Организационно-экономическая характеристика ОАО «Гран»

      Ремонт  производится хозяйственным способом и расходы относятся на затраты продукции того периода, в котором они возникли.

      По  окончании ремонтных работ объект принимается на основании акта приемки-сдачи  отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. №ОС-3).

      Выбытие основных средств учитывается на счете 91; и оформляется составлением акта на списание основных средств (ф. №004). При выбытии основных средств  делаются следующие проводки:

      1. списана первоначальная стоимость: Дт 01.2 – Кт 01.1;

      2. списана сумма амортизации: Дт 02.1 – Кт 01.1;

      3. списана остаточная стоимость:  Дт 91.2 – Кт 01.2;

      Прилагается ОСВ по сч.01, журнал-ордер по сч. 01 (Приложения 5, 6).

 

       3. Учет нематериальных активов. 

      К нематериальным активам могут быть отнесены следующие объекты:

      1. исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

      2. исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

      3. имущественное право автора или  иного правообладателя топологии  интегральных микросхем;

      4. исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

      5. исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

      При принятии к бухгалтерскому учету  активов необходимо единовременное выполнение следующих условий:

      а) отсутствие материально- вещественной (физической) структуры;

      б) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого  имущества;

      в) использование в производстве продукции  при выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организации;

      г) использовать в течение длительного  времени, свыше 12 месяцев;

      д) организацией не предполагается последующая  перепродажа данного имущества;

      е) способность приносить организации  экономические выгоды (доход) в будущем;

      ж) наличие правильно оформленных  документов, подтверждающих существование  актива и исключительные права у  организации на результаты интеллектуальной деятельности.

      Нематериальные  активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

      Нематериальные  активы учитываются на счетах:

      Дт 04 – Кт 08.5 – приняты к учету  объекты нематериальных активов  по первоначальной стоимости;

      Дт 04 – Кт 80 – принят к учету объект нематериальных активов, внесенных  в качестве вклада в уставной капитал;

      Дт 20,23,25,26,29,44 – Кт 04 – начисление амортизации по объектам нематериальных активов, по которым амортизация начисляется путем уменьшения первоначальной стоимости объекта;

      Дт 05 – Кт 04 – списана накопленная  амортизация по выбывающим объектам;

      Дт 91.2 – Кт 04 – списана остаточная стоимость реализованных нематериальных активов.

      Начисление  амортизации:

      Дт20 – Кт 05 – на объекты нематериальных активов;

      Дт 08 – Кт 05 – на объекты, используемые при капитальном строительстве;

      Дт25 – Кт 05 – на объекты при управлении цехами или отдельными подразделениями;

      Дт26 – Кт 05 – на объекты, используемые в управлении организации;

      Дт 23,29 – Кт 05 – на объекты, используемые во вспомогательных и обслуживающих  производствах.

      Прилагается Счет-фактура №35 от 21 мая 2002 г на приобретение права пользования на товарный знак «lamel», Отчет о движениях документа, ОСВ по счету 04, журнал-ордер счета 04 за май 2002г. (Приложения  7, 8, 9, 10).

 

       4. Учет ценных бумаг и финансовых вложений. 

      Счет 58 «Финансовые вложения» предназначается  для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

      Финансовые  вложения в форме вкладов в  уставный капитал других организаций являются для организации вкладчика инвестициями. В соответствии с действующим законодательством инвестиции – это денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и иной деятельности в целях извлечения прибыли.

      В бухгалтерском учете организации-инвестора  производятся следующие учетные  записи:

      Дт 58 – Кт 50, 51, 52 – при передаче денежных средств;

      Дт 58 – Кт 01, 04, 10, 20, 23, 29, 41, 43 – при передаче имущества организации.

      ОАО «Гран» имеет вклады в уставный капитал  ООО «КХК-Гран» и ООО «Гран-Сервис»  в размере 50% уставного капитала вышеуказанных предприятий.

      Затраты по приобретению ценных бумаг, формируются  и обобщаются на счете 58.1 «Паи и акции» и 58.2 «Долговые ценные бумаги». Все ценные бумаги описаны в книге учета ценных бумаг.

      Приобретение  предприятием ценных бумаг отражается в учете: Дт 58 – Кт 50, 51, 52, 60.

      Дт 58 – Кт 75, 76 – получение ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал организации

      При продаже ценных бумаг делаются бухгалтерские  записи: Дт 91 – Кт 58.

      Основными ценными бумагами на данном предприятие  являются векселя Сбербанка РФ.

      Во  время прохождения производственной практики операции с ценными бумагами не производились.

 

       5. Учет товарно-материальных ценностей. 

      Материалы - один из важнейших элементов производственного  цикла; они представляют собой предметы труда, которые используются для  изготовления продукции. Материалы  подразделяют на следующие группы:

      1. Сырье;

      2. Вспомогательные материалы;

      3. Тара (бочки, барабаны, поддоны);

      4. Материалы в переработке;

      5. ГСМ (бензин, масло);

      6. Запчасти;

      7. Спецодежда;

      8. Хозяйственный инвентарь.

      Материальные  запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая исчисляется в зависимости от способа приобретения данного имущества.

      При определении размера материальных расходов при списании сырья и  материалов, использованных в производстве для целей налогообложения используется метод оценки по средней себестоимости.

      Синтетический учет запасов ведется на активных счетах 10 «Материалы».

      Аналитический учет ведется на карточках учета  материалов (ф. №М-17).

      При поступлении материалов от поставщиков, заведующий складом выписывает приходные  ордера (ф. №М-4) на все количество поступивших материальных ценностей в одном экземпляре на каждый вид материалов в день поступления. По дебету этого счета показывается фактическая себестоимость проданных ценностей, расходы, связанные с продажей ценностей, НДС, полученный в составе выручки от продажи.

      Приобретение  материалов от поставщиков в учете  отражается записью Дт 10, 19 – Кт 60, 71.

      Оприходование материалов от разборки ликвидированных  основных средств отражается записью  в учете Дт10 – Кт 91.

      Получение материалов в счет вклада в уставный капитал в учете отражается записью Дт 10 – Кт 75.

      Требование-накладная (ф. №М-11) применяется для учета  движения материальных ценностей внутри предприятия (Приложение 11). Фактический  расход материалов в производстве или  для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами. Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 – Кт 10.

      Выбытие материалов (продажа, списание, передача безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

      Инвентаризация  производиться ежегодно.

      Излишки материалов, выявленные в ходе инвентаризации, приходуются на счет 10, а соответствующая  сумма зачисляется на финансовые результаты. Дт 10 – Кт 91.

      Недостачи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли списываются  в Дт счетов 20, 25, 26, сверх норм естественной убыли недостача списывается  в Дт счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по фактической  себестоимости и Кт 10. Недостача в результате стихийных бедствий отражается в учете проводкой Дт 91 – Кт 10. Приложение: товарно-транспортная накладная (Приложение 12).

 

       6. Учет труда и заработной платы. 

      Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001 г. №26.

      Приказ (распоряжение) о приеме работника  на работу (ф. №Т 1) применяется для  оформления и учета принимаемых  на работу по трудовому договору (контракту). В приказе указывается наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный срок, а также условие приема на работу и характер предстоящей работы, подписывается руководителем предприятия. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

      Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с  работником (ф. №Т-8) применяется для  оформления учета увольнения работника. Заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем предприятия, объявляется работнику под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по ф. №Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником».

      Основными задачами учета труда и его  оплаты является точный учет личного  состава работников, отработанного  ими времени и объема выполненных  работ; правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее; расчетов с работниками организации, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и пенсионным фондом РФ, контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплата труда и фонда потребления, правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращений и на счета целевых источников.

      На  ОАО «Гран» существует повременно-премиальная  система оплаты труда, оплата часов за ночное время работы, оплата работы в выходные и праздничные дни, оплата очередных отпусков, пособие по временной нетрудоспособности.

      При повременно-премиальной системе  оплате труда к сумме заработка  по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели.

      Оплата  часов ночной работы (с 22 до 6 ч.): час  ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но ниже размеров, установленных законодательством.

      Оплата  работы в выходные и праздничные  дни компенсируется работнику предоставлением  другого дня отдыха, или по соглашению сторон, в денежной форме, Работа в  выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере: