Организационно-экономическая характеристика ОАО «Гран»

      Корреспонденция счетов по учету доходов расходов от обычных видов деятельности:

      Дебет счета 62 – Кредит счета 90 – отражение суммы поступлений, признаваемых выручкой от продажи продукции, товаров, работ, услуг.

      Дебет счета 90 – Кредит счета 68, 76 – отражение суммы НДС и других налогов, полученных в составе выручки.

      Дебет счета 90– Кредит счета 20, 41, 43, 44 и другие – отражение расходов, включенных в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

      Дебет счета 90 – Кредит счета 99 – отнесение в конце месяца суммы прибыли от продаж на счет прибылей и убытков.

      Дебет счета 99 – Кредит счета 90 – отнесение в конце месяца суммы убытка от продаж на счет прибылей и убытков.

      Новым планом счетов также предусмотрена  возможность ведения учета по счету 90 «Продажи» с использованием субсчетов:

      90.1 «Выручка» - для учета поступлений активов, признанных выручкой;

      90.2 «Себестоимость продаж» - для учета себестоимости продаж;

      90.3 «Налог на добавленную стоимость» - для учета сумм НДС, причитающихся к получению от покупателей (заказчиков);

      90.4 «Акцизы» - для учета сумм акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров);

      90.5 «Экспортные пошлины» - для учета сумм экспортных пошлин;

      90.9 «Прибыль/убыток от продаж» - для выявления финансового результата (прибыли или убытка) от продаж за отчетный месяц.

      При использовании указанных субсчетов учет операций по формированию доходов и расходов от обычных видов деятельности будет осуществляться следующим образом:

      - записи по субсчетам 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» производятся накопительно в течении отчетного года;

  - финансовый результат от продаж  за отчетный месяц определяется  путем сопоставления совокупного  дебетового оборота по субсчетам  90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог  на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» и кредитового оборота по субсчету 90.1 «Продажи».

      Ежемесячно  заключительными оборотами финансовый результат от продаж списывается  с субсчета 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»  на счет 99 «Прибыли и убытки».

      Синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

      По  окончании отчетного года все  субсчета, открытые на счете 90 «Продажи» (кроме субсчета 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними  записями на счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж».

      Корреспонденция счетов по учету доходов и расходов от обычных видов деятельности (с  использованием отдельных субсчетов):

      - Дебет счета 62 – Кредит счета 90.1 - отражение выручки от продаж;

      - Дебет счета 90.3 – Кредит счетов 68, 76 - отражение НДМ с выручки;

      - Дебет счета 90.2 – Кредит счетов 20, 23, 43, 44 и другие - отражение расходов, включенных в себестоимость продаж;

      - Дебет счета 90.9 – Кредит счета 99 - отражение ежемесячно суммы прибыли от продаж, выявленной на конец отчетного месяца отдельного субсчета на счет прибылей и убытков;

      - Дебет счета 99 – Кредит счета 90.9 - отражение в конце года накопленной суммы выручки от продаж на отдельный субсчет;

      - Дебет счета 90.9 – Кредит счетов 90.2, 90.3, 90.4, 90.5 - отражение в конце года накопленной суммы расходов, связанных с продажами, на отдельный субсчет.

      На  счете 91 «Прочие доходы и расходы» учитываются прочие доходы и расходы, которые в соответствии с правилами  ведения бухгалтерского учета относятся  к операционным и внереализационным  доходам и расходам: от продажи и прочего выбытия активов организации, предоставления во временное владение или пользование объектов интеллектуальной собственности и участие в уставных капиталах других организаций (если это не является предметом деятельности организации), получения и предоставления займов, получения и уплаты штрафов, пеней, неустоек и другое.

      Корреспонденция счетов по учету прочих доходов и  расходов:

      - Дебет разных счетов – Кредит счета 91 - отражение поступлений, относящихся к прочим доходам;

      - Дебет счета 91 Кредит разных счетов - отнесение затрат, относящихся к прочим расходам;

      - Дебет счета 91 – Кредит счета 99 - отнесение в конце месяца суммы прибыли от прочих доходов и расходов на счет прибылей и убытков;

      - Дебет счета 99 Кредит счета 91 - отнесение в конце месяца суммы убытка от прочих доходов и расходов на счет прибылей убытков.

      Для учета операций по счету 91 «Прочие  доходы и расходы» так же как и  по счету 90 «Продажи» можно использовать специальные субсчета:

      91.1 «Прочие доходы»

      91.2 «Прочие расходы»

      91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

      Порядок учета операций с использованием указанных субсчетов аналогичен порядку, рекомендованному для учета  операций на счете 90 «Продажи»: по счетам 91.1 и 91.2 записи производятся накопительно в течение отчетного года, сальдо прочих доходов и расходов ежемесячно списываются со счета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки», а в конце отчетного года счета 91.1 и 91.2 закрываются на счет 91.9.

      На  счете 99 «Прибыли и убытки» выявляется конечный результат финансово-хозяйственной деятельности организации (чистая прибыль или чистый убыток), который складывается из следующих показателей:

      - финансового результата от обычных видов деятельности (в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»);

      - финансового результата прочих доходов и расходов (операционных и внереализационных - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»);

      - потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности - стихийное бедствие, пожар, авария и т.д. (в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.);

      - начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также сумм причитающихся налоговых санкций (в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

      По  окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря  сумма чистой прибыли (убытка) отчетного  года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Полученная предприятием прибыль распределяется между государством и предприятием. После внесения в бюджеты различных уровней (федеральный, региональный и местный) налога на прибыль в распоряжении предприятия остается чистая прибыль, которая формирует фонды накопления, потребления и резервный.

 

       12. Учет фондов организации и резервов. 

      В целях равномерного включения предстоящих  расходов в издержки производства или обращения отчетного периода, ОАО «Гран» создает резервы на предстоящую оплату отпусков работников, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, фонда оплаты труда начальников цеха. В конце отчетного года проводится обязательная инвентаризация созданных резервов. Правильность образования и использования сумм того или иного резерва периодически проверяется по данным смет и расчетов, а при необходимости корректируются. Резерв на оплату отпусков образуется путем ежемесячного отчисления сумм в издержки производства и обращения в плановом проценте - 8,0 % от фактически начисленной заработной платы работников в соответствующем периоде и отчислений на социальные нужды. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в размере 3% от объема выручки от реализации указанных продукции, товаров, услуг за предыдущие три года. Резерв фонда оплаты труда начальников цеха создается на случай отсутствия основных рабочих в цехе (командировки, болезни и т.д.).

      Учет  созданных резервов ведется на пассивном счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Резервирование сумм отражается в корреспонденции со счетами учета затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды. Операции по начислению резервов отражают по Кт счета 96 и Дт счетов учета затрат на производство и издержек обращения (20, 25, 26, 44). Фактические расходы и платежи, осуществленные за счет резервных сумм, списывают на уменьшение резервов Дт счета 96 с Кт счетов по учету списываемых расходов счет 10 «Материалы», счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      Предприятие за счет уменьшения своей прибыли  может создавать резерв по сомнительным долгам. На ОАО «Гран» резерв по сомнительным долгам не создается.

      Расходы будущих периодов - это затраты, произведенные  в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Основную часть расходов будущих периодов на ОАО «Гран» составляют расходы по лицензированию по складу временного хранения продукции, сертификации производства, страхованию транспортных средств и страхованию работников от несчастных случаев. Учет расходов будущих периодов осуществляют по дебету активного счета 97 «Расходы будущих периодов», периодов» с кредита соответствующих материальных, расчетных и других счетов (10, 50, 51, 70, 69, 76). Ежемесячно учтенные на Дт счета 97 расходы списывают в Дт счетов 20, 23, 25, 26, 44. Сроки списания расходов регламентируются законодательными актами или определяются самим предприятием.

      Расходы на рекламу, относящиеся к будущим  периодам, также учитывается по Дт счета 97 и Кт счета 76, с последующим списанием расходов с Кт счета 97 в Дт счета учета затрат на производство и расходов на продажу.

 

       13. Инвентаризация и отражение ее результатов в бухгалтерском учете. 

      Под инвентаризацией понимается установление фактического наличия на определенную дату активов и обязательств предприятия. Инвентаризация проводится путем физического перерасчета инвентаризуемых объектов, проверки учетных записей. В зависимости от объема проверки инвентаризации могут быть полными, частичными и выборочными.

      Инвентаризация проводится на предприятии в обязательном порядке перед составлением годового отчета, при смене материально-ответственного лица, при установлении фактов хищений, порчи ценностей, при преобразовании предприятия и так далее.

      Инвентаризация  проводится инвентаризационными комиссиями, состав которых утверждается приказом генерального директора. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально-ответственных  лиц и работников бухгалтерии.

      На  каждый вид инвентаризируемых объектов составляются отдельные инвентаризационные описи, которые подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами. При выявлении расхождений между данными учета ценностей и данными инвентаризации составляются отдельные сличительные ведомости.

      В тех случаях, когда виновные лица не установлены, убытки от недостачи  имущества и его порчи списывается  на финансовые результаты: Дт 91 – Кт 94.

      Если  же установлены виновные лица и представлены документы в виде решения следственных или судебных органов, подтверждающих виновность, взыскивают сумму нанесенного ущерба с виновного лица: Дт 01, 10, 41, 43, 50, 60, 73 – Кт 94.

      Оказавшееся в излишке, имущество подлежит оприходованию  и зачислению на финансовые результаты: Дт 01, 10, 43, 50 – Кт 91.

      Результаты  инвентаризации должны быть отражены в учете в течение 10 дней после  ее проведения. (Приложение 27 – Протокол результатов проведения инвентаризации).

 

       14. Отчетность организации.