Принципы формирования запасов

     Трем  показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют  три показателя обеспеченности запасов  и затрат источниками их формирования:

     1) Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

      ( ∆СОС):

     ∆СОС = СОС - З, где                                                                                (4)

     З — запасы,

     СОС - собственные оборотные средства.

     2) Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов ( ∆СД):

     ∆СД = СД – З, где                                                                                      (5)

     СД - собственные и долгосрочные источники  формирования запасов

     3) Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов ( ∆ОИ):

     ∆ОИ = ОИ – З, где                                                                                     (6)

     ОИ - основные источники. 

     1.4. Факторы, влияющие на величину  товарных запасов

     «Величина, уровень товарных запасов и товарооборачиваемость являются взаимосвязанными показателями. Ускорение обращения товаров имеет большое значение для предприятия, так как позволяет высвобождать средства для последующих оборотов. Оборачиваемость товаров можно ускорить лишь за счет совершенствования всей коммерческой и экономической деятельности предприятия. Для этого необходимо анализировать влияние различных факторов на величину и оборачиваемость товарных запасов.

     Величина  товарных запасов и оборачиваемость  зависят от многих факторов. Одни из этих факторов ускоряют товарооборачиваемость  и тем самым объективно уменьшают  необходимую величину запасов, другие, наоборот, замедляют скорость товарного  обращения и тем самым увеличивают  размер запасов. Зная это, можно выявить  резервы ускорения оборачиваемости  запасов предприятия; улучшить снабжение  населения товарами потребления; снизить  затраты на образование и содержание товарных запасов» [8; c.268].

     Условно все факторы можно разделить  на внешние, которые не зависят от деятельности работы предприятия, и  внутренние, которые оказывают существенное влияние на товарные запасы в зависимости  от работы предприятия.

     «На эффективность использования товарных запасов оказывают влияние следующие внешние и внутренние факторы, снижение влияния которых может производиться за счет оптимизации управления товарными запасами:

• Внешние факторы – налоговое законодательство, финансово-кредитная политика, величина процентов к уплате по заемным средствам, экономическая ситуация в государстве;
• Внутренние факторы – пути минимизации влияния внутренних факторов: ликвидация сверх нормативных запасов, совершенствования нормирования запасов, улучшение организации снабжения, оптимальный выбор надежных поставщиков, уровень запасов; рациональная организация сбыта товаров, применение рациональных форм расчетов; ускорение документооборота» [ 6; c.130].

       «К основным факторам, влияющим на оборачиваемость и величину товарных запасов, относятся следующие:

     1. Соотношение между спросом и предложением товаров. В условиях, когда спрос населения превышает предложение товаров, резко ускоряется их оборачиваемость. А по мере насыщения рынка и увеличения предложения товаров наблюдается некоторое замедление скорости обращения товаров. Одно из условий, способствующих нормализации товарных запасов, - изучение покупательского спроса, воздействие на поставщиков с целью расширения ассортимента и улучшение качества товаров.

     2. Объём розничного товарооборота. Для торговых предприятий с большим объёмом товарооборота характерны, при прочих равных условиях, наличие большого размера товарных запасов и ускоренная товарооборачиваемость. Чем больше объём товарооборота, тем больше и однодневный товарооборот, а, следовательно, и размер товарных запасов. Ускоренная оборачиваемость объясняется тем, что в таких магазинах товар завозят чаще, причём нередко минуя посредников.

     3. Сложность ассортимента товаров. Величину товарных запасов определяют также широта и обновляемость ассортимента товаров. Чем больше ассортимент, тем больше товарных запасов. Время обращения товаров сложного ассортимента, как правило, превышает время обращения товаров простого ассортимента. По товарам сложного ассортимента создаются товарные запасы по различным признакам. Так, в магазине, реализующем товары сложного ассортимента, например, швейные изделия, постоянно должен быть широкий выбор одежды по размерам, ростам, фасонам, расцветкам ткани и т.д., их необходимо подсортировать и готовить к продаже. А эти операции требуют определённого времени и создания дополнительных запасов.

     4. Потребительские и физико-химические свойства товаров. Они ограничивают или удлиняют время оборота. По товарам, стойким в хранении, создают большие товарные запасы сложного ассортимента, длительного пользования, а также не скоропортящиеся продовольственные товары. На отдельные товары в силу их физико-химических свойств устанавливают не сроки хранения, а сроки реализации, ограниченные несколькими часами. По таким товарам большие товарные запасы создавать нельзя.

     5. Организация и частота завоза товаров. Чем чаще завозятся товары в магазины, тем с меньшими товарными запасами можно выполнить план товарооборота. В свою очередь частота завоза зависит от местонахождения торговых предприятий, условий транспортировки, размещения производственных предприятий. Чем ближе расположены промышленные предприятия или оптовые базы к районам потребления, тем меньше времени затрачивается на их доставку. Высокая частота завоза характерна для скоропортящихся товаров.

     6. Состояние материально-технической базы и основных фондов торгового предприятия. Наличие развитой сети, оснащённой современным оборудованием для хранения товаров, в торговом предприятии позволяет создавать их широкий ассортимент, обеспечивая сохранность и качество» [6; c.132].

     На  оборачиваемость товаров оказывает  влияние и ряд других факторов: насыщенность товарных рынков, звенность  товародвижения, объёмы импорта, распределение  запасов товаров между оптовыми и розничными звеньями торговли, уровень  цен на конкретные товары и товарные группы, организация рекламы и  продажи товаров, организация труда, квалификация кадров и уровень руководства  торгово-технологическим процессом  и т.д.

     Для оценки эффективности управления товарными  запасами необходимо проанализировать эффективность использования товарных запасов. Эффективность использования  товарными запасами оценивается  следующими показателями:

     1) Удельный вес товарных запасов в их общей величине на начало и конец отчетного периода;

     2) Абсолютный прирост товарных запасов на конец отчетного периода (в денежных единицах измерения и в натуральных единицах измерения по каждому виду товара);

     3) Темп прироста товарных запасов на конец отчетного периода (в процентах), сравнивается с темпом прироста выручки от торговой деятельности;

     4) Оборачиваемость товарных запасов, характеризующая длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств из денежной формы в запасы и до их реализации. При ускорении оборачиваемости товарных запасов высвобождаются материальные ресурсы и источники их финансирования;

     5) Показатель экономии оборотных средств в результате снижения расходов на материальные ресурсы и товарные запасы на единицу реализованного товара без ущерба для качества, надежности, эксплуатационных свойств.

     «Оценка скорости оборачиваемости запасов в торговой деятельности является одним из основополагающих элементов экономического анализа, так как товарные запасы относятся к медленно реализуемым активам, а в оборотных средствах торговой организации они имеют значительный удельный вес.

     Товарооборачиваемость, будучи одним из показателей эффективности  хозяйственной деятельности торгового  предприятия в целом, позволяет  оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения» [6; c. 133].

     Товарные  запасы в днях оборота исчисляются  делением абсолютной величины запасов (на определённую дату) на однодневный  товарооборот соответствующего периода:

     ТЗдн = ТЗ/Орто,                                                                                         (7)                                                                      

     где ТЗдн - уровень товарных запасов, дни  оборота;

         ТЗ - сумма товарных запасов на определённую дату, руб.;

     Орто - объём однодневного товарооборота, руб.

     Товарооборачиваемость в днях товарооборота показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. число дней, за которое оборачивается  средний товарный запас.

     Для расчёта товарооборачиваемости в днях необходимо средний запас за определённый период разделить на однодневный товарооборот за этот же период:

       Тоб = ТЗср / Орто,                                                                                     (8)

     где Тоб - товарооборачиваемость или  время обращения, дни;

     ТЗср - средние товарные запасы, руб.;

     Орто - объём однодневного товарооборота, руб.

           

       ТЗср = (1/2 ТЗ0 + ТЗ1 + ТЗ2 +... +1/2 ТЗn) / (n - 1),                              (9)

          где ТЗср - средние товарные запасы, руб.;

     ТЗ0, ТЗ1, ТЗ2 … ТЗn - товарные запасы на конкретные даты, руб.;

     n - количество периодов.

     Формула скорости товарооборота имеет следующий  вид:

     С = Т/Об                                                                                                    (10)

             ТЗ       ,     где 

     С - скорость товарного обращения;

     Т/Об - объем товарооборота за анализируемый  период, руб.;

     ТЗср - средние товарные запасы за тот  же период, руб.

     Период  в течение, которого товары находятся  в сфере обращения и представляют собой время товарного обращения.

     Время товарного обращения рассчитывается по формуле:

     В = ТЗ: Т/Об = ТЗ*Т                                                                                (11)

                Т            Т/Об   , где

       В - время товарного обращения  в днях;

     Т - число дней в данном периоде.

     Оценка  влияния на приращение объема продаж экстенсивности и интенсивности  использования запасов и оборотных  средств позволят вычленить более  рациональные и прогрессивные пути повышения эффективности результатов  торговой деятельности.

     Кроме перечисленных показателей эффективности  использования товарных запасов  в целях принятия управленческих решений актуальным представляется оценка таких показателей, как товарная структура в товарообороте, рентабельность используемой торговой площади по видам  товаров, объем продаж в расчете  на единицу торгового персонала  или смену (производительность труда), товарная структура поставленных на заказ товаров и прочее.  

     2. Анализ принципов формирования запасов на примере данных методических указаний