компании получают особо  крупные доходы, то можно посоветовать им зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей и выбрать упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». В таком случае доходы данного налогоплательщика будут облагаться единым налогом по ставке 6 процентов. А от НДФЛ он освобождается на основании пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса. Соответственно организации необходимо сменить трудовой договор на гражданско-правовой, в котором будет прописано, какие услуги организации этот индивидуальный предприниматель оказывает ,и какое вознаграждение за это получает.

Естественно, организация перестает выступать  в роли налогового агента и  сотруднику придется уплачивать налог и сдавать отчеты самостоятельно. Но неофициально эти функции можно возложить на бухгалтерию организации.

Кроме того, данный способ имеет два недостатка.

 

Во-первых, для  экс-работника теряются многие прелести трудового договора — сохранение заработной платы, оплата больничных листов, помощь в трудоустройстве и т. д.

Во-вторых, описанный  метод логичнее применять по отношению  к сотрудникам, которые имеют  неодинаковый доход из месяца в месяц, например, менеджеры по продажам, профильные специалисты, работа которых оплачивается в процентном соотношении от стоимости  услуг. Такие же сотрудники, как руководитель, бухгалтер и пр., должны быть штатными, потому что являются материально  ответственными лицами.

 

Способ 5. Вспомогательный

Налоговым кодексом предусмотрена не одна возможность  оказания организацией помощи своим  сотрудникам, причем с сумм такой  помощи не придется удерживать «подоходный  налог».

 

Так, материальная помощь в пределах 4000 рублей в год  не облагается НДФЛ по пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса. Несмотря на выгодность такого шага для налогоплательщика, очевидны основные изъяны варианта, когда  часть зарплаты выдается напрямую в  качестве оплаты труда, а часть —  в качестве материальной помощи. Во-первых, количество последней строго лимитировано. Во-вторых, организация не может оказывать материальную помощь или дарить подарки сотрудникам из месяца в месяц ежегодно. Деньги могут быть предметом дарения, а следовательно, при выдаче работникам подарков в виде денежных выплат эти суммы не подлежат налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Основные  сложности способа состоят в  том, что увеличивается нагрузка на бухгалтерию организации по документальному  сопровождению этих операций и многие из названных видов помощи можно оказывать только за счет чистой прибыли.

 

Способ 6. Зарплатный

Использованию этого метода зачастую мешает психологическая  установка: задержка оплаты приводит к  штрафам и пеням, а значит, к  уменьшению экономического эффекта  от деятельности организации.

Но данная точка зрения может быть опровергнута, если процесс задержки, к примеру, выплаты зарплаты четко контролировать и даже планировать.

Тем не менее, не надо забывать, что в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период вплоть до выплаты задержанной  суммы. В статье 142 Трудового кодекса  оговариваются все условия и  ситуации, при которых приостановка работы не допускается.

А Уголовный  кодекс (ст. 145.1 УК РФ) устанавливает  ответственность за невыплату заработной платы свыше двух месяцев (от штрафа в размере 120 000 рублей до семи лет  лишения свободы).

Итак, организация  может сознательно выдавать сотрудникам  зарплату с опозданием, но в этом случае ее объем нужно предварительно установить на меньшем уровне. В  соответствии со статьей 236 Трудового  кодекса за каждый день просрочки  организация должна начислять проценты в пользу работника по ставке не ниже 1/300 ставки рефинансирования, установленной  на данный момент. В результате суммирования оклада и процентов, начисленных  за просрочку, получится та же сумма, которую сотрудник получал до оптимизации. НДФЛ уплачивается только с основной суммы зарплаты, но не с процентов на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса.

 

Уместно такие  действия организации будут смотреться, если и по другим показателям финансовое положение оставляет желать лучшего.

Таблица 1

Сроки перечисления налога в бюджет

Вид дохода	Срок перечисления налога
Выплата заработной платы. Деньги на зарплату получены по чеку в банке	День получения наличных денежных средств в банке
Выплата заработной платы. Заработная плата  перечисляется на банковский счет работника  или по его распоряжению на счета  третьих лиц	День перечисления денежных средств  со счета налогового агента
Выплата заработной платы из выручки  предприятия	День, следующий за днем выплаты заработной платы
Выплата других видов доходов в  денежной форме	День, следующий за днем выплаты дохода
Выплата доходов в натуральной  форме	День, следующий за днем фактического удержания исчисленной суммы  налога
Выплата доходов в виде материальной выгоды	День, следующий за днем фактического удержания исчисленной суммы  налога

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ  практики исчисления НДФЛ, как  основного налога с физических  лиц, на примере ООО «Сибиряк»

2.1. Экономическая  характеристика  организации 

 

  Адрес:  660077, г. Красноярск, ул. Батурина, 1.

 ООО «Сибиряк» стоит на общей (классической) системе налогообложения. ОСН включает полный перечень налогов и отчетности (баланс и отчет о прибылях и убытках), уплачиваемых ООО как налогоплательщиком, так и налоговым агентом.

 Уставный  капитал Общества составляет 10000 (десять тысяч) рублей.

 

  Основной  целью деятельности фирмы, в соответствии с Уставом ООО «Сибиряк», является расширение рынка товаров и услуг, а также получение прибыли.

  Основными видами деятельности являются:

Торгово-закупочная деятельность, в том числе оптовая, розничная, комиссионная торговля промышленными  товарами, открытие торговых точек.

Посредническая  деятельность.

 Также  Уставом фирмы предусмотрены   некоторые виды деятельности, которыми  фирма в данный момент не  занимается:

Полиграфическая и рекламная деятельность.

Экспортно-импортные  операции.

Бытовые услуги населению и др.

 ООО «Сибиряк» занимается продажей строительных материалов.

 

 Правовое  положение ООО «Сибиряк»  определяется Гражданским кодексом РФ, Федеральным Законом «Об обществах  с ограниченной ответственностью»  и другими нормативно-правовыми актами, а также уставом ООО «Сибиряк».

 

  Общество  самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

 

  Высшим  органом управления обществом является общее собрание участников. Деятельностью общества в периоды между собраниями руководит Совет директоров. Исполнительным органом является  генеральный директор, который избирается на общем собрании участников на срок 5 лет, который исполняет решения общего собрания участников и Совета директоров общества. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета  директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, решения стратегических вопросов деятельности общества.

 

 Организационная  структура предприятия выглядит  следующим образом: Рисунок 2. Организационная структура ООО «Сибиряк».

 

 

   Охарактеризуем  организационную структуру отдела по бухгалтерскому, налоговому учету и отчетности ООО «Сибиряк»

 Все бухгалтера подчиняются непосредственно  главному бухгалтеру.

 

  Главный бухгалтер отвечает за организацию  бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета основных средств, налогов, а также составлением финансовой отчетности предприятия.

  Бухгалтер по учету заработной платы – начисляет заработную плату работникам предприятия, начисляет отпускные, больничные листы. Кроме этого отвечает за правильное и своевременное отчисление в фонды социального страхования.

   Бухгалтер кассир – ведет счета по учету  денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе.

   Производственно-калькуляционная  группа – занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости продукции. Также данная группа осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений.

  Бухгалтер материального стола – осуществляет бухгалтерский учет производственных запасов предприятия, а также  учет выпуска готовой продукции.

  Бухгалтер по учету расчетов – ведет все  счета по учету расчетов, кроме счетов по налогам и заработной платы. К таким счетам относят счета по учету с поставщиками, покупателями, прочим дебиторам и кредиторам и др.

 На  данном предприятии используется программа  «1С - Бухгалтерия».

 

 Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс.

2.2  Учет  расчетов по налогу на доходы  физических лиц

При исчислении налога бухгалтеру необходимо: 

- определить  сумму доходов, облагаемых налогом  по специальным налоговым ставкам  (9%, 30% и 35%);

-определить сумму доходов, облагаемых по обычной ставке (13%);

-определить  общую сумму налога 

 

Учет налога на доходы физических лиц. Счет 60301«Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» - основной расчетный пассивный.

 

По кредиту  счета отражается начисление причитающихся  бюджету платежей, на дебете – погашение  задолженности. В случае переплаты  предприятием налогов сальдо может  быть дебетовым, то есть отражается дебиторская  задолженность бюджета перед  Банком.

 

Открывается счет 60302«Расчеты с бюджетом по налогам  и сборам»-счет активный  :

 

В зависимости  от того, какой доход получает физическое лицо, начисление налога на доходы физических лиц отражается с помощью одной  из следующих проводок:

 

Дебет 60305 «Расчеты по оплате труда» Кредит 60301 "Расчеты  по налогу на доходы физических лиц" - удержан налога на доходы с сумм, выплаченных работникам нашей организации.