Кредитная политика банка.Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц

      Различают несколько видов кредитной политики коммерческого банка [Приложение 7]. Но независимо от вида кредитная политика банка имеет организационную структуру [Приложение 8].

      Формулируя  кредитную политику банка, коммерческий банк должен принимать во внимание стабильность депозитов, характер колебаний.

      Стоит отметить, что, разрабатывая кредитную  политику, банки  должны учитывать  ориентацию государства на размещение банковских денежных средств в национальной экономике: оборонно-промышленный комплекс, строительство, торговля, хотя данные приоритеты не являются новыми для многих банков.

      Изложенная  в письменном виде кредитная политика и соответствующие правила ее реализации составляют ту основу, на которой  строится кредитный процесс. Ответственность  за разработку кредитной политики и соответствующих инструкций и нормативов в коммерческом банке возложена на комитет по кредитной политике.

      Разработка  внутренней кредитной политики требует, чтобы руководство банка сформулировало цели кредитования и определило, насколько  эти цели совпадают с общей задачей и стратегическими целями банка. На основе этих целей разрабатывают кредитную политику банка и, параллельно, инструкции и правила, позволяющие служащим выполнять необходимые кредитные операции, следуя кредитной политике банка.

      По  окончании начального этапа разработки кредитной политики и инструкций, первая редакция этих документов должна передаваться опытным работникам, которые оценивают эти документы с точки зрения точности изложения, логичности и практичности. После анализа рекомендаций и предложений, внесенных экспертами, комитет по кредитной политике утверждает политику и инструкции.

      Кредитная политика обычно формируется в виде письменного зафиксированного документа, который включает в себя положения, регламентирующие предварительную  работу по выдаче кредита, а также процесс кредитования. 

      1.2. Роль и необходимость кредитной политики

      Роль  кредитной политики банка заключается  в определении приоритетных направлений  развития и совершенствования банковской деятельности в процессе аккумуляции и инвестирования кредитных ресурсов, развитии кредитного процесса и повышении его эффективности.

      Вместе  с тем на макроэкономическом уровне важно подчеркнуть значение кредитной  политики банка в процессе формирования, распределения и перераспределения  национального дохода, в организации планирования и регулирования денежного оборота, а на микроэкономическом уровне – на уровне конкретного банка – в обеспечении стабильности и надежности банка, его рентабельности и ликвидности, адекватности его деятельности потребностям клиентов.[10]

      Роль  кредитной политики банков в экономике  определяется ее важным значением в  процессе перераспределения денежных средств между отраслями и  сферами рыночной экономике через  банки.

      Кредитная политика необходима банкам прежде всего потому, что позволяет регулировать, управлять, рационально организовать взаимоотношениям между банком и его клиентами по привлечению ресурсов на возвратной основе и их инвестированию в части кредитования клиентов банка. Важно также подчеркнуть, что кредитная политика является основой управления рисками в деятельности банка. В основе выбора вида кредитной политики лежит стратегия банка, ориентированная на рост его капитала, увеличение доходов или смешанная стратегия. Кредитная политика как основа процесса управления кредитом определяет приоритеты в процессе развития кредитных отношений с одной стороны и функционирования кредитного механизма - с другой.

      Банки вынуждены ограничивать норму прибыли, страхуя себя от излишнего риска. Они должны проводить политику рассредоточения риска и не допускать концентрации кредитов у нескольких крупных заемщиков, что чревато серьезными последствиями в случае непогашения ссуды одним из них. Банк не должен  рисковать средствами вкладчиков, финансируя спекулятивные (хотя и высокоприбыльные) проекты.

      Роль  кредитной политики в деятельности банка возросла в период финансового  кризиса. Стоит отметить, что причина  банкротства кредитных организаций  в данный период является неудовлетворительное качество выработанной стратегии и  управления банковскими активами и пассивами. 

      В настоящее время перед всей банковской системой и каждым банком в отдельности  стоит много нерешенных проблем:

• Многосторонний кризис доверия в отношении «банк-клиент», причем как с юридическими, так и с физическими лицами;
• Кризис ликвидности банков;
• Большие суммы просроченной задолженности по ссудам, при чем банкам не всегда учитываются проблемные кредиты, которые, по существу, могут уже являться просроченными, что увеличивает официальный показатель в 2 раза, а в некоторых банках – на порядок;
• Недостоверность отчетности банков, прочих юридических лиц и сведений о кредитоспособности физических лиц;
• Отсутствие достаточного количества проектов, доведенных до финансирования, то есть банки не хотят давать деньги, а юридические лица не могут получить кредит на приемлемых условиях и др.[6]

      Причиной  данных проблем в банках является потеря банками управляемости в  кризисных условиях, то есть отсутствие четко сформулированного плана  действий в этот период. Поэтому  каждому коммерческому банку необходимо разработать кредитную политику, направленную на поддержание стабильности, ликвидности банка.

      Кредитная деятельность банка является одним  из основополагающих критериев, который отличает его от небанковских учреждений. В мировой практике именно с кредитованием связана значительная часть прибыли банка. Одновременно  невозврат кредитов, особенно крупных, может привести банк к банкротству, а в силу его положения в экономике, к целому ряду банкротств, связанных с ним предприятий, банков и частных лиц. Поэтому управление кредитными операциями является необходимой частью стратегии и тактики выживания и развития любого коммерческого банка, особенно в период сложных экономических условий.

      Исходя, из выше сказанного можно сделать вывод, что банку необходимо организовать и отладить кредитную политику. Он это осуществляет через свои функции и принципы. Так же банк сможет своевременно реагировать на изменения в кредитной политике государства и снизить возможные внутренние риски при организации процесса кредитования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО КРЕДИТОВАНИЮ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ 

      2.1. Организация учета кредитных  операций

      Учет  кредитных операций ведется кредитной  организацией непрерывно с момента  ее регистрации до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Размещение денежных средств может осуществляться как в национальной валюте РФ, так и иностранных валютах.

      В Положении № 54-П определены три способа предоставления кредита:

• разовым зачислением денежных средств на банковские счета, либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу;
• открытием кредитной линии;
• кредитованием банком банковского счета клиента-заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика (овердрафт);
• другими способами, не противоречащими действующему законодательству.[2]

      Уплата  процентов по привлеченным или размещенным  денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке. Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.

      Погашение кредита производится в следующем  порядке:

• путем списания денежных средств банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;
• путем списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе на основании платежного требования;
• путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков (физических лиц) на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств;
• путем зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка-кредитора на основании платежного поручения клиента-заемщика банка либо платежного требования банка-кредитора.

      Так как кредиты могут не возвращаться в установленные сроки, коммерческий банк создает резерв на возможные потери по ссудам. Он формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка, и его используют только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банка. Учет резервов ведется в 4 разделе «Операции с клиентами»  (глава А «Балансовые счета») Плана счетов в конце каждого ссудного счета путем прибавления цифры 15.

      Оценка  кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах.  

      2.2.Учет  операций по кредитованию юридических  лиц

      Учет  ссудной задолженности клиентов ведется на активных счетах 4 раздела плана счетов «Операции с клиентами» на счетах 441 - 459 по учету ссудной задолженности. Счета делятся на:

• счета 1-го порядка - в зависимости от того, кому предоставлен кредит;
• счета 2-го порядка - в зависимости от срока.

      На  активных счетах 441 - 457 учитываются кредиты, предоставленные Минфину России, финансовым органам, внебюджетным фондам, предприятиям и организациям различной организационно-правовой структуры и различных форма собственности, а так же кредиты предоставленные физическим лицам. К данным счетам открываются активные счета второго порядка для учета ссудной задолженности по срокам погашения; счета по кредитам, предоставленным при недостатке на расчетном (текущем) счете юридических лиц и депозитном счете физических лиц (овердрафт), а так же пассивные счета для учета резервов под возможные потери по ссудам. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору в отдельности, по срокам предоставления.

      Ниже  предоставлена краткая характеристика счетов учета кредитных операций:

Счет 441 - Кредиты, предоставленные Минфину  России;

Счет 442 - Кредиты и средства, предоставленные  финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

Счет 443 - Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

Счет 444 - Кредиты и средства, предоставленные  внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

Счет 445 - Кредиты и средства, предоставленные  финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

Счет 446 - Кредиты и средства, предоставленные  коммерческим организациям, находящимся  в федеральной собственности;

Счет 447 - Кредиты и средства, предоставленные  некоммерческим организациям, находящимся  в федеральной собственности;

Счет 448 - Кредиты и средства, предоставленные  финансовым организациям, находящимся  в государственной (кроме федеральной) собственности;

Счет 449 - Кредиты и средства, предоставленные  коммерческим организациям, находящимся  в государственной (кроме федеральной) собственности;

Счет 450 - Кредиты и средства, предоставленные  некоммерческим организациям, находящимся  в государственной (кроме федеральной) собственности;

Счет 451 - Кредиты и средства, предоставленные  негосударственным финансовым организациям;

Счет 452 - Кредиты и средства, предоставленные  негосударственным коммерческим организациям;

Счет 453 - Кредиты и средства, предоставленные  негосударственным некоммерческим организациям;

Счет 454 - Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям;

Счет 455 - Кредиты, предоставленные физическим лицам;

Счет 456 - Кредиты и средства, предоставленные  юридическим лицам – нерезидентам;

Счет 457 - Кредиты, предоставленные физическим лицам – нерезидентам;

Счет 458 – Просроченная задолжность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам;