Организация финансового планирования на предприятии (на примере ОАО "Молочный комбинат "Пензенский")

Негосударственное образовательное  учреждение

«Восточный институт экономики, гуманитарных наук, управления и права»

Институт современных  технологий образования

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

«Организация финансового планирования на предприятии на примере ОАО "Молочный комбинат "Пензенский"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Специальность:  060400 «Финансы и кредит»
Специализация: Финансовый менеджмент
Дисциплина: Практическое бюджетирование
Форма аттестации: курсовая работа
		Выполнила: Ткачева Татьяна  Анатольевна 09.02.2013
		ПДО: Северное,              6 курс УФА 2013

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

1. Виды и  методы финансового планирования

 

2. Анализ и оценка финансового планирования на предприятии ОАО «Молочный  комбинат «Пензенский»

2.1 Анализ финансового состояния предприятия

2.2 Оценка финансового плана предприятия на основе бюджета доходов и расходов

 

3. Основные направления совершенствования финансового планирования на предприятии

3.1 Разработка мероприятий  по внедрению бюджетирования

3.2 Мероприятия по совершенствованию  системы планирования производственно-финансовой деятельности

 

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

         Финансовое планирование, как основа всей системы планирования, позволяет решать такие жизненно важные задачи как эффективное управление финансовыми потоками, сбалансированность финансовых ресурсов и потребностей организации, оптимизация управленческих решений, минимизация затрат и максимизация отдачи на вложенный капитал.

         Однако само содержание финансового планирования и механизм финансового планирования требуют дальнейшего развития, изучения теоретической базы и практического опыта для приведения в соответствие с современными требованиями и условиями. Финансы и финансовые отношения неразрывно связаны с социально-экономическими отношениями в обществе и стране. Таким образом, изменения, происходящие в стране и обществе, влияют на содержание финансов и финансовых отношений, а также и на финансовое планирование как их важную часть.

          Цель данной работы - исследовать теоретические основы финансового планирования в современных условиях, проанализировать финансовое состояние ОАО «Молочный комбинат «Пензенский» и предложить направления совершенствования финансового планирования предприятия на основе использования бюджетирования.

          Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- исследовать экономическую сущность финансового планирования;

- изучить виды и методы финансового планирования;

- рассмотреть структуру финансового плана предприятия;

-провести анализ финансового состояния ОАО «Молочный комбинат «Пензенский»;

- выявить основные проблемы финансового планирования;

- предложить направления совершенствования финансового планирования на основе бюджетирования.

         Предметом исследования является финансовое планирование, как элемент рыночного механизма управления на предприятии.

         Объектом исследования является открытое акционерное общество «Молочный комбинат «Пензенский».

         Теоретической и методологической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых и практиков в области финансового планирования.

          Среди отечественных авторов можно выделить работы И.Т. Балабанова, И.А.Бланка, А.Ю.Богомолова, В.В.Глущенко, И.И.Глущенко, А.Р.Горбунова, В.А.Горемыкина, В.Г.Золотогорова, М.И.Кныш, В.В.Ковалева, В.В.Коссова, С.А.Кузнецовой, Л.Ф.Левиной, И.В.Липсица, В.Д.Марковой, Б.А.Перекатова, И.А.Ревинского, В.М.Родионовой, Л.С.Романовой, М.В.Романовского, Е.С.Стояновой, Э.А.Уткина.

          В области бюджетирования интересны работы таких авторов как Р.А.Захаров, А.А.Калюкин, Ю.А.Мишин, А.В.Новоселов, В.Н.Самочкин, О.А.Тимофеева, К.В.Щиборщ.

  

     1. Виды и методы финансового планирования

          Финансовое планирование в организации включает в себя три основные подсистемы: перспективное финансовое планирование; текущее финансовое планирование; оперативное финансовое планирование. Каждой из этих подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются. Они представлены в таблице 1.1. Расчеты финансовых показателей производятся с помощью конкретных методов планирования. Методы планирования - это приемы расчета показателей. Существуют следующие методы планирования финансовых показателей: нормативный; расчетно-аналитический; балансовый; оптимизации плановых решений; экономико-математическое моделирование; экстраполяции. Основным, т.е. наиболее распространенным методом расчета плановых финансовых показателей является нормативный метод. А сам финансовый план рассчитывается балансовым методом [32, с.218].

 

Таблица 1.1 Виды финансового  планирования в организации

Подсистемы  финансового планирования	Формы разрабатываемых  планов	Период планирования
Перспективное (стратегическое)	Прогноз отчета о прибылях и убытках  Прогноз движения денежных средств Прогноз бухгалтерского баланса	3-5 лет
Текущее	План доходов и расходов по операционной деятельности План доходов и расходов по инвестиционной деятельности План поступления и  расходования денежных средств  Балансовый план	1 год
Оперативное	Платежный календарь  Кассовый план	Декада, месяц, квартал

          Содержание нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Норма - установленная мера, какая-то средняя величина. Норматив означает технический, экономический и т.д. показатель норм, в соответствии с которым выполняется какая-то программа. К финансовым нормам и технико-экономическим нормативам относятся ставки налогов, норм амортизационных отчислений, нормативы отчислений в ремонтный фонд, нормативы товарных запасов, нормативы потребности в оборотных средства, тарифные ставки, должностные оклады и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает: федеральные нормативы; республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы; местные нормативы; отраслевые нормативы; нормативы хозяйствующего субъекта. Федеральные нормативы являются едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов в государственные внебюджетные фонды и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идет о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.[25, с.69].

Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые  непосредственно хозяйствующим  субъектом и используемые им для  регулирования производственно - торгового  процесса и финансовой деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся нормы потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и прибыли, норматив отчисления в ремонтный фонд и др.

Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель. Содержание расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей состоит в том, что за базовый индекс принимаются изменения этого индекса в плановом периоде, а затем рассчитывается плановая величина его показателя. В основе этого метода лежит использование экспертной оценки. Данный метод широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. Расчетно-аналитический метод используется при планировании суммы прибыли и доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.п.Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступления средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др. Балансовая увязка по денежным фондам рассчитывается по формуле:

Он + П = Р + Ок,

где Ок - остаток средств  денежного фонда на начало планового  периода, руб.;

П - поступление денег  в фонд, руб.;

Р - расходование средств  из денежного фонда, руб.;

Ок - остаток средств  денежного фонда на конец планового  периода, руб.

Составив плановую смету  расходования денежного фонда и  установив резерв (остаток) этого  фонда на конец планового периода, который нужен для покрытия непредвиденного увеличения затрат, можно определить плановую величину поступления денег в этот фонд по формуле :

П = Р + Ок - Он

Содержание метода оптимизации  плановых решений состоит в разработке нескольких вариантов планового  показателя, из которых выбирается наиболее оптимальный вариант. Существует два направления выбора хозяйственных вариантов:

- если даны ресурсы,  то стремятся получить наилучший  результат их использования;

- если дан результат,  то пытаются свести к минимуму  расход ресурсов.

Выбор производиться по определенному  критерию. Критериями выбора могут  быть:

Минимум приведенных затрат определяется по формуле :

И + ЕнК = min, (1.3)

где И - текущие затраты, руб.;

К - единовременные затраты, руб;

Е - нормативный коэффициент эффективности капиталовложений (Ен = 0,15, что соответствует стоку окупаемости капиталовложений 6.6 лет).

Максимум приведенной  прибыли рассчитывается по формуле :

П - ЕнК = max, (1.4)

где П - прибыль, руб.;

Ен- нормативный коэффициент эффективности  капиталовложений;

К - единовременные затраты, руб.

Максимум дохода на рубль вложенного капитала.

Минимум продолжительности одного оборота в днях, т.е. максимум скорости оборота капитала.

Минимум финансовых потерь, т.е. минимум  финансового риска.

Содержание экономико-математического моделирования в планирование финансовых показателей заключается в том, что этот метод позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовым показателем и факторами, влияющими на величину этого показателя. Применение математики в экономике требует, прежде всего, точного математического описания экономического процесса. Для чего строиться математическая модель, которая в качественном отношении должна адекватно отражать экономический процесс. Экономико-математическая модель представляет собой описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью экономических символов и приемов: уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д. В финансовом планировании наиболее часто встречаются модели в виде уравнения и в виде таблиц. При выборе модели связь между экономическими явлениями и показателями может быть функциональной и корреляционной. Функциональная связь означает, что измерение зависимости одного показателя от других сводиться к определению значения функций, т.е. выражается уравнением функциональной связи. В отличие от функциональной зависимости корреляционная зависимость проявляется лишь, в общем, и только большом количестве наблюдений. Корреляционная зависимость может быть выявлена как между двумя показателями (парная корреляция), так и между многими показателями (многофакторная корреляция). Целью корреляционного анализа является установление вида этой функции, т.е. отыскивание такого корреляционного уравнения, которое наилучшим образом соответствует характеру изучаемой связи. Регрессионный анализ позволяет устранить случайные отклонения и выявить конкретную форму связи между показателем и фактором. Модель (т.е. управление) линейной зависимости применяется при равномерном изменении (увеличении или уменьшении) показателя Y в связи с изменением фактора (X).

Модель параболической зависимости применяется в случае ускоренного убывания результативного  признака (показатель Y) при равномерном  увеличении факториального признака (фактор X). Гиперболическая зависимость отражает обратную связь между показателем и фактором, т.е. уменьшение величины показателя Y при увеличении величины фактора X. Экономико-математическая модель может иметь вид графика или таблицы. Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из следующих основных этапов: