По  дебету счета №52501 суммы начисленных  обязательств списываются:

• при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям к исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению, счетом по учету векселей к исполнению;
• при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям.

Если  окончание периода совпадает  с окончанием срока обращения  облигации, то начисленные обязательства  переносятся непосредственно на счет учета обязательств по процентам  и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;

• при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы.

     По  дебету счета №52501 списываются также  излишне начисленные суммы при  досрочном погашении ценных бумаг  в корреспонденции со счетами  по учету расходов (в части, относящейся  к текущему году) или доходов (в  части, признанной расходами в предшествующие годы).

     Аналитический учет по счету N 52501 ведется по депозитным и сберегательным сертификатам в  разрезе серий и номеров.

     Учет  выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада  (депозита), оформленного сертификатом на счетах второго порядка  балансовых счетов №  522 «Выпущенные  сберегательные сертификаты» по срокам погашения:

• №522 01 – со сроком погашения до 30 дней;
• №522 02 – со сроком погашения от 31 до 90 дней;
• №522 03 – со сроком погашения от 91 до 180 дней;
• №522 04 – со сроком погашения от 181 до 1 года;
• №522 05 – со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;
• №522 06 – со сроком погашения свыше 3 лет.

     Сумма   вклада   (депозита),   оформленного    сертификата    именуется «номинальной стоимостью сертификата».

     В  аналитическом  учете  ведутся  лицевые  счета  по  номеру  и   серии сертификата. При этом осуществляется следующая бухгалтерская  проводка:

     выпуск  сберегательного сертификата

     Д – т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента

     К – т счета №522 по счету второго  порядка  в  соответствии  со  сроком погашения, на сумму номинальной  стоимости сертификата.

     Заполненные в  установленном  порядке  корешки  сертификатов  кредитных организаций,  помещаемые  в  отдельные  папки,   хранятся   в   сейфах   или металлических шкафах в уполномоченном подразделении кредитной организации  с обязательным ведением описи по ним, с обеспечением  сохранности  до  момента погашения.

     Отражение в бухгалтерском учете начисленных  по сертификатам процентов:

         1. Кредитная организация начисляет  проценты по сертификатам исходя  из суммы, указанной в реквизитах  сертификата. Отражение в балансе  процентов по сертификату осуществляется  кредитной организации  не  реже  одного  раза  в месяц  и не позднее последнего рабочего  дня отчетного  месяца. 

     2. Проценты,   за последние календарные отчетного месяца,  приходящиеся  на  нерабочие дни, должны быть отражены  по  соответствующим счетам  бухгалтерского  учета,   в балансе кредитной организации за последний рабочий день отчетного месяца.

     При  этом  должно  быть  обеспечено  ежедневное  начисление   процентов  программным путем, в разрезе каждого сертификата нарастающим  итогом  с  даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.   

       При предъявлении территориальным  учреждением Банка  России,  в качестве меры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении   в   оперативном   порядке   бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты   подлежат   отражению   в   бухгалтерском   учете   в соответствии  с установленной периодичностью  представления бухгалтерских балансов.

Практическое  задание

1. Определить  период обращения депозитного сертификата, номер балансового счета по учету  депозитного сертификата.
2. Рассчитать сумму дохода по сертификату.
3. Составить бухгалтерские проводки.

      АКБ «ЛОГОБанк» 01 марта заключил договор  купли-продажи депозитного сертификата  №18 на сумму 60000 рублей, сроком погашения 01.09. со своим клиентом, имеющим основной расчетный счет ОАО «Стиль». Ставка по сертификату – 15% годовых.

      Решение:

      Срок  действия сертификата – 181 день (31+30+31+30+31+31), поэтому он учитывается на счете 52104 (П).

      Доход по сертификату (Д) определим по следующей  формуле:

      Д = S * n / 365 * i,

      где S – сумма сертификата;

      n – срок обращения;

      i – процентная ставка.

      Д = 60000 * 184/365 * 0,15 = 4463,01 руб.

      Т. е.  сумма дохода по сертификату  составляет 4463,01 рублей.

Проводки:

      Дебет 40702 Кредит 52104 60000 руб. - покупка депозитного  сертификата ОАО «Стиль» 01.03

      Дебет 70606 Кредит 52501 4463,01 руб. - отнесение процентов по депозитному сертификату на расходы АКБ «ЛОГОБанк»

      Дебет 52104 Кредит 40702 60000 руб. - погашение депозитного  сертификата 01.09

      Дебет 52104 Кредит 40702 4463,01 руб. – поступление процентов по депозитному сертификату клиенту на расчетный счет 01.09 
 
 
 

 

Заключение

     Пассивные операции играют в коммерческих банках первичную роль по отношению к  активным. Именно за их счет происходит привлечение средств для дальнейшей инвестиционной деятельности банков.

     В то же время нельзя не сказать, что  такому источнику формирования банковских ресурсов, как депозиты  присущи  и некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении  средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в  рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады зависит  в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. Поэтому конкурентная борьба между банками на рынке  кредитных ресурсов заставляет их принимать  меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно  разработать стратегию депозитной политики, исходя из их целей и задач. Укрепление депозитной базы очень важно  для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга  вкладчиков юридических лиц и  физических лиц, можно улучшить организацию  депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов. 

     Привлечение средств в сберегательные и депозитные сертификаты являются одним из направлений  формирования ресурсной базы банка.

     Депозитный сертификат - это именная ценная бумага, удостоверяющая сумму депозита, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы депозита и обусловленных в сертификате процентов. Депозитные сертификаты выпускаются только в рублях, доход по ним начисляется в виде процентов.  Депозитный сертификат можно заложить, учесть по учетной ставке, дисконтировать. Депозитный сертификат имеет большую ликвидность, чем договор вклада (депозита) и может быть перепродан.

     Сберегательный  сертификат - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк физическим лицом, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале банка.

     Сертификат  выдается путем взноса наличных денег или за счет средств, хранящихся во вкладе.

     Право выпуска данных ценных бумаг предоставлено  только кредитным организациям, после регистрации условий их выпуска и обращения в Банке России.

     В настоящее время порядок выпуска  и обращения сберегательных сертификатов регламентируется Указаниями Банка  России «О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального банка России от 10 февраля 1992 года № 14-3-20 «О депозитных и сберегательных сертификатах банков» от 31.08.1998 г. № 333-У (далее - Указание № 333-У).

     Сберегательные  сертификаты выпускаются в валюте Российской Федерации. Сертификаты могут быть именными или на предъявителя. Выплата процентов по сертификатам осуществляется одновременно с погашением ценной бумаги. Вместе с тем, предусмотрена их досрочная оплата. При этом выплачивается номинал сертификата и проценты, установленные по вкладам до востребования, действующие на момент предъявления сертификата к оплате (или иной порядок досрочной оплаты, установленный банком при выпуске сберегательных сертификатов).

     Таким образом, сертификаты являются более  предпочтительными для банка  источниками формирования ресурсной  базы.

 

Список  используемых источников и литературы

1. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»  от 02.12.1990 №395-1.
2. Федеральный Закон «О Центральном Банке Российской Федерации» от 10.07.2002 №86-ФЗ.
3. Банковское дело / Под ред. Е.Ф. Жукова. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 655 с.
4. Банковское дело / Под редакцией Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. - СПб.: Питер, 2008. – 400 с.
5. Банковское дело / Под ред. С.Р.Моисеева.– М.: Маркет ДС, 2007. – 259 с.
6. Банковское дело: Учебник. - М.: Юнити-Дана, 2007. - 576 с.
7. Балабанова И. Т. Банки и банковская деятельность. – СПб.: Питер, 2001. – 345с.
8. Бабичева Ю. А., Мостовая Е. В. Российские банки: проблемы роста и регулирования. - М.: Экономика, 2006. – 726 с.
9. Банки и банковское дело: Учебник.  - СПб.: Питер, 2007. - 448 с.
10. Анализ эффективности российских банков. / Под ред. С. Р. Моисеева. - М.: Маркет ДС, 2007. – 564 с.
11. Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Логос, 2005. – 368 с.
12. Балабанов А. И., Боровкова Вик. А., Боровкова Вал. А. Банки и банковское дело. СПб.: Питер, 2007. – 448 с.
13. Белоглазова Б. Н., Толоконцева Г. В. Денежное обращение и банки. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 355с.
14. Глушкова Н.Б. Банковское дело. - М.: Академический проект, 2007. – 432 с.
15. Дардик В. Б., Кондакова Н. В. Банковское дело. - М.: Колосс, 2007. - 248 с.
16. Емельянов А. М. и др. Финансы, налоги и кредит: Учебное пособие. – М.: РАГС, 2001. – 180с.
17. Жарковская Е. П. Банковское дело. - М.: Омега-Л, 2008. - 288 с.
18. Жуков Е.Ф. Банковский менеджмент. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 255 с.
19. Жуков Е. Ф. Банки и банковские операции. – СПб.: Питер, 2001. – 234 с.: ил.
20. Жуков Е.Ф., Зеленкова Н. М., Литвиненко Л. Т. Деньги. Кредит. Банки. М.: Юнити-Дана, 2007. – 704 с.
21. Каджаева М. Р., Дубровская С. В. Банковские операции. - М.: Академия, 2006. – 267 с.
22. Коробова Г.Г., Коробов Ю.И., Рябова А.Ф. Банковское дело. - М.: Юристъ, 2002. – 752 с.
23. Лаврушин О. И., Мамонова И. Д., Валенцева Н. И.  Банковское дело. - М.: КноРус, 2006. – 768 с.
24. Никитина Т. В. Банковский менеджмент: Учебное пособие. - СПб.: Питер, 2002. - 160 с.
25. Организация деятельности коммерческих банков. - Минск: БГЭУ, 2007. – 480 с.
26. Островская О. М. Банковское дело. Толковый словарь. - М: Гелиос АРВ, 2001.- с. 400.
27. Парфенов К. Г. Банковский учет и операционная техника в коммерческих банках (кредитных организациях).  – М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 2001. – 289 с.: ил.
28. Первая С.Ю. Банковское дело. - М.: Московская финансово-промышленная академия, 2007. – 364 с.
29. Петров А. Ю., Петрова В.И. Комплексный анализ финансовой деятельности банка. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 560 с.
30. Печникова А. Банковские операции: Учебник. -  М: Форум, 2005. - 368 с.
31. Письмо Банка России от 10.02.1992 № 14-3-20 «О депозитных и сберегательных сертификатах банков».
32. Письмо Банка России от 08.02.2001 №20-Т «О методических рекомендациях по проверке операций кредитных организаций со сберегательными (депозитными) сертификатами».
33. Тавасиев А. М., Бычков В. П., Москвин В. А. Банковское дело. Базовые операции для клиентов. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 303 с.
34. Тютюнник А. В., Турбанов А. В. Банковское дело. - М.: Финансы и статистика, 2005. - с. 605.
35. Ходачник Г. Э. Основы банковского дела. - М.: Академия, 2007. - 256 с.
36. Челноков В.А. Банки и банковские операции: Букварь кредитования, технология банковских ссуд, около банковское рыночное пространство. -  М.: Высшая школа, 2004. – 291 с.
37. Черкасов В. Е. Банковские операции: финансовый анализ. – М.: Консалтбанкир, 2006. – 288 с.
38. Официальный сайт ЦБ РФ www.cbr.ru