Оформление и учет операций доверительного управления в кредитных организациях

Доказано, что наибольшее влияние на организацию бухгалтерского учета операций доверительного управления оказывают: механизм аккумулирования  средств и вид активов, выступающих  в качестве объекта доверительного управления.

С учетом вышеизложенного  выявлены особенности организаций  и бухгалтерского учета Общих  фондов банковского управления и  специфика учетного процесса по операциям  доверительного управления в зависимости  от объекта доверительной сделки. Особое внимание обращается на технологию осуществления учета, исследуемых операций, так как в это процесс вовлекаются практически все главы плана счетов бухгалтерского учета в кредитных операциях, что для других операций, проводимых коммерческими банками, является весьма нетипичным. Как следствие, приводится рекомендуемая корреспонденция счетов по учету операций, возникающих в процессе реализации доверительного механизма управления для случаев, когда кредитная организация выступает доверительным управляющим и управление осуществляется в рамках ОФБУ.

Обращая внимание на эффективность  осуществления управляющим действий в рамках доверительного договора, подчеркивается необходимость рациональной схемы документооборота. В результате проделанной работы предлагается принципиальная схема взаимодействия подразделений кредитной организации - доверительного управляющего в процессе управления портфелем ценных бумаг и средствами инвестирования в них, как наиболее распространенного случая доверительного управления. Достоинствами предложенной модели является простота, рациональность и эффективность функционирования. Ее применение кредитными организациями на практике позволяет сократить расходы, связанные с выполнением взятых на себя обязательств, и как следствие повысить прибыльность проводимых операций. Что, в конечном счете, оказывает положительное влияние на общий уровень доходности кредитного института.

Оценивая имеющиеся  на сегодняшний день механизмы контроля за деятельностью кредитных организаций - доверительных управляющих, подчеркивается важность внешнего контроля, проводимого органами надзора и учредителем управления. Естественно, что реализация контрольных функций невозможна без наличия необходимых сведений о деятельности управляющего. Отсюда вытекает важность содержания и структуры отчетности, как информационной базы для осуществления контроля за операциями доверительного управления.

Подводя итог необходимо сделать вывод, что определяющим в процессе учета операций доверительного управления, выступают объект управления и механизм аккумулирования средств учредителей управления. А именно, от того, какие операции в процессе доверительной сделки выполняет кредитная организация, какие активы принимаются ей в управление, зависит отражение фактов хозяйственной деятельности на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Немаловажным является то, что учет операций доверительного управления затрагивает сразу несколько разделов плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Это обстоятельство является весьма специфичным и создает дополнительные сложности в процессе осуществления учетного процесса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Часть первая  от 30.11.1994 г. № 51 - ФЗ.

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Часть вторая от 26.01.1996 г. №14-ФЗ.

3. Федеральный закон  от 22.04.1996 г. №39-ФЗ "О рынке ценных  бумаг".

4. Федеральный закон  от 21.11.1996 г. №129 "О бухгалтерском  учете".

5. Указ Президента  РФ от 24.12.1993 г. №2296 "О доверительной  собственности (трасте)".

6. Положение ЦБР от 5.12.2002 г. № 205-П "О правилах  ведения бухгалтерского учета  в кредитных организациях на  территории РФ".

7. Пьяных Е.С. Доверительное  управление имуществом по основаниям, предусмотренным законом. - М., 2007.

8. Беневоленская З.Э. Доверительное управление имуществом в сфере предпринимательства. - М., 2005

9. Юцковская И.Д. Учет  расчетов по операциям доверительного  управления // Финансовые и бухгалтерские  консультации. 2004. № 5

10. Римов А.В. Расчеты  по договору доверительного управления имуществом // Главбух. 2002. № 3.

11. Вострикова Л.Г. Доверительное  управление имуществом собственника // Бухгалтерский учет. 2000. №6

12. Смирнова Л.Р. Бухгалтерский  учет в коммерческих банках. - М., 2006.

13. Захарьин В.Р. Доверительное  управление имуществом. - М., 2004.

14. Колесников В.И. Банковское  дело. - М., 2005

15. Лаврушин О.И. Банковские  операции: учетно-ссудные операции  и агентские услуги банков. - М., 2007.