Управление финансовыми результатами на примере ЗАО "Волчихинский пивоваренный завод"

align="justify">      Прибыль от реализации продукции в целом  по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП) ее структуры (УД_i), себестоимости (C_i) и уровня среднереализационных цен (Ц_i).

      Объем реализации продукции может оказывать  положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли[15].

      Структура товарной продукции может оказывать  как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

      Себестоимость продукции и прибыль находятся  в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

      Изменение уровня среднереализационных цен и  величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости, при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот. Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.

      Если  сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объёма и ассортимента продукции, но при плановых ценах  и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции.

      Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в  оценке по плановой себестоимости или в условно-натуральном исчислении  и результат разделить на 100.

      Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй)[16. c. 53].

      Влияние изменения полной себестоимости  на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж.

      Изменение суммы прибыли за счет отпускных  цен на продукцию устанавливается сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах.

      Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической.

      Сначала нужно найти сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

      Выполнение  плана пo реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка. Выполнение плана по реализации находят по формуле:

        

      Затем следует определить сумму прибыли  при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

        

      Нужно подсчитать также, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при  фактическом объеме реализации, структуре  и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

      

      По  данным таблицы 1.1  можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

      Таблица 1.1

      Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

      Изменение суммы прибыли за счёт:

      объёма  реализации продукции:   DП_Vрп =П_усл1 - П_пл

      структуры товарной продукции:    DП_стр =П_усл2 – П_усл1

      средних цен реализации:    DП_цен =П_усл3 – П_усл2

      себестоимости реализованной продукции:  DП_с =П_ф – П_усл3

      Влияние структурного фактора на изменение  суммы прибыли можно рассчитать с помощью приема абсолютных разниц.

        

      где П¹_пл - сумма прибыли на единицу продукции, VРП_общ.ф -фактический общий объем реализованной продукции в условно-натуральном выражении, УД_i - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации, %. [45. c. 32]

      Если  предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости к общему объему реализации продукции в той же оценке В этой ситуации для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли используется модель:

      

      где R_iпл - плановая рентабельность i-х видов продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

      Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка объема продажи продукции (VPПi), себестоимости (Сi) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

      П = VРП_i · (Ц_i – C_i).

      Методика  расчета влияния факторов способом цепных подстановок:

      П_пл = VРП_пл · (Ц_пл –С_пл)

      П_усл1 = VРП_ф · (Ц_пл –С_пл)

      П_усл2 = VРП_ф · (Ц_ф –С_пл)

      П_ф = VРП_ф · (Ц_ф –С_ф)

      DП_общ = П_ф - П_пл

      DП_Vрп = П_усл1 - П_пл

      DП_ц = П_усл2 – П_усл1

      DП_с = П_ф – П_усл2

      Методика  расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:

      DП_Vрп = (VРП_ф – VРП_пл) · ( Ц_пл –С_пл)

      DП_ц = (Ц_ф –С_пл) · VРП_ф

      DП_с = - ( С_ф – С_пл)  · VРП_ф

      Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции.

      После этого необходимо детально изучить  причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции. Для этого Савицкая Г.В. проводит анализ уровня среднереализационных цен.

      В заключение анализа разрабатываются  конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращения убытков и потерь от внереализационных операций[13. c. 76].

2. Управление финансовыми  результатами ЗАО  «Волчихинский пивоваренный  завод»

2.1 Краткая характеристика  предприятия ЗАО  «Волчихинский пивоваренный  завод»

     Полное  название – закрытое акционерное  общество «Волчихинский пивоваренный завод».

     Сокращенное название предприятия – ЗАО «ВПЗ».

     Целью общества является извлечение прибыли.

     Данное  предприятие было основано в 1936 году. В 1996 году, согласно принятому Уставу было реорганизовано в закрытое акционерное  общество «Волчихинский пивоваренный завод».

     Общество  осуществляет следующие основные виды деятельности:

     – производство и реализация товаров  народного потребления и продукции  производственно-технического назначения, в том числе через собственную  торговую сеть;

     – выполнение торгово-закупочных, торговых, посреднических, бартерных и иных операций, открытие магазинов и других торговых предприятий;

     – товарно-посреднические услуги по продвижению  товаров на экспорт и проведение импортных закупок, инновационная  деятельность;

     – оказание всех видов консультационных услуг, связанных с коммерческой и валютно-финансовой деятельностью клиентов, в том числе представление их интересов, как в российских, так и в иностранных государственных органах и фирмах;

     – оказание посреднических торговых, информационных и бытовых услуг и др.

     Организационно-правовая форма предприятия: закрытое акционерное  общество.

     В настоящее время ЗАО «Волчихинский  пивоваренный завод» является одним  из самых успешных и динамично  развивающихся предприятий пищевой  и перерабатывающей промышленности Алтайского края.

     Номенклатура  выпускаемой продукции включает:

     1) безалкогольные газированные напитки;

     2) природная натуральная (минеральная)  столовая вода;

     3) пиво.

     Рынком  сбыта продукции является Алтайский  край, Новосибирская область, Кемеровская  область, Восточный Казахстан.

     В 2008 году на предприятии численность  персонала составила 317 человек, из них: специалистов и служащих – 23 чел, руководителей 10 чел.

      Наиболее  полный результат деятельности ЗАО  «Волчихинский пивоваренный завод» характеризуют технико-экономические показатели представленные в Приложении А. Организационная структура предприятия представлена в Приложении Б.

      Из  приложения А видно, что выручка  от реализации продукции в 2007г. по сравнению  с 2006г. увеличилась на 50115 тыс. руб. и  составила 321882 тыс. руб. Увеличение выручки связано с увеличением объема производства продукции. В 2008г. по сравнению с 2007г. выручка от реализации продукции уменьшилась на 11473 тыс. руб. и составила 310409 тыс. руб. её уменьшение связано со снижением объема производства продукции.

      Себестоимость проданных товаров в 2007г. составила 271285 тыс. руб., что больше на 25107 тыс. руб. по сравнению с 2006г. В 2008 году себестоимость  уменьшилась на 4986 тыс. руб. и составила 266299 тыс. руб. На изменение себестоимости повлияло изменение прямых затрат, увеличение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, а также увеличение общепроизводственных и общехозяйственных расходов.