Прибыль банка

2.2. Характеристика расходов  банка  и методика  их анализа

   Расходы кредитной организации наряду с  доходами являются вторым компонентом  формирования прибыли, поэтому является объектом тщательного анализа. Расходы  банка в целях анализа классифицируются на:

• процентные
• непроцентные (операционные)
• прочие

      Процентные  расходы составляют основную часть  расходов банка и зависят от объемов  привлеченных средств и средней  процентной ставки по ним, т.е. их стоимости. Методом разниц или цепных постановок рассчитывается влияние этих факторов на изменение процентных расходов.

      При анализе расходов особое внимание уделяется  статье – расходы на содержание аппарата управления. Не допускается  увеличение доли этих расходов, и темпов их роста должны быть ниже темпов роста  прибыли.

      В составе прочих расходов особое внимание уделяется статье - расходы на создание резервов на возможные потери по ссудам. Увеличение этих расходов свидетельствует  от ухудшении качества кредитного портфеля, а с другой стороны свидетельствует  о минимизации кредитных рисков за счет создания резервов, но оценивается  отрицательно.

      Анализ  расходов банка включает в себя разграничение  и раздельное изучение затрат, связанных  с формированием его пассивов и формированием и обслуживанием  активов.

      Расходы, связанные с формированием пассивов, это расходы по формированию ресурсной  базы банка. Величина этих расходов зависит  от объема, структуры и средней  цены привлечения ресурсов.⁵

      Величина  затрат по привлеченным ресурсам зависит  от многих обстоятельств и прежде всего от объема, видов и сроков их привлечения. При проведении анализа  необходимо оценить долю каждого  вида привлеченных ресурсов в их общем  объеме, выявить удельный вес наиболее дорогих для банка ресурсов. В  целях снижения расходов на приобретаемые  ресурсы банки формируют свои ресурсы не только за счет дивидендов, но и за счет выпуска собственных векселей. Это выгодно банку в случае, когда процентная ставка привлеченных средств под векселя ниже процентной ставки по межбанковскому кредиту. Важно в процессе анализа выявить роль вексельных ресурсов в формировании расходов банка.

      Все расходы банка, связанные с осуществлением активных операций, делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы могут  быть отнесены конкретно на определенную банковскую операцию или на их однородную группу. Косвенные расходы являются по существу накладными и носят общебанковский характер.

      Расходы, осуществляемые банком за счет прибыли, остающейся в распоряжении банков, анализируются по направлениям: выдачи премий работникам, отчислений во внебюджетные фонды, выплата дивидендов акционерам банка, содержание объектов непроизводственной сферы.

      Оценка  динамики и объемов расходов «Райффайзенбанка» проведена по тому же принципу, что и анализ совокупных доходов. Группировка расходных статей баланса банка осуществляется по следующей схеме. Выделены операционные расходы, в том числе:

• процентные по ссудам, по вкладам и депозитам;
• по операциям с ценными бумагами;
• по обеспечению функциональной деятельности банка с включением в их состав расходов на содержание административно-управленческого персонала, хозяйственных расходов, амортизационных отчислений и затрат на ремонт основных фондов
• прочих расходов (Приложение З).

     Расходы  «Райффайзенбанка» изменялись неравномерно. Значительное увеличение совокупных расходов произошло во 2 квартале и составило 51 457 498 рублей, а в 1 квартале 22 753 163 рубля. Однако в 4 квартале расходы выросли до 80 102 637 рублей, что позволило банку получить прибыль по году в целом, но по итогам 4 квартала его расходы превысили совокупные расходы. Изучение структуры расходов банка в 4 квартале и ее изменение с предшествующим периодом позволяет сказать, что наибольший удельный вес в последнем квартале года имели операционные расходы и составили 92%, в составе которых снизилась доля расходов по операциям с ценными бумагами и значительно вырос удельный вес расходов по операциям по вкладам и депозитам, а также по полученным межбанковским кредитам. Расходы по обеспечению функциональной деятельности и прочие расходы имели незначительные колебания в течении года, причем в динамике изменений расходов по обеспечению функциональной деятельности наблюдается некоторая тенденция к снижению.

2.3. Анализ и оценка  прибыли и рентабельности  банка

      Анализ  прибыли начинается с изучением  с изучения бизнес-плана, который  является частью менеджмента в кредитных  организациях. При составлении бизнес-плана  проводится анализ достигнутого уровня прибыли по ее объему и составу.

      План  предусматривает расчет величины планируемых  к поступлению доходов банка  с учетом имеющихся у него ресурсов. При этом прибыль от банковской деятельности определяется как в целом по банку, так и по его подразделениям, включая  филиалы.

      На  величину полученной прибыли оказывают  влияние внутренние и внешние  факторы. Внутренние связаны с получением доходом и производством затрат по осуществлению операций банковской деятельности. Внешние факторы связаны с состоянием рыночной конъектуры, принятыми в отчетном периоде новыми нормативами, регулирующими банковскую деятельность.

      Влияние воздействия на прибыли внутренних и внешних факторов в анализе  должно быть раздельно. Что касается показателей клиентской базы, состава  клиентуры, удельного веса крупных  клиентов, в значительной степени  определяющих размер посреднической прибыли  банка, то эти факторы следует  считать внутренними. Одним из условий  роста прибыли является разумное уменьшение непроцентных расходов, в  том числе необусловленных затрат на оплату труда сотрудников банка. Однако в процессе анализа следует  определить, каким должен быть оптимальный  штат для банка и на сколько  объективно в учете отражается фактически начисленный фонд зарплаты.

      В процессе анализа необходимо сравнить динамику совокупной величины прибыли  и ее структуры с динамикой  общей суммы доходов и ее структурой, а темпы роста прибыли по годам  – с темпами роста собственного капитала. ⁶

      Методика  проведения анализа рентабельности операций акционерных коммерческих банков, позволяет оценить прибыльность, как работы самого банка, так и  ряда его операций. С помощью методов  факторного анализа можно установить причины возникновения убытков  или изыскать скрытые резервы  прибыли.

      Анализ  рентабельности банковской деятельности построен на тесной взаимосвязи показателей  прибыли и активов, отношения  прибыли к капиталу, долю прибыли  в доходах. Иными словами, банки  с равными возможностями могут  достичь разных результатов, и наоборот, одинакового уровня рентабельности могут добиться банки с существенными  различиями в доходности активов  и достаточности капитала. 

      Анализ  прибыли и рентабельности банка  рассматривался  на примере ЗАО  «Райффайзенбанк» за период 2009-2010 годов.

      Темпы роста процентов полученных превышают  темпы роста процентов уплаченных на 1,5%, это свидетельствует о том, что банк осуществляет меньше затрат на привлечение средств.

      Банк  имеет хорошую деловую активность, об этом свидетельствует увеличение активов на 238450 тысяч рублей, по сравнению  с прошлым годом.

      Несмотря  на снижение рентабельности активов  на 0,03% процентная и кредитная политика банка остаются эффективными.

      Главным фактором, повлиявшим на снижение рентабельности активов, является снижение удельного  веса работающих активов с 67% до 65,5%. Коэффициент процентной маржи увеличился по сравнению с прошлым годом  на 0,07, это главный фактор показывающий, что кредитные операции банка  эффективны.

2.4. Методы управления  прибылью и доходностью

     При управлении прибыльностью и доходностью можно выделить определенные методы их текущего регулирования.

     Необходимо  регулярно оценивать фактический  объем и структуру совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого  вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей  группе доходов, выявить операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность  использования этих источников в  обозримой перспективе. С этой точки  зрения свидетельствами нормальной работы банка можно считать плавную ритмичность темпов роста доходов от операционной деятельности и явную зависимость размеров и темпов роста его общих доходов главным образом от стабильных источников.

     Также руководство банка должно регулярно  уточнять, какие направления его  деятельности будут считаться в планируемом периоде наиболее важным с позиции обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы получения доходов.

     При управлении прибылью нужно постоянно  следить за ее изменением и факторами, влияющими на нее.

     Для аналитического сравнения своих  целей иногда банкам необходимо пользоваться данными рейтинговых информационных агентств. Но достоверность их данных, полученных путем запросов  в  самих  же банках, никем и ничем  не подтверждается.

2.5. Себестоимость банковских  продуктов. Порядок  оценки и анализа

      При анализе доходности кредитных организаций  используются в основном балансовые показатели. Но при этом остается неясной  доходность отдельно взятого вида деятельности. А для банков это важно, поскольку они осуществляют широкий спектр операций – от розничного и корпоративного  кредитования до операций на открытых рынках.  Для примера предлагается методология оценки отдельно взятого розничного кредитного продукта.

      Розничное кредитование неоднородно и включает в себя ряд продуктов: потребительское, ипотечное кредитование, автокредитование, выдачу кредитных и депозитных карт с открытыми лимитами овердрафтов. И даже если общая доходность банка  и всех этих продуктов положительная, это не означает, что каждый отдельно взятый розничный кредитный продукт  приносит прибыль.

      Очевидна  необходимость объективной оценки доходности каждого продукта кредитной  организации. Причем требуется такая  методика, которая даст возможность  определять не номинальную доходность, а реальную, включающую в себя все  расходы банка, относящиеся к  данному виду деятельности.

      Можно построить модель на базе некоторого числа кредитов. Для удобства расчетов используется несколько кредитов, по которым предлагается оценить платежи  и продисконтировать итоговый денежный поток.

      Чтобы рассчитать входящие платежи, необходимо на базе имеющейся статистики продукта и в соответствии с параметрами  кредитной организации получить:

• среднюю сумму кредита;
• средний срок кредита;
• среднюю процентную ставку по кредиту;
• комиссию за выдачу;
• процент восстановления от списаний проблемных кредитов

Для расчета исходящего потока платежей потребуются следующие данные:

• стоимость привлеченных средств;
• стоимость выдачи кредита;
• затраты на сопровождение выданного кредита

   Далее необходимо рассчитать затраты на создание резервов. Но следует учитывать, что  при погашении кредита резервы  банка восстанавливаются в доходы, кредитная организация вынуждена  увеличить свои расходы для их создания, это номинально ухудшает его финансовый результат. При расчете  резервов учитываются не только помесячные выдачи, но и погашения (как по графику, так и досрочные) и списание.

      Теперь  целесообразно рассчитать доходы до налогообложения. Для этого на конец  каждого месяца вычитается из доходов  стоимость пассивов, размер созданных  резервов на возможные потери по ссудам и объемы списаний.

        Такой метод расчета доходности  не учитывает возможные изменения  рыночной конъектуры. Поэтому структуры  всех используемых процентных  ставок плоские. В условиях  кризиса данная модель может  считаться лишь оптимистической  верхней границей доходности  кредитного портфеля. Но даже  этого, скорее всего будет достаточно, чтобы понять, целесообразность  ли банку развивать рассматриваемый  вид кредитования.