Оформление и учет операций доверительного управления в кредитных организациях

 

              Министерство науки и образованию  РФ

                                 ФГБОУ    ВПО 

Уральский государственный экономический  университет 

                                       Колледж

 

 

 

 

 

 

                          Курсовая работа

 

 По дисциплине «Банковские операции»

На тему: «Оформление и учет операций доверительного управления в                  кредитных организациях»

 

 

 

                                                                Выполнила: ст.гр.10-04БД

                                                                Корнеева.А.И.

                                                                Проверил преподаватель:

                                                                Гилевеч.Е.С.

 

 

 

 

 

                                 Екатеринбург 2012

 

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………...3

Глава 1. Операции доверительного управления как объект бухгалтерского учета…………………………………………………………….5

1.1 Сущность, структура и механизм  осуществления операций доверительного  управления в кредитных организациях………………………5

1.2 Классификация операций доверительного  управления…………….10

Глава 2. Организация бухгалтерского учета операций доверительного управления в кредитных организациях………………………………………...15

2.1 Система документального оформления  и документооборота по операциям доверительного управления………………………………………..15

2.2 Особенности учетного процесса  операций доверительного управления  в кредитных организациях………………………………………...18

Заключение………………………………………………………………..29

Список литературы……………………………………………………….32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Сейчас многие банки, в том числе региональные, столкнулись  с необходимостью поиска новых подходов к повышению доходности своих  операций. Для кредитных организаций  весьма актуальным является вопрос поиска новых форм взаимодействия с клиентом, разработка и детальное изучение несвойственных раннее российскому банковскому сообществу схем привлечения и размещения средств контрагентов. Частичное разрешение данная проблема получила не только за счет увеличения числа предлагаемых клиентами услуг, но и качественной переоценки структуры операций с клиентами, снижении удельного веса ссудосберегающих операций и увеличении объемов операций с ценными бумагами, проводимых банками за счет клиентов и в их пользу. Одним из таких вариантов могут быть операции доверительного управления имуществом клиентов, которые в мировой банковской практике больше известны, как трастовые операции.

Для кредитных организаций  при осуществлении операций доверительного управления вырисовывается целый ряд  преимуществ:

1) более широкий доступ  к дополнительным финансовым  ресурсам, которые можно выгодно  инвестировать;

2) получение дополнительного  дохода в виде суммы, заранее  оговоренной в договоре в виде  процента от дохода или прибыли;

3) размещая средства  фактически не принадлежащие себе, банк несет ответственность только в рамках заключенного договора доверительного управления;

4) приобретение опосредованного  контроля над крупными предприятиями,  фондами и их финансовыми ресурсами;

5) право не принимать  в расчет при исчислении обязательных экономических нормативов средства, находящиеся в доверительном управлении;

6) дополнительный доступ  к ресурсам населения и других  мелких и средних собственников.

Актуальность, а также  недостаточная разработанность  вопросов бухгалтерского учета операций доверительного управления, проводимых кредитными организациями, обусловило выбор темы, ее цель, предмет и содержание.

Целью курсовой работы является исследование экономической сущности, выявление характерных черт и особенностей организации учетного процесса операций доверительного управления, проводимых кредитными организациями.

Поставленная цель определила решения следующих задач:

обосновать экономическое  содержание, роль и место операций доверительного управления, как объекта  бухгалтерского учета, в системе банковских услуг;

выявить факторы, оказывающие  наибольшее влияние на организацию  учетного процесса операций доверительного управления и предложить классификацию  исследуемых операций для целей  бухгалтерского учета;

проанализировать механизмы осуществления операций доверительного управления, предложив конкретные рекомендации по их оптимизации;

систематизировать организационные  подходы к проведению контроля за операциями доверительного управления;

выявить особенности  учетного процесса операций доверительного управления в кредитных организациях.

Предметом курсовой работы является комплекс теоретико-методологических и организационно-методических проблем, связанных с осуществлением кредитными организациям бухгалтерского учета и контроля операций доверительного управления. Объектом исследования являются операции доверительного управления активами клиентов проводимые кредитными организациями.

 

Глава 1. Операции доверительного управления как объект бухгалтерского учета

1.1 Сущность, структура  и механизм осуществления операций доверительного управления в кредитных организациях

Термин "доверительное  управление" появился в российской экономике только с началом ее перехода к рыночным отношениям. Основной причиной этому был плановый характер распределения денежных средств, имущества предприятий и получаемой прибыли в период плановой экономики.

Необходимость введения в российскую экономическую практику понятия доверительного управления появилась на этапе приватизации государственных предприятий, по условиям которой часть акций должна была остаться в собственности государства. Однако государственные институты не имели тогда представителей, которые могли бы профессионально использовать имеющуюся собственность в целях получения максимальной прибыли. В начале 1994 годов началось регламентирование процессов, связанных с осуществлением доверительных операций.

На сегодняшний день основные принципы и требования к  порядку организации операций по доверительному управлению закреплены главой 53 ГК РФ (ч 2), статьей 4 ФЗ "О Центральном банке РФ (Банке Россия)", статьями 5 и 6 ФЗ "О банках и банковской деятельности", статьей 5 главы 2 ФЗ "О рынке ценных бумаг", в которых содержаться нормы, регулирующие отношения, связанные с доверительным управлением имуществом.

Так, глава 53 ГК РФ определяет доверительное управление, как управление по договору в соответствии с которым одна сторона (учредитель управления) предлагает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Передача имущества  в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26. 01.1996 г. №14-ФЗ.

Таким образом, законом  описана принципиальная схема осуществления  операций доверительного управления, которая имеет следующий вид (рис 1).

1

4

3

2

Приведенная схема наглядно отображает следующие этапы механизма доверительного управления:

1. Передача имущества  (объекта доверительного управления) управляющему. В качестве подготовительной  работы управляющим определяет  порядок управления активами  в соответствии с условиями предоставления услуги и в случае их принятия подписывает договор доверительного управления имуществом.

2. Доверительный управляющий  в интересах учредителя управляет  имуществом путем его размещения (в том числе в ценные бумаги), совершая допустимые договором и законодательством операции.

3. Доверительный управляющий  обеспечивает информационное обслуживание  учредителя об исполнении договора  доверительного управления, представляет  отчеты по указанным в договоре  формам и оговоренные сроки.

4. Получение выгодоприобретателем в соответствии с условиями договора дохода от управления в виде денежных средств или иной форме. В большинстве случаев выгодоприобретателем выступает сам учредитель управления.

Характеристика любой  экономической категории была бы неполной без определения основных принципов, на которых она основывается. Для операций доверительного управления характерны следующие принципы:

• принцип доверительности, как основа института доверительного управления;
• принцип срочности, т.е. все договорные отношения по доверительному управлению заключаются на определенный срок;
• принцип возвратности, по окончанию действия договора доверительного управления имущество, переданное в доверительное управление, либо его эквивалент в оговоренной форме и количестве, должно вернуться к собственнику (учредителю управления) или выгодоприобретателю;
• принцип целевого использования, состоит в том, что при учреждении доверительного управления собственник указывает либо направления инвестирования, либо желаемый конечный результат от осуществления этих операций;
• принцип платности, отражающий влияние закона стоимости, согласно которому снижение издержек управления ведет к снижению общей стоимости такого рода услуг и повышению доходов учредителя управления, что, в конечном счете, повышает конкурентоспособность управляющего и способствует росту эффективности доверительного управления.

Для признания какой-либо деятельности доверительным управлением  необходимо наличие определенных признаков  позволяющих выделить ее из всего  объема экономических отношений:

1) наличие субъектов  доверительных отношений;

2) наличие объекта  доверительного управления (имущества  или права, которые передаются);

3) факт управления  вышеназванным имуществом;

4) передача дохода  или иной выгоды выгодоприобретателю.

Основным субъектом доверительного управления является учредитель.

Учредителем доверительного управления обычно выступает

собственник имущества. Кроме того, учредителем доверительного управления может выступить как  единоличный собственник, так и  обладатель имущества на праве общей или совместной собственности. В случаях, предусмотренных законом, в роли учредителя управления вправе выступить не сам собственник, а другое лицо - орган опеки и попечительства, или исполнитель завещания. Однако и в этом случае учредитель управления действует в интересах самого собственника. В роли учредителя управления, не являющегося собственником имуществом, может выступить и обладатель исключительного права, а также обязательного права, удостоверенного бездокументарной ценной бумагой. Сюда же следует отнести лицо, передавшее в доверительное управление денежные средства, которые размещены в кредитной организации, при этом вкладчик выступает не как собственник, а как обладатель обязательного права.

В качестве доверительного управляющего могут выступать как физические, так и юридические лица. Однако лицо, выступающее в качестве доверительного управляющего, не может быть выгодоприобретателем по договору доверительного управления имуществом. Как следует из положений Гражданского кодекса, передача имущества в доверительное управление - это действие, в результате которого собственник поручает осуществлять управление его активами управляющему.

Объектами доверительного управления могут выступать большинство  объектов гражданских прав. Это, прежде всего, различные виды имущества, имущественные права. Нематериальные блага, перечень которых определен статьей 150 Гражданского кодекса напротив, объектом данного договора считаться не могут.

Особое место в числе  объектов доверительного управления занимают денежные средства. По общему правилу, передача в доверительное управление денежных средств не допускается.

Учитывая, что в качестве объекта курсовой работы выступают  операции, проводимые по договору доверительного управления, в котором одной из сторон является кредитная организация, можно дать определение следующим понятиям.

Учредитель управления - это собственник (или иное лицо в соответствии с законодательством Российской Федерации), который выступает инициатором доверительной сделки и передает свое имущество в управление доверительному управляющему.

Доверительный управляющий - кредитная либо другая организация, осуществляющая управление имуществом учредителя доверительного управления в интересах выгодоприобретателя. В случаях, когда кредитная организация выступает учредителем доверительного управления, эти функции может исполнять индивидуальный предприниматель или коммерческая организация. Имущество кредитной организации не подлежит передаче в доверительное управление государственному органу, органу местного самоуправления или другой кредитной организации. Доверительный управляющий не может быть одновременно и выгодоприобретателем по одному и тому же договору доверительного управления имуществом.