Экономическкие способы устранения практики налогового укрывательства в России и за рубежом

     Приоритетным  направлением деятельности органов  внутренних дел в процессе реформирования налоговой политики на ближайшую  перспективу должен стать криминологический прогноз, учитывающий:

     – тенденции социальных процессов, непосредственно  влияющих на налоговую преступность;

     – динамику самой налоговой преступности;

     – эффективные меры борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями.

     При этом, как указывает должно быть учтено прогнозирование следующих  показателей:

     – количество налоговых преступлений и лиц, их совершивших;

     – распространённость криминогенных  ситуаций, порождающих совершение налоговых  преступлений;

     – способы совершения налоговых преступлений;

     – последствия налоговой преступности;

     – развитие и результаты профилактики и уголовно-правовой борьбы с налоговой  преступностью.

     Практика  деятельности правоохранительных органов  свидетельствует о недостаточности  только оперативно-розыскных и проверочных мероприятий в выявлении и пресечении налоговых преступлений. Важную роль должны играть аналитические методы, базирующиеся на использовании информационных массивов и баз данных. Разработка, апробирование и внедрение в жизнь таких методов является весьма актуальной задачей.

     Также важен вопрос создания эффективных  механизмов налогового контроля и администрирования, которые, с одной стороны, должны не мешать законопослушным налогоплательщикам, а с другой, – максимально предотвращать  саму возможность совершения налоговых правонарушений и преступлений.

     Процесс создания правовых и организационных  предпосылок проведения современной  налоговой политики еще не завершен. Он потребует немало усилий от органов  законодательной и исполнительной власти и в первую очередь – от органов внутренних дел. От того насколько последние смогут овладеть научно обоснованными методами работы в условиях рыночной экономики и правового государства, зависит успех реформ в целом.

     Таким образом, ужесточение мер к лицам, уклоняющимся от уплаты налогов, либерализация налогового законодательства, социально-экономическая поддержка лояльных налогоплательщиков, активизация субъективного фактора в деятельности налоговых структур, должны стать центральным звеном налоговой политики на современном этапе. Сами же органы внутренних дел должны быть усилены грамотными специалистами по налогообложению. 
 
 

     Заключение

     Теоретическую основу налогового укрывательства составляет комплекс теории государства и права, конституционное, административное, финансовое право, уголовное право, а также такие науки, как конфликтология, административная деликтология, криминология, психология и многие другие науки.

     Во  многих странах усиление налогового контроля происходит за счет совершенствования  взаимоотношений налогоплательщика и налоговых органов. Большинство стран с развитым налоговым администрированием пришло к выводу, что построение налоговых правоотношений позитивно влияет на повышение законопослушности налогоплательщиков и в конечном счете на налоговые поступления.

     Кроме того, уровень добровольного соблюдения налогового законодательства растет за счет работы над правовой грамотностью и информированностью общества, внедрения  на уровне гражданского долга в сознание граждан исполнения налоговых обязательств.

     Во  многих странах усиление налогового контроля происходит за счет совершенствования  взаимоотношений налогоплательщика  и налоговых органов. Большинство  стран с развитым налоговым администрированием пришло к выводу что построение налоговых  правоотношений на основе указанных выше принципов позитивно влияет на повышение законопослушности налогоплательщиков, добровольную уплату ими налогов и в конечном счете на налоговые поступления.

     В настоящее время является то, что  наиболее успешным способом борьбы с  правонарушениями является их профилактика и предупреждение. Профилактика и предупреждение налоговых правонарушений предполагает разработку комплекса мер правового, социального, организационного, тактического характера и др. Предупреждение и профилактика невозможны без выявления причин и условий их совершения, без изучения и составления «социального портрета» личности правонарушителя.

     Ужесточение мер к лицам, уклоняющимся от уплаты налогов, либерализация налогового законодательства, социально-экономическая  поддержка лояльных налогоплательщиков, активизация субъективного фактора в деятельности налоговых структур, должны стать центральным звеном налоговой политики на современном этапе. Сами же органы внутренних дел должны быть усилены грамотными специалистами по налогообложению. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы 

1. Борей М. Р. О некоторых актуальных проблемах  совершенствования налогового администрирования / М. Р. Борей // Налоги и налогообложение. – 2009. – № 5. – С. 33-35.
2. Бохрах Д. Н. Администативное право России: учеб. для вузов / Д. Н. Бохрах. – М.: Печать, 2000. – 605 с.
3. Верин В. П. Преступления в сфере экономики: учебно-практическое пособие / В. П. Верин,  М.: Дело, 2004. – 56 с.
4. Гаухман Л. Д. Преступления в сфере экономической деятельности / Л. Д.  Гаухман, С. В. Максимов – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2007. – 115 с.
5. Гладких Р. Малое предпринимательство. Налоговые преступления / Р. Гладких // Право и экономика. – 2007. – № 12. – С. 18-22.
6. Горелов А. П. Что охраняют уголовно-правовые нормы об ответственности за экономические преступления? / А.П. Горелов // Законодательство. – 2005. – № 4. – С 41-50.
7. Ефимичев П. С. Предварительное расследование дел о налоговых преступлениях и обеспечение прав личности: учебник / П. С. Ефимичев, М.: Экзамен, 2004. – 560 с.
8. Завидов Б. Д. Преступления в сфере экономики. Уголовно-правовой анализ и квалификация: учебник / Б. Д. Завидов, М.: Экзамен, 2007. – 367 с.
9. Ипатов А. Возмещение ущерба, причиненного налоговыми преступлениями / А. Ипатов // Законность. – 2004. – № 6. – С. 6-9.
10. Кинсбурская В. А. Пеня за нарушение срока уплаты налога: правовая природа, спорные вопросы начисления и взыскания / В. А. Кинсбурская // Налоги и налогообложение. – 2009. – №10. – С. 15-27.
11. Кобзарь-Фролова М. И. Теоретические и прикладные основы налоговой деликтологи. Монография. М.: АГИА Минфина России, 2009.
12. Кобзарь-Фролова М. Н. Налоговая деликтология в системе правовых наук / М. Н. Кобзарь-Фролова // Налоги и налогообложение. – 2009. – №8. – С. 24-28.
13. Кобзарь-Фролова М. Н. основные начала (принципы) науки налоговой деликтологии / М. Н. Кобзарь-Фролова // Налоги и налогообложение. – 2009. – № 11. – С. 67-72.
14. Ковалевская Д. Е. Налоговые преступления в уголовном праве Российской Федерации / Д. Е. Ковалевская // Налоговый вестник. – 2006. – № 9. – С.170- 192.
15. Козмов Ю. М. Административное право: учебник / Ю. М. Козмов. – М.: Печать,  2003. – 150 с.
16. Кругликов Л. Л. Налоговые и иные экономические преступления: Сборник научных статей. Вып. 4 /  Л. Л. Кругликов, Э.С. Тенчов, А.П. Кузнецов. – Ярославль: Яросл. ун-та, 2002.
17. Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства  / А. Курбатов // Хозяйство и право. – 2005. – № 1 – С. 6-10.
18. Лапшин О. И. Некоторые проблемы осуществления налогового контроля в российской Федерации / О. И. Лапшин // Налоги и налогообложение. – 2009. – № 5. – С. 57-58.
19. Ларичев В. Д. Понятие и особенности организованной преступной деятельности в сфере экономики / В. Д. Ларичев, А. В. Покаместов, В. Ф. Щербаков // Государство и право. – 2003. – № 12. – С. 23-25.
20. Линовицкий Ю. А. Практика налогового контроля в зарубежных странах / Ю. А. Линовицкий // Налоги и налогообложение. – 2009. – № 11. – С. 40-44.
21. Мещерякова Е. И. Налоговое право и налоговые правонарушения: учеб. пособие / Е. И. Мещерякова. – М.: ВИ МВД России, 2005.
22. Обзор материалов налоговых расследований за июнь-сентябрь 2009 г. // Налоги и налогообложение. – 2009. – № 10. – С. 39-47.
23. Пастухов И. Актуальные вопросы ответственности за налоговые преступления / И. Пастухов, П. Яни // Российская юстиция. – 2007. – № 4. – С. 13-15.
24. Семенов А. С. Взаимодействие налоговых органов и подразделений по налоговым преступлениям органов внутренних дел при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах / А. С. Семенов // Налоги и налогообложение. – 2009. – № 4. – С. 69-70.
25. Семенов А. С. Зарубежный опыт взаимодействия правоохранительных органов и фискальных служб: анализ информационных ресурсов как способ борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями / А. С. Семенов // Налоги и налогообложение. – 2009. – № 11. – С. 45-66.
26. Шаляев С. Н. Особенности обложения налогом на добавленную стоимость средств целевого финансирования / С. Н. Шаляев // Налоги и налогообложение. – 2009. – № 10. – С. 13-14.
27. Шарапова О. А. Понятие налогового администрирования: признаки, цели, принципы осуществления / О. А. Шарапова // Налоги и налогообложение. – 2009. – №4. – С. 37-38.