Начальные остатки по балансовым и внебалансовым счетам

План:

Введение……………………………………….………………………………………….…...…….3

        1.1Сущность  кредитной линии……………………………………………..…..….........5

               1.2 Виды кредитных линий…………………………………………………..……….....8

                 1.3 Правила расчета кредитной  линии……………………………………..……........10

             1.4 Организация открытия кредитной  линии………………………………...……...14

                   1.5 Кредитная линия в российской и зарубежной практике ……………….……..18

               2. Начальные остатки по балансовым  и внебалансовым счетам за 12.02.2011 г…....20

                  2.1Ведомость бухгалтерских проводок за 12.02.2011г……………………...............21     2.2Лицевые счета за  12.02.2011 г……………………………………….........…….…..24

    2.3Оборотный баланс ф №26   по балансовым счетам 12.02.2011 г ………...............30

2.4Оборотный баланс ф № 26 по внебалансовым счетам 12.02.2011 г ...……........32

Заключение………………………………………………………………………………..............34

Список используемой литературы…………………………………………………...…....……..35

Приложение…………………………………………………………………………..…..….........36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                          Введение. 

В настоящее  время в России наиболее распространенным видом кредитования является краткосрочное  кредитование.  Краткосрочное кредитование является наименее рискованным. В рамках данного периода представляется возможным оценить как экономическую ситуацию в стране, так и кредитоспособность отдельного заемщика.

Краткосрочное кредитование, приносящее банкам в  большинстве случаев основную долю доходов, генерирует и повышенный риск такой деятельности. Краткосрочное кредитование предприятий особенно актуально в современных условиях, так как такая форма кредита является наиболее реальной к получению и пользующаяся спросом у экономических субъектов. Зачастую краткосрочные кредиты выдаются в связи с нехваткой оборотного капитала, связанной с расширением производства предприятия, что увеличивает социально-экономическую роль краткосрочного кредита. Краткосрочное  коммерческое  кредитование  предназначено  для  удовлетворения  потребностей клиента  в  краткосрочном  финансировании. Краткосрочные  коммерческие  кредиты  используются для  финансирования  разрывов  платежного  баланса  торговых  и  производственных предприятий, при недостатке средств на расчетном счете, краткосрочных коммерческих операциях, ускорении оборота активов предприятий в качестве страховки  при задержке платежей поставщиков и иных целей.

Краткосрочное кредитование является наименее рискованным, так как кредит обычно выдаётся, в среднем, на 3-8 месяцев. В рамках данного периода представляется возможным оценить как экономическую ситуацию в целом по стране, так и кредитоспособность отдельного заёмщика, что не всегда удаётся осуществить на более длительный срок. Это связано, прежде всего, с тем, что на состояние финансового рынка влияют не только экономические причины, но и ряд других, которые следует принимать во внимание в условиях долгосрочного планирования.

Открытие  кредитной линии как способ размещения средств клиентам банка представляет собой заключение соглашения (договора) о максимальной сумме кредита, которую заемщик сможет использовать в течение обусловленного срока и при соблюдении условий соглашения.

Понятие «Кредит в пределах кредитной  линии» - не выражает своей специфики, по существу оно не только не выделяет его способности, но напротив, «сливает» его в общую массу современных краткосрочных кредитов, представляемых различным типам заемщиков. При таком названии нем ясно, например, чем отличается рассматриваемый вид кредитов от кредита по овердрафту, целевых кредитов, других ссуд.

В российской практике основными потребителями  такого кредитования являются крупные  предприятия, главным образом сферы  торговли и сервисного обслуживания, реже – промышленные предприятия. Заемщиками выступают надежные клиенты

Цель  курсовой работы: изучить и показать значение и сущность кредитной линией, её особенности, виды, правела расчёта. А так же правильность  учета и оформления при открытии кредитной линии, основываясь на нормативную базу Сбербанка России.

В соответствии с поставленной целью  поставлены следующие задачи:

• узнать сущность кредитной линии;
• узнать виды кредитной линии;
• узнать правела расчета кредитной линии;
• изучение учёта и оформления операций при открытии кредитной линии.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.1.Сущность кредитной линии.

     Кредитная линия — это разновидность  кредитования, при которой ссуда  предоставляется заемщику в заранее  оговоренных пределах по мере возникновения  потребности в денежных суммах в  течение всего срока договора.

     В положении банка России от 31 августа 1998гю № 54-П « О порядке предоставления(размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата(погашения)» под открытием кредитной линии понимается заключение договора(соглашения), на основании которого заемщик приобретает право получать и использовать средства в течении обусловленного срока при соблюдении одного из следующих условий:

• Общая сумма предоставленных заемщику средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в кредитном договоре;
• В период действия кредитного договора размер единовременной задолженности заемщика не превышает установленного ему в данном договоре лимита.

     В рамках кредитной линии кредит выдается (в пределах согласованного лимита) только под надежное обеспечение. При этом сумма обеспечения залога может обеспечивать не всю кредитную линию, а только сумму долга на ссудном счете заемщика.

     К числу наиболее важных моментов кредитования в порядке кредитной линии  следует отнести определение  лимита кредитования. Это обусловлено тем, что размер кредитной линии связан с двумя факторами: потребностью клиента в заемных средствах и его возможностями погасить кредит в полном объеме. В этой связи для учета и согласования этих двух факторов рассчитываются два показателя:

• Лимит потребности клиента в заемных средствах;
• Лимит кредитного риска заемщика.

       В случае открытия кредитной  линии заемщику банк принимает  на себя обязательство предоставлять  ему в течение определенного  периода времени кредиты в  сумме, не превышающей  определенный согласованный лимит. Этот лимит по ходатайству владельца может быть пересмотрен. Кредитная линия открывается в том случае, когда между банком и клиентом существуют доверительные отношения.

С организационно – экономической стороны краткосрочное  кредитование в пределах кредитной линии имеет ряд особенностей. Кредит предоставляется исключительно юридическим лицам, клиентами являются преимущественно крупные предприятия, заемщиками выступают предприятия, испытывающие потребность в заемных средствах не разовую и кратковременную, а постоянную. Это не только экономические субъекты с равномерным кругооборотом оборотного капитала, но и предприятия с сезонным характером производства. Потребителями  данного кредита становятся лишь клиенты, открывшие свой счет в кредитном учреждении. Заемщиками могут быть только надежные в финансовом отношении клиенты. Краткосрочный кредит относится к числу рисковых  форм кредитования, требующих особого внимания  как в процессе планирования и предоставления ссуд, так и в ходе их погашения.

Рассмотрим  преимущества и недостатки кредитной  линии сначала с позиции заемщика.

Как и  всякий кредит, ссуда при недостатке свободных денежных средств на расчетном  счете обеспечивает непрерывность  и ускорение кругооборота оборотного капитала заемщика. При данной форме кредитования в большей мере обеспечивается пользование заемными средствами в меру возникающей в них потребности. Эта гибкая форма позволяет заемщику имеет ежедневную задолженность, отражающую реальную потребность в кредите в каждый момент.

Недостатки  такой формы кредитования для  клиентов носят предсказуемый характер. Ссуда погашается по требованию банка, и заемщик может лишиться источника  платежа по своим обязательствам в критическом периоде. Данный кредит работает эффективно в хозяйстве заемщика только как кратковременный источник платежа, используемый в условиях стабильного и устойчивого развития кругооборота его оборотного капитал. 

С позиции  кредитного учреждения.

Преимущества  кредитования расчетного счета при  недостатке на нем свободных денежных средств связанны с простотой оформления ссуд. Эта форма кредитования всегда являлась привлекательной для банка благодаря технологии оформления открытия, выдачи и погашения ссуд. Она удобна и кредитному работнику, которому в момент выдачи кредита не требуется анализировать причины образовавшегося дефицита средств, так как специальная служба проверяет заранее все и подает данные напрямую в кредитную организацию.

     Для банка кредитная линия является поощрением клиента. Это льгота для  клиентов I и II класса кредитоспособности – дополнительный способ привлечения новой клиентуры и получение дохода от ее кредитно – расчетного обслуживания.

К недостаткам  кредитования следует отнести возможности  вовлечения кредита в нерациональные затраты заемщика, нарушения границ использования данной формы кредитования.

     Принципиальное  отличие кредитной линии от, например, единовременной выдачи заключается  в способе предоставления кредита, который предполагает выдачу кредита  по частям, а не сразу. При открытии кредитной линии стороны определяют сумму и срок действия линии. Обязательным условием для открытия кредитной линии является также установление лимита выдачи и лимита задолженности.  Лимит выдачи – это предельный размер общей суммы предоставляемых клиенту денежных средств. Данный лимит отражает сумму кредита, которую заемщик может получить за весь период пользования кредитной линией, но не отражает размер кредита, который он может получить на данный день.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Виды кредитных линий.

В современной российской практике нет четких подходов к определению механизма кредитования. Это связанно с тем, что российские коммерческие банки не располагают исчерпывающие четкой методической и нормативной базой. Отсюда многообразие подходов банков к организации краткосрочного кредитования. Так, сегодня российские коммерческие банки предоставляют два виды кредитных линий: невозобновляемая и рамочная.

Невозобновляемая  кредитная линия открывается для осуществления:

• Платежей, связанных с одним или несколькими контрактами или партией товара (например, для оплаты таможенной очистки, перевалки, транспортировки и прочих расходов);
• Регулярных финансово - хозяйственных операций;
• Покрытия периодически возникающих временных разрывов в платежном обороте предприятий.

Объектами кредитования при невозобновляемой кредитной линии являются приобретение товаров и услуг, производственные затраты, заработная плата и др. В данном случае выдача кредита происходит в пределах установленного лимита, при этом погашенная часть кредита не увеличивает свободный лимит кредитования. Например, предприятию торговли открывается невозобновляемая кредитная линия с лимитом в размере 500 тыс.руб. и сроком на пять месяцев для проведения регулярных финансово хозяйственных операций. Предприятие один раз подготавливает все документы, необходимые для выдачи кредита, а в дальнейшем для получения отдельных частей кредита в пределах лимита в банк предъявляются только платежные документы. Предприятию необходим в течение первого месяца кредит в размере 300 тыс.руб. Через месяц оно гасит 100 тыс.руб. После этого погашения предприятие имеет остаток кредита в размере 200 тыс.руб. и может взять кредит в пределах кредитной линии еще на 200 тыс.руб. (500-300)

Так же в договоре может быть предусмотрен графике выборки, и плата за резервирование ресурсов в случае несоблюдения заемщиком графика выборки ресурсов.

Невозобновляемая  кредитная линия имеет четкий график погашения. В этом случае любая  сумма, уплаченная заемщиком ранее  оговоренного срока, будет зачисляться  при погашении последующих платежей в зависимости от условий договора либо в прямом( с зачетом первых и последующих (с зачетом первых и последующих платежей), либо в обратном ( с зачетом последних платежей и сокращением срока кредитования) порядке и не может быть использована вновь. Для банков невозобновляемая кредитная линия интересна тем,, что упорядоченный график погашения делает эти активы источником дохода постоянного уровня. Невозобновляемые кредитные линии подходят для тех случаев, когда погашение происходит из определенных источников, которые позволяют довольно точно прогнозировать движение денежных средств в определенный период.